某公司经济责任审计办法_任期经济责任审计办法
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XX公司经济责任审计办法
第一章 总 则
第一条 为规范XX公司（以下简称“公司”）经济责任审计工作，客观评价领导干部经济责任履行情况，加强对领导干部管理监督，推进党风廉政建设，根据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》、《中央企业经济责任审计管理暂行办法》，以及《XX公司审计工作办法》，结合公司干部管理及经济责任审计工作实际，制定本办法。
第二条 本办法适用于公司总部、各分部及公司所属各级全资、控股企业（以下简称“各单位”）。
第三条 公司经济责任审计对象，主要包括各单位主要行政负责人（包括主持工作一年以上的副职），即：法定代表人和分支机构的行政负责人。对于董事长和总经理实行分设的单位，主要负责人包括董事长和总经理。上级单位可以根据干部管理需要，开展对所属单位领导班子其他成员的经济责任审计工作。
第四条 本办法所称经济责任，是指领导干部任职期间因其所任职务，依法对本单位的财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。
第五条 本办法所称经济责任审计，是指对领导干部任职期间其任职单位资产、负债、所有者权益和损益的真实性、合法性、效益性，重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家法
律法规和公司规章制度等情况进行的监督和评价活动。
第六条 公司经济责任审计包括离任经济责任审计、任中经济责任审计。离任经济责任审计，指领导干部任期届满，或者任期内办理调任、免职、辞职、退休等事项进行的经济责任审计。任中经济责任审计，指根据领导干部管理需要和内部控制需求，对领导干部在其任职期间（含届满连任）进行的经济责任审计。
第七条 审计部门和审计人员对经济责任审计工作中知悉的企业秘密、商业秘密，负有保密义务。
第二章 审计组织
第八条 公司经济责任审计工作，按照干部管理权限和企业产权关系，依据“统一要求、分级负责”和“谁任命、谁审计”的基本原则分级组织实施。
第九条 公司总部在经济责任审计工作中履行以下职责：
（一）根据国家有关法律法规，结合公司实际情况，制定公司经济责任审计工作规章制度。
（二）负责组织实施对公司党组管理的领导干部经济责任审计工作。
（三）指导监督公司各单位经济责任审计工作。第十条 各单位在经济责任审计工作中履行以下职责：
（一）按照国家有关规定和公司统一要求，制定本单位经济责任审计规章制度。
（二）负责组织实施对本单位党组（党委）管理的领导干部经济责任审计工作。
（三）指导监督所属各单位经济责任审计工作。第十一条 公司总部组织实施经济责任审计项目，主要采取以下三种形式：
（一）由公司审计部门直接进行审计。
（二）根据实际工作需要，由公司审计部门负责组织公司有关部门或各单位有关人员进行联合审计或交叉审计。
（三）聘请具有相应资质条件的社会审计机构人员配合完成部分审计任务。
第十二条 经济责任审计坚持“离任必审”原则，即：任期满一年以上的，必须开展离任经济责任审计；任期不满一年的，根据情况由审计部门会同人事、纪检、财务等部门共同提出是否进行离任经济责任审计的意见，报本单位领导审批。对于任职期间五年以上未开展经济责任审计的，应安排任中经济责任审计。
第十三条 经济责任审计坚持重要性原则。被审计单位本部及重要的所属单位应当纳入经济责任审计工作范围内。纳入经济责任审计范围的资产量一般不低于被审计单位资产总额的70%，户数一般不低于被审计单位总户数的50%。考虑审计风险，下列单位应当重点检查：
（一）资产或者效益占有重要位臵的单位。
（二）由被审计领导干部兼职的单位。
（三）任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动的单位。
（四）任期内关停并转或者出现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务状况异常的单位。
（五）任期内未接受审计或者财务负责人更换频繁的单位。经济责任审计工作中，发现被审计单位领导班子有关成员存在严重问题的，经批准后，可以进一步开展延伸审计。
第十四条 经济责任审计中，可以参考利用近期内部与外部审计成果，提高审计效率，尽量避免重复审计。利用其他审计成果应当注意以下问题：
（一）在利用内部审计工作成果时，应当对被审计单位内部审计环境及内部审计制度的有效性进行适当评估，以合理确信内部审计结论的可靠性。
（二）在利用外部中介机构审计成果时，应当采用一定的审计程序进行适当的审计评估，以合理确信所引用的审计结论的真实性及有效性。
（三）在利用国家审计成果时，可以在给予必要审计关注的基础上加以利用。
（四）在审计资产状况时，可以借鉴相关年度的清产核资专项成果。当审计结果与清产核资专项成果不一致时，应当遵循谨慎性原则追加适当的审计程序。
（五）在利用被审计单位及有关部门的纪检监察工作成果时，对于已经办结的案件，可以在给予必要审计关注的基础上直接利用；对于正在办理的案件，应当注意与被审计单位及有关部门的沟通配合。
第十五条 人事、纪检、监察、财务、审计等部门应各司其职、各负其责，加强对经济责任审计工作的协调与配合。
第十六条 每年年末，有关管理部门应根据干部管理、党风廉政建设工作需要，向审计部门提出下年度经济责任审计项目建议，并共同协商拟定年度经济责任审计项目计划，由审计部门负责组织实施。年中，根据领导干部调整情况，及时调整经济责任审计项目计划，保证经济责任审计工作的时效性。经济责任审计计划经本单位主要负责人批准后实施。
第十七条 审计部门应当就审计结果与干部管理部门及相关业务部门进行沟通，并及时向本单位领导汇报经济责任审计情况。经单位领导批准，经济责任审计结果及审计意见执行情况，可以采取适当的形式在一定范围内进行通报。
第十八条 有关部门和单位应当按照《XX公司审计成果运用管理办法》的要求，充分利用经济责任审计成果，并将审计结果运用情况反馈给审计部门。审计部门应做好后续审计工作，促进经济责任审计成果的运用。
第十九条 有关部门和单位应当按照国家有关规定，将经济责任审计结果作为考核、任免和奖惩被审计领导干部的重要依
据。经济责任审计结果应归入被审计领导干部本人档案。
第三章 审计内容
第二十条 经济责任审计遵照国家相关制度规定，重点检查被审计领导干部任职期间，所在单位经营发展情况、财务收支情况、国有资产保值增值情况、重大经济决策情况、内部控制建立和执行情况、遵守法律法规情况等。主要内容包括：
（一）财务收支核算的合规性。
（二）经营成果的真实性。
（三）资产质量的变动情况。
（四）制定和执行重大经营决策情况。
（五）内部控制建立和执行情况。
（六）经营绩效变动及企业发展能力。
（七）历史遗留问题处理情况。
（八）执行国家法律法规、公司规章制度情况等。第二十一条 财务收支合规性、经营成果的真实性审计，重点审查财务状况和经营成果是否真实完整。会计核算是否符合国家和公司有关财务会计制度，是否符合会计信息质量要求，合并财务报表范围是否完整，相关业务信息是否真实可靠，取得的经济成果（含经营业绩考核指标完成情况）是否真实。主要内容包括：
（一）各项收入、成本费用的确认和核算是否符合有关规定，有无虚列、多列、不列或者少列收入及成本费用等问题。
（二）企业资产、负债、所有者权益的确认和核算符合有关规定，有无随意改变确认标准或计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益等问题。
（三）会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符。
（四）财务决算报表合并范围、方法、内容和编报是否符合规定，有无存在故意编造虚假财务报表等问题。
（五）采用的会计确认标准或计量方法是否正确，有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假利润等问题。
（六）会计核算中，从相关业务部门取得的重要经营数据是否真实可靠，有无通过在业务前端调节相关数据造成利润不实等问题。
第二十二条 资产质量变动情况的审计，重点检查资产质量是否得到改善，是否存在严重损失、重大潜亏或资产流失等问题，国有资本是否安全、完整。主要内容包括：
（一）资产负债结构合理性及变化情况，以及对所在单位未来发展的影响。
（二）资产运营效率及变化情况，以及对所在单位未来发展的影响。
（三）不良资产的变化情况，以及对所在单位未来发展的影响。
（四）领导干部任职期间所在单位国有资产保值增值结果，及在所处行业中水平变化的对比分析等。
第二十三条 重大经营决策情况的审计，重点检查公司规定的“三重一大”事项中与经济活动有关的决策事项。包含领导干部任职期间，执行公司党组重大经营决策部署情况，以及所在单位内部重大经营决策情况。
第二十四条 执行公司党组重大决策部署情况审计的重点包括：
（一）是否将重大事项及时、准确传达到了有利害关系的相关单位、部门以及相关人员。
（二）对于重大事项的贯彻落实工作安排，是否按照“三重一大”决策程序进行。
（三）执行的结果是否达到预期目标。
第二十五条 内部重大经营决策审计的重点包括：
（一）是否建立了“三重一大”事项决策机制，制定的基本程序是否符合规定，是否存在未经决策机构集体讨论、由领导干部个人或少数人决策的问题。
（二）重大经营决策的内容是否符合国家有关法律法规、政策规定，以及公司党组的重大决策部署。
（三）重大经营决策是否按规定经过核准或审批，所签订协议或者合同内容是否符合本单位实际，是否存在损害本单位利益的条款。
（四）重大经营决策方案是否得到良好执行，是否明确了
具体的管理部门，是否进行过程监控。
（五）重大经营决策是否存在重大风险，决策方案中有无预防和控制风险转化为损失的应对措施，决策执行的结果是否达到决策目标要求，是否给企业造成损失或潜在损失等。
（六）是否存在未经决策程序的重大经济事项。应查阅重大经营决策相关的会议记录等档案资料，与财务账册进行对照，检查是否存在未经决策程序的重大经营事项。
第二十六条 内部控制建立及执行情况的审计，重点检查生产经营中各项管理工作内部控制的健全性、适当性和有效性。
重要内部控制包括：资金管理控制情况，营销管理、物资采购、招投标管理控制情况，资产购建、运营、维护、处臵管理控制情况，各类业务收支管理控制情况，关联交易管理控制情况，以及信息系统建设完善、安全运维管理控制情况等。
审计重点包括：
（一）内部环境。审查企业治理结构是否合理，机构设臵与权责分配是否明确，内部审计机构是否健全，人力资源政策是否有效制定和实施等。
（二）风险评估。审查企业是否能够及时识别经营活动中与实现内部控制目标相关的内、外部风险，是否采用定性与定量相结合的方法，系统分析风险并合理确定风险应对策略等。
（三）控制活动。审查企业不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析
控制和绩效考评控制等控制措施是否恰当、有效，能否运用控制措施，对各种业务和事项的风险控制在可承受度之内。
（四）信息与沟通。审查企业是否建立信息与沟通制度，内部控制相关信息的收集、处理和传递程序是否明确，内部控制相关信息能否在企业内、外部各方面及时沟通和反馈，是否建立反舞弊机制等。
（五）内部监督。审查企业是否制定内部控制监督制度，是否明确内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限，是否制定内部控制缺陷认定标准，是否定期对内部控制有效性进行自我评价等。
第二十七条 经营绩效变动及企业发展能力情况的审计，重点检查运营效率、盈利能力、偿债能力及其变动情况，并对未来发展的影响进行综合评价。主要内容包括：
（一）经营增长状况。如：市场份额占有比率、销售（营业）增长率、资本保值增值率、总资产增长率及其增减变动情况。
（二）资产质量及运营效率增长情况。如：总资产周转率、流动资产周转率、应收账款周转率、不良资产比率、单位资产售电量、固定资产创收能力及其增减变动情况。
（三）投入产出的效益变化情况。如：净资产收益率、总资产报酬率、销售（营业）利润率、成本费用利润率及其增减变动情况。
（四）债务风险状况变化情况。如：资产负债率、速动比率、现金流动负债比率、带息负债比率、或有负债比率及其增减变动情况。
（五）其他主要业绩考核指标完成情况等。
第二十八条 历史遗留问题处理情况审计，针对被审计领导干部任职以前遗留的各种问题，重点检查是否在任期内积极采取措施予以解决，效果如何。主要内容包括：
（一）重要会议记录反映的以前年度遗留问题研究处理情况。
（二）重要合同以及会计记录等资料显示的以前年度未尽事项的解决情况。
（三）法律诉讼材料里显示的已结案、未结案的以前年度的重大疑难事项。
（四）审计座谈了解到的重大历史遗留问题及其解决或改进情况。
（五）任期初，财务长期挂账的、金额较大的、难以清理的债权债务，在任期内的处理情况。
（六）内外部审计检查中披露的历史遗留问题及审计意见，在任期内的处理、整改、落实情况等。
第二十九条 执行国家有关法律法规及公司规章制度情况，是指针对经济责任审计中发现的问题，分析有无违反国家财经法纪以及公司规章制度等。结合第二十条至第二十六条的审计
结果进行评价。
第三十条 对于进行过任中经济责任审计的单位，在随后的离任经济责任审计中，对于已经审计且未发生实质变化的领域和事项可不再重复审计。
第三十一条 经济责任审计中，按照会计年度确定审计和评价财务数据的期初数和期末数。任职时间为某一年度的上半年，则以该年度初作为经济责任审计期间的期初；任职时间为某一年度的下半年，则以下一年度初作为经济责任审计期间的期初。
其他检查事项以及经济责任的界定，以被审计领导干部的实际任期为准。
第四章 审计实施
第三十二条 经济责任审计通知原则上在实施审计三日前送达被审计单位，同时抄送被审计领导干部。遇有特殊情况，审计组可以直接持审计通知书实施现场审计。
第三十三条 审计组应按照《XX公司审计质量管理办法》、《XX公司审计项目流程规范》中确定的基本工作程序及有关规定要求，实施经济责任审计项目。
第三十四条 审计组应开展审前调查。调查的主要内容包括：
（一）被审计单位和被审计负责人的基本情况。
（二）任期内重大经营决策事项。
（三）财务、营销、工程等主要业务管理模式。
（四）主要业务内部控制基本情况。
（五）接受内外部审计、检查情况。
（六）财务状况和经营成果的整体情况。
（七）主要业绩考核指标完成情况。
（八）主要信息系统建设及应用情况等。
第三十五条 被审计领导干部收到审计通知后，应当按照要求提供其任职期间的述职报告。主要内容包括：
（一）本人岗位工作职责及履行情况。
（二）任期内历年企业负责人业绩考核指标完成情况。
（三）实施的重大经营决策和采取的主要措施及其效果。
（四）历史遗留问题处理情况。
（五）任职单位执行国家有关法律法规、公司规章制度以及本人执行廉政规定情况。
（六）任职单位审计工作开展情况以及工作成果。
（七）存在的主要问题和改进建议；
（八）需要说明的其他事项。
第三十六条 被审计单位收到审计通知后，应按通知要求做好准备工作，提供以下主要资料：
（一）单位组织机构、领导岗位分工及职责、议事规则、经营决策程序及主要内部控制制度。
（二）各年度工作计划和工作总结，股东会、董事会、监事会决议，以及与经营决策事项有关的会议决议和记录。
（三）各年度财务决算报告、会计账簿和会计凭证、重要的经济合同（协议）以及有关统计资料。
（四）各年度企业负责人业绩考核指标完成情况及其分析报告。
（五）各年度预算及执行情况分析报告。
（六）历年接受审计、财务、物价、税收等外部检查报告、处理决定和整改意见，以及报送国资委的企业基础材料。
（七）内部审计（含审计调查）报告、审计意见（或审计决定），财务稽核等各业务部门组织的专项检查结果报告。
（八）对外投资、担保、出借资金，债权、债务及其他资产清理处臵相关资料。
（九）市场营销、工程建设、招投标管理、物资管理及其他重要业务管理制度及其相关业务资料。
（十）重要事项承诺书。
（十一）审计组认为需要提供的其他有关资料。被审计单位应积极配合审计工作，配备必要的办公条件，经授权向审计组开放相关信息系统。
第三十七条 被审计单位主要负责人和财务负责人应当对所提供资料的真实性、完整性负责，并做出书面承诺。
第三十八条 审计组开始实施现场审计时，应召开由被审计单位领导班子全体成员、本部职能部门主要负责人、所属各单位主要负责人、各部门迎审联络员等人员参加的审计进点会。
审计进点会的主要议程包括：宣读审计通知，派出审计组的审计部门（以下简称“审计部门”）对迎审工作提出要求，听取被审计领导干部述职，被审计单位领导发言，进行民主测评、内部控制环境调查等。
第三十九条 民主测评包括两个部分：一是公司统一规定的测评内容，以满足经济责任审计检查工作基本需求及公司对测评结果的横向比较；二是根据被审计单位特点，审计组根据需要增加的测评内容，以便为审计组正确把握审计方向、审计深度和审计重点提供参考。
第四十条 在现场审计结束前，审计组应拟定审计报告（草稿），向审计部门汇报后，在审计内容基本核实清楚情况下，与被审计单位初步交换意见。
第四十一条 现场审计结束后，原则上审计组应在10个工作日内向审计部门提交审计报告。审计部门对审计报告进行审核后，书面征求被审计负责人及被审计单位意见。被审计领导干部和被审计单位应在收到审计报告后10个工作日内向审计部门反馈意见。
第五章 审计报告及评价
第四十二条 经济责任审计报告内容基本结构如下：
（一）导言。
（二）被审计单位及被审计领导干部基本情况（含民主测评情况）。
（三）主要经营管理情况（工作业绩）。
（四）内外部审计、检查及整改情况。
（五）内部控制建设及执行情况。
（六）重大经营事项及其风险分析。
（七）发现的主要问题和违反的相关法规。
（八）审计建议。
第四十三条 导言部分应说明审计依据、现场审计工作起止时间、审计时段、范围、主要内容、方式及迎审配合情况等。
第四十四条 基本情况一般应包括以下两方面内容的概述:
（一）被审计单位基本情况。包括名称、性质、隶属关系、企业成立时间及历史沿革、企业组织机构设臵、经营范围及业务规模、财务基本状况、市场份额、用户情况等。
（二）被审计负责人基本情况。包括姓名、职务、任职时间、主要工作职责，以及民主测评主要项目的统计情况等。
第四十五条 报告中描述的工作业绩，需要经过审计核实，并突出被审计单位经营管理特色。对于积极采取措施处臵历史遗留问题的情况，应反映在工作业绩中。
第四十六条 对于内外部审计及整改情况，重点说明尚未整改到位的事项及其原因。对于年度财务决算审计，应说明聘请的社会中介机构名称及其出具的审计意见。
第四十七条 内控制度建设及执行情况，应说明任期内制度建设情况及存在的不足，以及根据审计发现问题概括出被审计
单位内部制度执行中存在的薄弱环节。
第四十八条 关于重大经营事项及风险分析，一是简要评价被审计单位重大经营决策议事规则的建立健全情况；二是对领导干部任职期间重大经营决策程序的民主性、决策过程的科学性、决策执行的效果、决策管理的规范性等方面进行评价；三是对决策事项存在的风险进行分析。
对于尚未解决或未完全解决的重大历史遗留问题应在存在的风险中进行分析说明。
第四十九条 审计部门应对审计组提交的审计报告进行审定，并就审计情况签报本单位主要领导。审计签报应就被审计领导干部经济责任履行情况进行综合评价，并对领导干部经济责任进行界定。
第五十条 审计部门应当根据审计查证或者认定的事实，对被审计领导干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价。审计评价应当与审计内容相统一，评价结论应当有充分的审计证据支持。经济责任审计评价具体指标和评价方法，另行制定。
第五十一条 经济责任包括直接责任、主管责任、领导责任。
（一）直接责任，是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任：
1.直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为。
2.授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为。
3.未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为。
4.主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为。
5.其他应当承担直接责任的行为。
（二）主管责任，是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任：
1.除直接责任外，领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为。
2.主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为。
（三）领导责任，是指除直接责任和主管责任外，领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。
第五十二条 审计部门应及时拟定审计意见，经本单位领导
签发后下达被审计单位，并抄送被审计领导干部。
第六章 附 则
第五十三条 各单位可根据本办法，结合本单位实际情况制定实施细则。
第五十四条 本办法由公司审计部负责解释并监督执行。第五十五条 本办法自印发之日起施行。原《XX公司经济责任审计办法》（XX审„2005‟370号）同时废止。
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