财经法规案例含答案（推荐）_财经法规案例题及答案
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2011-2012学年第一学期《财经法规与职业道德》
期中案例分析题要点提示
案例分析一
某市财政局在2003年4月《会计法》执法检查中
(1)请逐项分析上述行为哪些违反了《会计法》的规定，并说明理由；(2)财政部门和有关部门对该企业违反会计法的行为应如何处理？
参考答案：
(1)违反会计法的行为有：
①任用尚未取得会计从业资格证书的张某担任出纳工作，违反了《会计法》第三十八条第一款“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”的规定。
②张某被单位负责人指定担任出纳工作，兼记日记账、各种明细账和会计档案的保管，违反了《会计法》第三十七条第一款“出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作”的规定。
③出纳员在单位负责人的授意下，将收到的下脚料销售款5000元另行存放不入账，属于私设“小金库”，违反了《会计法》第十条关于“款项和有价证券的收付”应当办理会计手续，进行会计核算的规定。④上级主管部门将检举材料一并转给该企业，责令其自行纠正，违反了《会计法》第三十条“不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人”的规定。
⑤该企业负责人以工作需要为由，将会计主管王某调离会计工作岗位，有挟嫌报复之意，违反《会计法》第五条第三款“任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定的会计人员实行打击报复”的规定。
⑥聘用一名应届大学经济管理专业毕业生担任会计主管人员，违反了《会计法》第三十八条第二款“担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除具备会计从业资格证书外，还应当具备会计师专业技术职务或从事会计工作三年以上经历”。
⑦会计处理方法随意改变，会计核算中时有多报、漏记的会计差错发生，违反了《会计法》第十八条、第二十六条关于不得随意改变会计处理方法的规定。
(2)财政部门根据《会计法》第四十二条规定，对任用不符合会计法规定的会计人员、私设小金库和会计处理方法随意改变等违反《会计法》一般规定的行为应作出的处理是：
①责令限期改正。该企业应当按照市财政部门的责令限期改正通知，更换会计主管人员，任用有会计从业资格证书的人担任出纳会计，将另行存放“小金库”的款项办理入账手续，调整和清理账目。
②罚款。市财政部门根据违法行为的性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款。
③该企业单位负责人如为国家工作人员，应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。对受打击报复的王某，应当恢复其名誉和原有职务、级别。
④该企业单位负责人如构成犯罪的，应依法追究刑事责任。
⑤对将检举材料转给被检举单位和被检举人个人的，应由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。
案例分析二
2006年3月，某市财政局派出检查组对国有大型企业甲
要求：根据上述资料，结合我国会计法律制度的规定，请指出甲企业及其相关人员有哪些违反规定之处并说明理由
（1）会计人员A的做法不符合规定。根据会计法律制度的规定，一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。会计人员A没有开具原始凭证分割单，而将原始凭证直接复印给乙企业，不符合规定。
（2）B不能担任会计机构负责人。根据会计法律制度规定，国家机关、国有企事业单位任用会计人员应当实行回避制度，单位负责人的直系亲属不得在本单位担任会计工作。该案例中，B没有从事会计工作的经历，且与单位负责人是直系亲属，故不能担任会计机构负责人。
（3）原会计机构负责人与B办理会计工作交接手续，由人事科长进行监交不符合规定。按规定会计机构负责人（会计主管人员）移交，应当由单位负责人监交，必要时由上级主管单位派人会同监交，而应当由人事科长监交。
（4）①会计档案销毁由总会计C在销毁清册上签署意见不符合规定。按规定会计档案销毁应当由单位负责人签署意见，而不是由总会计师签署意见。②销毁的会计档案中有未了结债权债务的原始凭证不符合规定。按规定未了结债权债务关系的原始凭证不得销毁，应抽出单位装订，待未了事项结清后才能销毁。（5）张某撤销总会计师C的职务、并决定该厂不再设置总会计师的职位不符合规定。根据会计法律制度规定，国有企事业的总会计师应由单位负责人提名，上级主管部门负责任免，单位负责人不能直接任免；国有大中型企业、国有资产占控股地位或主导地位的大中型企业必须设置总会计师。
（6）张某作出的关于对外报送财务会计报告的决定不符合规定。根据会计法律制度规定，对外报送的财务会计报告应当由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签字并盖章，设置总会计师的单位，还应由总会计师签字并盖章。
（7）甲企业从现金收入中直接支取5万元用于职工福利的做法不符合规定。根据现金管理条例规定，单位不得从经营收入中直接支付现金（即坐支）。
案例分析三
滨江市万达股份有限公司（以下简称万达公司）2005年发生以下情况：
要求：根据上述资料，结合会计、金融、会计职业道德等方面的法律法规，分析上述万达公司及其开户银行有哪些行为是违规和不合理的并说明理由。
（1）万达公司在工行滨江分行下属分理处设立的基本存款账户不合法。按银行结算账户管理规定，存款人只能开设一个基本存款账户，不得多头开设基本存款账户。万达公司财务经理利用私人关系，在工行滨江分行下属分理处另设基本存款账户，属于多头开设，应予撤销。
（2）出纳人员张某要求经办人员更正发票金额做法不符合规定。根据会计法律制度规定，原始凭证金额有错误的，由原出具单位重开，不得更正。正确的做法：出纳会计张某应当退回该原始凭证，由经办人员到原出具单位重开。
（3）万达公司财务部签发支票的行为不合法，出票人不得签发空头支票。开户银行对其处罚是正确的，按支付结算制度的规定，单位签发空头支票，开户银行应予以退票，并按出票金额处5%但不少于1000元的罚款。该案例中，按出票金额的5%计算的罚款（12000×5%=600）小于1000元，应处以1000元罚款。（4）B公司要求万达公司赔偿其1000元的损失不合理，按支付结算制度的规定，出票人签发空头支票，持票人有权要求赔偿出票金额2%的赔偿金，赔偿金的数额应为240元（12000×2%=240）。
（5）B公司要求万达公司赔偿其1000元的损失不合法。按会计法律制度规定，单位的各项经济业务应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得私设会计账簿登记、核算（或单位的各项收入不得以个人名义存储）。会计人员刘某未如实核算、反映单位发生的各项经济业务事项，违反了客观公正的会计职业道德要求；对财务部经理李某的意见，未能依法办事，违反了坚持准则的会计职业道德要求。
（6）出纳人员张某接管夏某的工作不合法。出纳人员不得兼任会计档案保管工作。移交中存在的问题：①夏某应当编制移交清册，并将各种会计档案资料逐项点交，不能直接将档案室钥匙直接交给张某②一般会计人员的移交应由会计机构负责人（会计主管人员）监交，而不应总账会计监交。
案例分析四
百盛有限责任公司系一家中外合资经营企业，2004年发生以下会计事项： 要求：根据会计法律制度和支付结算制度的要求，分析案例中企业和相关人员有哪些违规行为并说明理由，涉及违法行为的，应如何处罚？
参考答案：
（1）公司借出会计账簿不符合规定。按《会计档案管理办法》的规定，各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。
（2）张某担任会计机构负责人不符合规定。按《会计法》的规定，担任会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作三年以上，张某不具备担任会计机构负责人的条件。张某的会计从业资格业务档案资料，按《会计从业资格管理办法》的规定，应当到原注册登记的会计从业资格管理部门办理从业档案调转手续，并于办理调转手续后的90日内到新工作单位所在地的会计从业资料管理部门重新办理注册登记手续。
（3）按会计相关法律制度的规定，对外报送的财务会计报告应由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，由总会计师签名并盖章。该案例中，相关人员只签名或盖章不符合规定。按会计相关法律制度的规定，对外报送的财务会计报告应由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，由总会计师签名并盖章。该案例中，相关人员只签名或盖章不符合规定。
（4）企业签发支票不符合规定。按《支付结算办法》的规定，支票的出票人签发的支票金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额，禁止签发空头支票。银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。该公司应交罚款300000元×5%＝15000元。持票人有权要求赔偿支票金额2％的赔偿金，应赔金额＝300000×2％＝6000元。
(5)按会计档案管理办法的规定，单位销毁会计档案应经单位负责人签字审批，该单位只经部门负责人签字就销毁会计档案的做法不符规定。按会计档案管理办法的规定，保管期满但涉及未结清债权债务的原始凭证不得销毁，应单独抽出立卷，待未了事项完结时才予以销毁。
（6）①该公司存在代开发票的违法行为。根据发票管理办法规定，任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。对代开发票的单位应没收好处费10万元，可以并处一万元以下的罚款。②该公司存在伪造增值税专用发票内容的违法行为。根据发票管理办法的规定，所有单位和从事生产经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。该公司违反上述有关法规的规定，应对伪造增值税发票的内容，导致其他单位少缴税款20万元，应由税务机关没收非法所得，可以并处少缴税款一倍以下的罚款。
（7）公司董事长胡某指使会计部主管在会计报表上作一些“技术处理”，致使公司由亏变盈的行为属于“指使会计机构、会计人员及其他人员编制虚假财务会计报告”的违法行为。构成犯罪的，依法追究刑事责任，尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款，属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。
案例分析五
A公司2004年发生如下事项：
（1）1月
要求：根据会计法律制度的有关规定，请分析上述公司及其相关人员的行为有哪些不符合法律法规的地方，并说明理由。
（1）李强与张友办理会计工作交接中有不符合规定之处。首先，监交人不符合规定，制度规定一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。其次，对交接中发现的“白条抵库”问题处理不正确。制度规定接替人员发现“白条抵库”现象时，移交人员应在规定期限内负责查清处理。
（2）李强对3张更改的发票予以报销的做法不符合。按《会计法》规定，原始凭证所记载的各项内容均不得涂改；原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章；
原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具；原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。据此，李强对2张虽分别更改了数量和用途但已由原出具单位更正过的发票可以报销，但对另外1张更改了金额的发票应予以退回，要求采购人员到原始凭证开具单位重新开具。
（3）从会计职业道德角度，李强在财务工作务虚会的观点不正确。李强在财务工作务虚会上的观点是不符合“坚持原则”这一会计职业道德规范的。会计职业道德规范之一坚持原则是指会计人员在处理业务过程中，要严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。坚持准则的基本要求是：1）熟悉准则。要求会计人员应了解和掌握《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度以及会计相关的法律制度。2）遵循准则。会计人员在会计核算和监督时要自觉地严格遵守各项准则，将单位具体的经济业务事项与准则相对照，先做出是否合法合规的判断，对不合法的经济业务不予受理。3）坚持准则。市场经济是利益经济，在发生道德冲突时，会计人员应坚持准则，以维护国家利益、社会公众利益和正常的经济秩序。如果会计人员为了自己的个人利益不受影响，放弃原则，做“老好人”，就会使会计工作严重偏离准则，会计信息的真实性、完整性就无法保证，作为会计人员，也应当承担相应责任。
（4）原出纳张友关于“已经办理了会计交接手续，自己不在承担任何责任”的说法不正确。交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，移交人员应当对这些会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。故张友应对其经办会计工作期间内的有关账目问题承担责任。
案例分析六
A公司是一家股份公司，2004年度发生了以下事项：（1）3月20日 要求：根据上述情况和会计法律制度的有关规定，试分析该公司及相关人员有哪些违反会计法律制度和会计职业道德的行为，并说明理由。
参考答案：
（1）该公司拒绝市财政部门对其会计工作的检查不符合。根据我国会计法律制度的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权。所以任何单位不得以各种理由予以拒绝。
（2）该公司让陈某顶替李某兼任单位的内部会计档案保管工作不符合会计法律制度。根据我国会计法律制度的规定，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
（3）不符合。根据我国《会计基础工作规范》的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
（4）不符合会计人员职业道德。根据会计职业道德规范的要求，会计人员应做到诚实守信，做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。
（5）不符合。根据我国《会计法》规定，担任会计机构负责人，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作3年以上工作经历。注册会计师不是会计专业技术资格，故吴某没有会计师以上专业技术资格，也没有从事会计工作3年以上工作经历。
案例分析七
南华有限责任公司是一家中外合资经营企业，2002年度发生了以下事项： 要求：根据上述情况和会计法律制度的有关规定，分析案例中的公司有哪些违规行为并说明理由。
参考答案：
(1)公司董事长兼总经理胡某认为合资经营企业不受《会计法》约束的观点不正确。根据我国会计法律制度的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权。
(2)该公司由出纳员临时保管会计档案的做法不符合规定。根据我国会计法律制度的规定，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。或：出纳员不得兼管会计档案保管工作。
(3)该公司经办人员更改原始凭证金额的做法不符合规定。根据《会计法》的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
(4)该公司王某担任会计科科长不符合规定。根据我国会计法律制度规定，担任会计机构负责人（会计主管人员），除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作3年以上工作经历。王某自参加工作以来一直从事文秘工作，不具备从事会计工作3年以上工作经历。或：王某不具备会计从业资格。或：王某不具有会计师以上专业技术资格。
(5)该公司销毁会计档案的做法不符合规定。根据我国会计法律制度的规定，会计档案保管期满需要销毁的，要由本单位档案部门提出意见，会同本单位的会计部门共同进行审查和鉴定，编制会计档案销毁清册，并经单位负责人在会计档案销毁清册上签字，销毁时要有单位档案部门和会计部门共同派人监销。
(6)该公司招聘的高级会计师需要办理会计从业资格调转手续。根据《会计从业资格管理办法》的规定，从事会计工作的人员，因调任等原因离开原单位到其他地区继续从事会计工作的，应当到原单位所在地的会计从业资格管理部门办理业务档案的调转手续，于办理调转手续后的90日内到新工作单位所在地区的会计从业资格管理部门重新办理注册登记。
(7)该公司董事会作出的关于对外报送财务会计报告的决定不符合规定。根据《会计法》的规定，公司对外报出的财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章；设置总会计师的，还应由总会计师签名并盖章。
案例分析八
2004年5月，某市财政局派出检查组对某国有企业的会计工作进行检查。检查中了解到以下情况：
要求：请指出上述情况中哪些行为不符合国家规定，并说明理由。
（1）李某任出纳不符合规定；会计主管张某任职资格不符合规定。因为李某尚未取得会计从业资格证书，会计从业人员必须具备会计从业资格证书；会计主管人员除取得从业资格证书外，还须具备会计师以上职业资格或从事会计工作经历3年，张某未达到会计师以上资格，从业经历不满3年。
（2）刘某自行委托其他会计代办交接手续不符合规定。会计人员因生病或其他特殊原因不能办理工作交接，需经单位负责人批准后才可委托他人代办交接。
（3）销毁保管期满但正在项目建设的原始凭证不符和规定。到期未结清的债权债务原始凭证，到期不得销毁，应单独抽出立卷，直至未了事项解决。
（4）张某继续教育时间不符合规定。会计从业人员参加继续教育的时间，每年不得少于24小时，张某只有20小时。
（5）出纳周某兼任会计档案保管不符和规定。出纳不得兼任稽核、会计档案保管等。单位财务主管批准外借会计档案不符和规定。会计档案不得外借，如遇特殊情况，经单位负责人批准后可以提供查阅或复制原件。（6）该单位的做法属于坐支行为，违反了现金管理规定，《现金管理暂行条例》规定，开户单位违反现金管理规定的，开户银行应当依照中国人民银行的规定责令该单位停止违法行为，并可处以警告或者罚款，情节严重的可以在一定限期内停止对该单位的贷款或者停止对该单位的现金支付。
案例分析九
2003年，市某中外合资经营企业发生以下情况：(1)2月15日 要求：根据上述情况，对照会计法律制度和相关制度的有关规定分析该企业有哪些行为违反相关规定并说明理由。
参考答案：
(1)该企业报送年度会计报告不符合规定。因为按《会计法》的规定，企业报送财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章，该企业没有会计机构负责人(会计主管人员)的签名并盖章，并且已签名人也没有盖章。按有关法律、行政法规规定，中外合资企业的财务会计报告须经注册会计师审计，审计报告应当随同财务会计报告一并提供，而该企业未提供审计报告。
(2)开设基本存款账户不符合规定。因为根据《人民币银行结算账户管理办法》，一个单位只能开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。
(3)王某直接向出纳员赵某移交债权债务账目登记工作不符合规定。因为按《会计法》的规定，出纳人员不得兼任债权债务账目的登记工作，因此不能向出纳人员移交；同时，一般会计人员办理交接手续，应由会计机构负责人(会计主管人员)监交，不能互相直接移交。
(4)企业签发支票不符合规定。按《支付结算办法》办法的规定，支票的出票人签发的支票金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。银行应予以退票，并按票面金额处以5％但不低于l000元的罚款。该企业应交罚款：18000元×5％=900元
(5)黄某的行为不符合规定。会计职业道德规范中“诚实守信”要求，会计人员要不为利益所诱惑，应当保守本单位的国家秘密和商业秘密，除法律规定和单位负责人同意外，不能私自向外界提供或者泄露。黄某将本企业开发的新产品的成本资料和相关技术资料复制后转交给了好友，违反了“诚实守信”会计职业道德规范要求。
案例分析十
A公司是于1997年3月上市的股份有限公司，其主营业务是各种照明产品的生产与销售
要求：根据上述资料，结合我国相关法律法规的规定，上述公司和相关人员有哪些违规、违法行为并说明理由，如有违法行为，应承担什么法律责任？
参考答案：
（1）A公司董事长孙某授意财务部经理夸大收入、变亏为盈的行为属于“授意、指使、强令会计机构和会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，报送虚假财务报告”的行为。按《会计法》规定：构成犯罪的，追究刑事责任。尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。
（2）周某的行为不符合会计职业道德要求。一是对董事长孙某授意其夸大收入、弄虚作假，未能依法处理予以拒绝，违反了“坚持准则”的会计职业道德要求；二是指使财务部员工伪造销售发票和凭证，夸大收入，未能如实反映单位实际发生的经济业务事项，违反了“客观公正”的会计职业道德要求。
李某的行为符合会计职业道德要求。李某能够运用所学的专业知识，结合单位实际情况，分析历年的财务资料，积极向董事会提出合理化建议，被采纳后取得良好的经营效益，体现了“爱岗敬业”、“参与管理”、“强化服务”的会计职业道德要求。
（3）①该公司董事会提拨李某担任财务部经理不符合规定。根据《会计法》的规定，会计机构负责人（会计主管人员）除了具有会计从业资格证书外，还应当具有会计师专业技术职务或从事会计工作三年以上经历，李某从事会计工作不足三年，不具备任职资格。②财务部经理周某担任公司副经理，主管财务会计工作不符合规定。按会计法律制度规定，设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职。
（4）不符合规定。根据内部会计控制制度的规定，不相容岗位职责分工应当相互分离、相互制约。销售与货款回笼属于不相容岗位，货款回笼应由财务部门负责。
（5）公司董事长孙某的辩护理由不成立。根据会计法律制度规定，单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，不得以不懂会计借口推卸责任。
公司副总经理周某的辩护理由不成立。根据会计法律制度规定，会计机构、会计人员不得伪造变造会计凭证、会计账簿，报送虚假的财务会计报告。单位负责人授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，应当予以拒绝。
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