氯乙酸企业增值税_企业所得税增值税
氯乙酸企业增值税由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“企业所得税增值税”。
氯乙酸企业增值税、企业所得税的纳税评估案例
一、内容提要
临城县利达氯乙酸有限公司是一家其他有限责任公司，注册地址位于临城县城北（临鸭线）3公里路西，法人代表冯永安，经营范围有：生产销售氯乙酸及副产品（化学危险品除外）。注册资金260万元。该公司于2003年11月18日办理营业执照，于2004年1月1日被认定为临时一般纳税人，2005年1月1日转为正式一般纳税人，企业所得税征收方式为查账征收。增值税、企业所得税归临城县国家税务局城区分局管辖。该企业2004—2006年度连续亏损，2007年8月20日我局纳税评估领导小组将其列为重点评估对象。责成综合业务股股长和该企业税收管理员等3人对该企业实施纳税评估工作，通过对企业原材料、产成品、财务费用、管理费用、销售收入的分析、约谈、核实、处理，历时10天精心调查归档结案。该公司按本次评估处理意见，补缴增值税10461.54元，滞纳金1391.38元，调增计税所得额498416.03元，用于弥补2006年亏损316768.48元，再弥补2004年度亏损181647.58元。
二、案例介绍
（一）分析选案
临城县利达氯乙酸有限公司生产经营地包括车间400平方米，总占地500平方米，固定资产442万元。有4条生产线，员工共计42人，生产工人32人，管理人员10人（其中财会人员2名），使用发票种类：增值税专用发票中文电脑版（十万元）。
通过查询CTAIS“一户式”资料：该公司2004年1月1日至2004年12月31日实现销售收入5675545.35元，销售成本5838681.18元，营业费用为10292.40元，销售税金及附加为350.78元，销售利润为-173779.01元，毛利率为0；管理费用为390237.62元，占收入的6.88%；财务费用148173.26元，占收入的2.61%；纳税调整前所得为-699781.18元，应纳税所得额为-699781.18元。
2005年1月1日至2005年12月31日实现销售收入9774590.04元，销售成本9791367.77元，营业费用为13179.50元，销售税金及附加为5786.36元，销售利润为-35743.59元，毛利率为0；管理费用为189066.79元，占收入的1.93%；财务费用200402.86元，占收入的2.05%；纳税调整前所得为-433393.96元，纳税调整增加额为5084.50元，应纳税所得额为-428309.46元。
2006年1月1日至2006年12月31日实现销售收入12107380.39元，销售成本11806622.35元，营业费用为59206元，销售税金及附加为10658.28元，销售利润为230893.76元，毛利率为1.91%；管理费用为209915.88，占收入的1.73%；财务费用337746.36，占收入的2.79%；纳税调整前所得为-353770.60元，纳税调整增加额为37002.12元，应纳税所得额为-316768.48元。
该企业的注册资金在2005年由100万元增加到260万元。
短期借款在2006年度由210万元增加到310万元。
（二）疑点分析（见附表）
该公司三年连续亏损，引起税务机关的注意，经初步分析该企业年度财务报表，发现毛利率偏低，2004年和2005年均为0，2006年为1.91%，库存积压较少，年末存货320717.08元，而且附近无生产同类产品的其他企业，应该说销路比较畅通，年末“应收帐款”借方余额为679655.41元。2006年存货周转率为2.88，应收帐款增长率为99%，销售成本率97.52%，高于预警值24.89个百分点，利润率为—2.92%，低于预警值4.42个百分点。根据以上分析，企业可能存在隐瞒收入或虚增成本问题。
2006年财务费用变动率为68.53%，利息支出增长较大，需进一步核实是否有代他人支付利息的情况。
（三）约谈举证
针对上述确定的疑点，评估人员做好准备，报请税源管理部门负责人核准后，向企业下达《税务约谈通知书》，告知企业税务约谈事项和应提供的有关资料。
经与企业法人及财务负责人就企业投入产出及费用情况进行约谈中了解到以下情况：
1、通过约谈了解到该公司2006年耗用原材料约4500吨，生产的产品约3000吨，投入产出比例悬殊。该公司财务负责人承认曾用一批600吨盐酸（副产品）顶帐，每吨120元（含税价），抵顶欠款72000元，尚未计收入。
2、该公司财务负责人介绍说公司因资金紧张，通过个人向信用社借款，个人再借给公司，由公司以现金形式向信用社以个人名义支付利息，2006年共171487.95元。所以财务费用支出较大。
3、该公司财务负责人承认2006年无合法票据购入库存材料，导致年末库存材料产生负数255266.73元，其中通过销售成本转入利润243013.76元。
4、该公司财务负责人承认2006年将借用的汽车（未办理租赁手续）发生的费用22375.86元，记入了管理费用。
（四）调查核实
1、销售产品未及时作收入61538.46元，少记增值税销项税额10461.54元。
2、通过核对原始凭证，发现个人借款后再贷给公司使用还款时，以开个人名称的信用社票据入帐。
3、通过审核企业“原材料”帐目，无合法票据入库情况与企业财务负责人所述一致。
4、通过审核企业“固定资产”帐目，没有汽车一项。
（五）处理结果
1、对该公司销售产品未及时作收入问题，鉴于问题发现和纠正及时、企业能够主动清理、申报，并未造成税款损失的现实情况，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条的规定，企业自行调增销售收入61538.46元，调增应纳税所得额61538.46元，并补缴增值税10461.54元。
2、公司以现金形式向信用社以个人名义支付2006年利息，共171487.95元，根据《企业所得税税前扣除办法》第四条第一款第五项的有关规定，调减财务费用，调增应纳税所得额171487.95元。
3、无合法票据购入原材料，并结转销售成本，根据《国家税务总局关于加强企业所得税管理若干问题的意见》（国税发[2005]50号）有关规定企业自行调增应纳税所得额243013.76元。
4、将借用的汽车发生的费用22375.86元记入了管理费用，根据《企业所得税税前扣除办法》第四条第一款第五项的有关规定，企业自行调减财务费用，调增应纳税所得额22375.86元。
综上所述，企业应补缴增值税10461.54元，并加收从税款滞纳之日起至税款缴纳之日止的滞纳金；2006年应调增应纳税所得额498416.03元，可用于弥补2006年亏损316768.48元，再弥补2004年度亏损181647.58元。
则该企业2006年度实现利润181647.58元，利润率达到预警值的下限1.50%。
（六）征管建议
通过对该企业的评估，我们认为今后管理部门应加强以下方面的管理：
1、关注投入产出比例悬殊过大的企业，是否存在隐瞒收入或虚增成本问题。
2、企业借款利息是否超过同期银行利率，并是否按照规定用银行存款进行支付。
3、对企业购进的原材料票据的合法性加强管理。企业的“原材料”帐户年末存在负数，却通过销售成本转入利润现象。
4、企业将外借资产发生的费用记入管理费用。
回顾这半年来的工作，我在车间领导的鼓励和教导下，在公司各级领导及同事的配合和帮助下，按照公司的发展要求，尽我所能，积极完成领导所安排的工作。通过一个多月的工作与学习，我在工......
财政部 国家税务总局关于印发《油气田企业增值税管理办法》的通知财税[2009]8号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设乒团财务局......
《油气田企业增值税管理办法》解读集团公司财务部 尹凤兵根据国务院决定，自2009年1月1日起，在全国范围内实施增值税转型改革。为落实增值税转型要求，结合原《油气田企业增值税......
增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。如下是申请书网为大家整理的增值税企业退税申请报告，希望能帮助到你。【增值税企业退......
刀豆文库小编为你整合推荐8篇增值税企业退税申请报告，也许这些就是您需要的文章，但愿刀豆文库能带给您一些学习、工作上的帮助。......
