关于如何提高纳税评估质量的思考（小编推荐）_纳税评估质量控制
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关于如何提高纳税评估质量的思考
纳税评估工作的规范开展，对加强税源监控和税收管理，促进税收征管、服务质量以及纳税人执行税收政策程度的提高有着积极意义，对规范执法行为，防范税务人员执法风险具有实践指导意义。税源专业化管理实施以来，我局成立了专门的纳税评估科，专人负责辖区企业纳税评估工作，经过不断实践和有益的探索，已取得了初步成效。但纳税评估工作离科学、规范的要求尚有一定的差距。本文结合开发区局此项工作开展情况，就提高纳税评估质量提出一些自己的看法，供商榷。
一、开发区局纳税评估工作开展情况
纳税评估工作是国税机关对纳税人提供的一项服务，可以有效减少纳税人的纳税风险，检验税收政策贯彻落实情况，规避税务人员执法过错，防控执法风险。自从2014年10月份区局单设评估科以来，我们采取了一系列有效措施，保证了评估工作的顺利开展。我局现有专职评估人员3人，占全局干部总数的9.1％，2015年1至12月份，共评估入库税款411万元，取得了初步的成效，有力的打击了偷逃骗税行为，为搞好税源专业化管理奠定了坚实的基础。我们主要做了以下工作：
(一)精准确定评估对象。根据评估工作的要求，区局风险管理办公室各部门在平时工作中及时搜集整理风险点经科室筛选，制作基础资料，确定拟评估对象，推送至区局风险管理办公室，由区局风险管理办公室汇总信息资料，精准确定评估对象，转区局评估科开展下一步评估工作。
(二)制定详实评估计划。评估科根据评估工作的要求，制定年度评估计划并分解落实到季、到月，并在严格落实计划上下功夫，在资料汇总、对象确定、审核分析、举证确认、评定处理、成果反映六个环节，设臵相应岗位，明确工作内容，努力完成评估工作任务。
(三)探索纳税评估办法。根据纳税评估要求，区局评估科勇于探索，积极工作，摸索出了一套行之有效的税种评估办法。如对商贸企业的开展商贸企业专项评估，对棉纺行业开展农产品进项抵扣专项纳税评估，对汽车插接件生产企业开展汽车电气行业专项纳税评估等。通过行业评估积累评估经验和约谈技巧，为顺利开展评估工作提供了保障。
(四)成果的反馈和运用。认识的目的就是指导实践。纳税评估工作也不例外，通过评估工作开展，我们把评估发现的税务管理中出现的薄弱环节，及时向税源管理科室反馈，提出应对建议，对纳税人易发生虚开虚抵、偷逃骗税的苗头和倾向也及时反馈到管理科室，有力促进我局税源管理工作更好开展。
二、当前纳税评估中存在的问题
（一）纳税评估指标提取存在一定局限性
现行的纳税评估指标体系是确定行业内平均值，实际上是企业真实纳税标准的一种假设，一般这种评估指标的测算结果都直接与行业正常值进行比较，也就是说该企业被测算的指标只要处于正常值得合理变动幅度内，就被认为已真实申报，实际上评估对象的规模大小，生产产品数量多少等因素都对“行业峰值”产生较大影响。另外，单品评估指标测算和评价很难合理制定申报的合法性和真实性，企业还经常受到所处的环境、面临的风险、资金的流向等诸多因素的影响。每个纳税人的特殊“个性”与行业“共性”的差异性造成纳税评估指标体系的局限性，制约着纳税评估工作的效果和开展方向。
（二）纳税评估工作操作规程本身存在弱点
评估工作是通过“审核分析－举证确认－评定处理”这样一个操作程序来完成的。其本身有一点的局限性，审核评析是通过评估软件和CTAIS软件导入纳税人有关的数资料加以整理分析，通过对企业的税负率，税负变动率、税负差异幅度、销售额变动率等指标的分析，再得出企业纳税情况是否存在疑点。由于这些指标过于简单和抽象，可比数据不多，不能正确反映出企业的实际情况，通过机选纳入不正常的企业为数很少，再加上收集纳税人信息资料的不全不实，评估
人员很难为此做出正确的判断，这样就有可能使得评估工作出现一些偏差。
（三）纳税评估企业以补代罚存在风险
在实际工作中，对税务机关在评估中发现的问题，由企业自行举证再进行补税，虽然为了体现税收征管工作的“亲和力”对之不予处罚，但规定要对补征的这部分税款加收滞纳金，为此，一些企业通常在自查之前（或之后）进行将偷税正常申报，达到逃避追缴滞纳金的目的，给我们后续管理带来风险。
（四）纳税评估与征收、稽查各环节的关系不够理顺 纳税评估作为一种新的税收管理手段，与征收管理、稽查环节有着密切的联系，它是税收征管的有益补充，是税务稽查的前臵。评估工作是介于征收与稽查间的“滤网”，能够解决一般性税收违规问题，缓解稽查压力，增强选案准确性，有利于稽查“重点打击”作用的充分发挥。目前，纳税评估工作主要由区局纳税评估科进行，稽查由市局稽查局统一开展，对征收、稽查等环节的联系过程中，出现的一些问题，评估与稽查的关系不能及时理顺。
（四）现金交易经常化增加评估难度
企业多种经营方式的并存，特别是现金交易的经常化，给纳税评估工作的开展也带来了不小的难度。在市场经济条件下，现金交易日益普遍。在实际工作中，由于现金交易通
常是不申报或瞒报的，企业通常采取不入帐或者另建一套帐，形成帐外经营。特别是一些商贸企业，评估人员即使有理由认为企业的纳税情况异常或者存在帐外经营的情况，也会因为自己不能直接取证而移送稽查，这样就降低了评估日常稽查作用。
（五）纳税评估人员综合业务素质殛待提高
纳税评估工作需要评估人员既精通税收业务知识、财会知识，又能熟练操作计算机，要求评估人员依据国家的税收政策及自身综合知识和素质，定性与定量分析相结合，从多层面对税源状况、纳税行为进行细致的案头分析，逐步审定申报数据的真实性、合法性，并要具备较强的逻辑分析能力，这对评估人员的综合素质是一个较大的挑战。目前，评估人员的素质参差不齐，还远不能满足评估工作的需要。有的只停留在看看表、对对数的浅层次上，不善于从掌握的涉税信息中找出蛛丝马迹，挖掘深层次的问题，使一些评估工作流于形式，未能充分发挥纳税评估的效能作用。评估人员自身业务素质不高，要想提高评估质量自然力不从心。
四、提高纳税评估质量的几点建议
纳税评估作为税收中期监控的有效管理手段在现代税收征管过程中，发挥的作用越来越大，作为深化改革的新生事物，纳税评估的发展面临着新的机遇和挑战。提高纳税评估质量，我们应从以下方面着手。
（一）提高纳税人信息采集量，实现信息共享 一是要建立和完善评估信息提供机制，税务机关通过法规、规章等法律形式，制定纳税人必须提供的信息项目和具体要求，以确保评估信息的准确全面；二是依托计算机网络，提高信息收集能力和质量，以多元化电子申报为切入点，加强评估所需信息的电子转换能力，提高信息的加工能力和利用效率，减少人工输入信息量，提高工作效率和质量；三是运用计算机网络技术，将纳税人分散于CTAIS税收征管系统、金税工程系统、进出口退税系统、生产企业免抵退系统和工商、银行、地税等内部、外部系统纳税人的各种经济信息进行整合，实现涉税信息的共享。同时要不断优化完善纳税评估软件，切实解决在实际操作中工作量大，效率低的问题，逐步将现有的多个评估软件整合在一个操作平台上，以极大地提高纳税评估的效率和质量。
（二）建立以行业评估为主要形式的纳税评估机制 在行业性纳税评估前进行行业分析、典型调查，以便掌握行业征管现状，熟悉行业生产经营状况和财务处理方法，从而发现行业存在的问题。根据行业分析、典型调查的结果，一是要设定有效指标，进行分析筛选，从而来产生该行业的重点纳税评估对象；二是便于评估人员熟悉行业生产经营状况和财务处理特点，有的放矢地开展纳税评估工作。
（三）充分发挥“以评促管”的作用，提高税收管理水平
纳税评估部门应定期对评估情况进行总结，发现涉及日常税收管理中存在的问题，及时反馈给管理部门，为提高征管水平服务。各管理部门要对征管科、评估部门反馈的情况进行整改，属于纳税人问题的，要在税企培训例会上和平时的管理中进行针对性的辅导，以提高纳税人的办税能力。
（四）高度重视约谈、举证工作，提高评估移送稽查工作力度
约谈、举证是纳税证估工作中认定处理阶段的重要环节之一，评估人员应在查阅企业报送的财务报表、纳税申报表等申报资料及向税务机关其他岗位了解情况，全面掌握企业生产经营情况，财务核算状况、日常纳税情况、发票管理及税款交纳情况的基础上，做好约谈前的各项准备工作，并拟定好约谈提纲。只有掌握纳税人的基本情况和概貌，才能把握约谈的主动权。同时要提高评估移送稽查工作力度，对查出纳税人有新的偷税手段及典型偷税问题、数额较大，且属于主观故意性比较强的，应坚决移送稽查处理，理顺评估与稽查的关系，加大处罚和惩戒力度。
（五）强化纳税评估的考核
评估科应加强对纳税评估文书的统一管理，统一纳税评估文书的格式和规范使用，从而确保纳税评估工作在规范、有序的过程中全面深入的开展。对列为重点纳税评估的案卷资料，要按照“一户一卷”的要求进行归集和保管。要按照科学、规范的要求，确定纳税评估的考核办法，考核重点。
（六）强化培训，提高评估人员的综合素质
首先，应选择综合素质较高的人员从事评估工作；其次，坚持学习经常化、制度化，掌握各项税收政策，熟悉企业财务制度和财务核算方法；第三，要加强对纳税评估人员的培训，对评估工作涉及的税收业务、财务管理、计算机操作技能进行系统地轮训；第四，适时组织开展一些评估工作经验交流会、典型案例分析会，通过评估人员对评估方法、约谈技巧、报表分析方法等进行交流总结，使干部的评估水平在相互探讨中得以共同提高。
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