加强和创新社会管理的税收管理任务分析_社会创新管理案例分析
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加强和创新社会管理的税收管理任务分析
今年年初，胡锦涛总书记在中共中央党校省部级主要领导干部专题研讨班开班式上发表重要讲话指出，加强和创新社会管理，提高社会管理科学化水平。就税务部门而言，在其实践中充分发挥税收管理职能，不断加强和创新税收管理，协调征纳关系，化解征纳矛盾，逐步形成一个互信、平等、融洽、和谐的新型税收征纳关系，是税收管理所面对的一个重要课题。本文就如何加强和创新税收管理做一些初步探讨。
一、税收管理在现阶段社会管理中的重要意义
税收管理作为国家筹集财政收入、实施宏观调控、调节收入分配的重要手段，在构建和谐社会的历史进程中具有十分重要的作用。
1、税收管理是确保社会保障来源的主要渠道
建立完善的社会保障体系对于保障居民基本生存和生活需要，维护社会稳定，促进社会和谐等都具有重大意义。税收是国家财政的主要来源，为国聚财是其基本职能。随着社会经济的不断发展和改革开放进程的不断深入，人民群众对社会保障的认识和需求日益提升，国家在提供公共产品和服务、改善民生等方面的投入越来越大，覆盖面也越来越广，需要的资金也越来越多。因此，加强税收管理，认真为国聚财，可以为进一步完善社会保障体系提供充足的财力保障。
2、税收管理是维护社会公平正义的重要途径
一方面，税收作为国家强制参与社会产品分配的主要形式，通过加强对高收入的调节力度，完善对低收入者的扶持政策，有利于合理调整国民收入分配格局，促进社会公平和正义。另一方面，税务部门充分发挥税收管理服务职能作用，致力于优化税收环境建设，也在维护社会公平正义方面起到了积极作用。如近年来，我们不断优化纳税服务，深化政务公开，有力保障了纳税人的知情权、参与权和监督权，构建了和谐的征纳关系。
3、税收管理是调节社会经济结构的重要杠杆
税收是通过税率、税负、税收优惠等在投资、消费、分配和结构调整等诸多方面对经济增长产生影响。通过充分发挥税收调控经济职能，认真落实税收政策，强化税收政策引导，加强对低产能、高能耗、高污染等企业的监管，合理引导地方企业投资高新产业、环保节能和循环经济等国家鼓励和扶持的项目，鼓励企业在产业结构调整和技术创新方面加大投入，从而实现税收总量与经济总量相协调，税收增长与经济增长相协调，税收政策导向与转变经济发展方式的要求相协调，促进经济又好又快发展。
二、税收管理现状评估
随着改革开放的深入和社会主义市场经济的发展，我国的税收征收管理体制经历了多次变革，初步建立了适应社会主义市场经济发展要求的税收征管新格局，科学化、精细化程度不断提高，征管质量和效率明显提升，税收收入总量保持了高速稳定增长。但是，由于受多方面因素的制约，税收管理中一些深层次矛盾和问题还没有得到彻底解决，当前税收管理主要存在以下四个方面的问题：
（一）税收执法面临困扰，依法治税水平有待进一步提高。一是执法刚性不强。新《税收征管法》出台后，税收执法力度有了明显加强，但法律对税收行政处罚的规定过于概括和简约，税务机关执法的自由裁量权过大，给了部分执法人员进行权力寻租的空间。二是执法能力不强。随着社会法制化进程的不断推进，公民的法律意识和维权意识越来越强，而部分税务机关执法观念上陈旧，执法手
段落后，不适应新时期执法工作的要求，影响了税收行政执法的质量。部分税务
人员素质不高，执法水平偏低，在执法过程中存在执法程序不到位、执法行为不
规范等问题。三是行政干扰执法。有的地方政府为了扩大招商引资吸引力和推进
企业改制，越权制定超出国家规定的税收优惠政策，干扰税收行政执法;有的为
保财政支出，对税收任务层层加码;有的以改善环境为由，对重点企业挂牌保护，甚至袒护等。四是体制存在局限。目前，中央与地方财政实行分税制财政体制。
由于利益的驱动，容易出现地方与地方之间、国税与地税之间争抢税源问题，扰
乱了正常的经济秩序和税收秩序。
（二）税源管理风险加大，推进专业化信息化管理势在必行。一是税源管理
手段落后。伴随着经济的快速发展，经济主体数量增多、规模扩大，经营方式呈
现多元化趋势，企业核算的电子化、专业化水平不断提高，税收征管对象的隐蔽
性、流动性、不规则性日益增强。相比较而言，税源管理方式和手段单一，滞后
于管理对象的发展。二是管理模式有待完善。由于管理机制缺陷，目前的税源管
理任务呈倒金字塔形式层层下达，税收管理员疲于应付，综合事务、日常管理和
临时性工作占据了大部分的时间和精力，导致职能缺位、顾此失彼、效能低下。
三是信息管税亟需加强。信息不对称是不能实现应收尽收的主要根源，也是税收
征管面临的主要矛盾，信息管税是破解这一难题的有效措施和重大变革。但面对
相对独立的税收管理系统及海量信息，信息如何采集、传递、分析，内外信息如
何结合，信息与技术如何融合，基层还在初步认识水平。
（三）纳税需求层次提高，纳税服务水平需要不断进档升级。近年来，税务
部门为纳税人服务的意识明显增强，纳税人满意度得到了一定的提升。但是，由
于纳税人的涉税需求层次不断提高，纳税服务工作仍然存在许多不足：一是纳税
人需求分析、响应机制尚未全面建立。二是办税服务效率有待进一步提高。三是
纳税服务协作的体制机制有待进一步完善。四是纳税人权益保护还处于起步阶
段。五是纳税服务保障体系建设还需加快。
（四）纳税意识较为淡薄，社会纳税不遵从现象普遍存在。近年来，纳税人
依法纳税自觉性不断增强。但不可否认的是，整个社会的纳税遵从度，与法治社
会的标准还相差甚远，社会纳税不遵从现象还普遍存在。纳税不遵从的原因，主
要有以下四种：一是经济利益驱使。二是侥幸心理作祟。三是发泄不满情绪。四
是纳税知识缺乏。
三、加强和创新社会管理的相关税收管理任务
传统的税收管理已不再适应现代化的税收管理形势和变化的需要。在加强和
创新社会管理的总体要求下，加强税收管理，实现高效征管，必须运用先进的管
理科学思想，创新税收管理理念，并采取切实可行的有效措施，构筑高效征管的平台，达到征纳成本低，征管质量好，税收遵从度高，纳税人满意和综合治税环
境优良的最终目的。
（一）从征税人角度来看，应在规范税收执法，优化纳税服务上作文章。税
收是调节经济的杠杆，执法不公正，税负就会不公平，这个杠杆就会失衡。在现
实生活中，大多数纳税人存在“不患寡而患不均”的心理，纳税人对税务机关的基本需求，也是希望税务机关能够依法治税，规范执法，公平税负。通过推进依
法治税，公平税负，营造规范、诚信、公平的税收环境，体现税收与经济的统一
和税收对经济发展的能动作用。从这个意义上讲，落实依法治税，公平、公正、规范执法就是最好的纳税服务。一是端正税收执法理念。当前税务部门存在着程
序不当、行为失范等方面的税收执法问题，归根结底都是执法理念的偏差。因此，税务部门及其执法人员必须切实提高思想认识，牢固树立以执法为民为宗旨的严格执法、公正执法和文明执法的执法理念，不断提高依法行政的能力和水平。以实际行动贯彻落实“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”这一法制建设的基本方针。二是强化税收执法监督。要推行税务公开制度，从体系上、形式上、内容上实现税收执法过程的公开，使税务行政行为更加透明，全力打造“阳光税务”。要完善执法监督机制，在责任机制方面，依托信息手段，对执法过程实现全程监控；在监督制约机制方面，加强队税收执法环节事前、事中和事后的日常监督；在惩治机制方面，严肃查处税务人员涉税案件。要发挥外部监督作用，积极推动纳税人监督、社会监督、行政监督和舆论监督，自觉把税收执法行为置于民众监督之下。三是严明税收执法责任。当前，税务部门要在深入推进税收执法责任制的基础上，逐步形成以法定的权限职责为依据，以统一的岗责体系和工作规程为基础，以信息技术为支撑，以评议考核为手段，以过错责任追究为保障的执法监控机制。要从“做什么”的角度来分解执法岗位职责，从“怎么做”的角度来细化执法工作规程，从“做得如何”的角度来开展执法考核评议，从“做得不好怎么办”的角度来严格执法过错追究，以此推动依法治税水平的全面提升。
（二）从纳税人角度来看，应在学法守法用法，提高纳税遵从上下功夫。纳税遵从度是衡量纳税服务成效、依法治税水平的指标和依据。提高纳税遵从度，可以使纳税人的偷、逃、欠、骗税等税收不遵从行为转为税收遵从自愿行为，从而提高税收征管的质量和效率。近年来，随着纳税人依法纳税意识的增强，纳税遵从度不断提高。但客观地讲，纳税人的纳税遵从，很大程度上是受税收的强制性威慑而被动接受，税收征管工作与纳税遵从度两者之间依然有很多不和谐，各级税务机关每月要处理的逾期办证、逾期申报、发票违章等等，都属于纳税不遵从行为。为此，提高全面守法用法意识，提升全社会纳税遵从度，已成为当前税收管理在社会管理中的一项主要内容。一是依靠宣传提高全民依法纳税意识。胡锦涛总书记在党的十七大报告中指出：“深入开展法制宣传教育，弘扬法治精神，形成自觉学法、守法、用法的社会氛围。”我国《税收征管法》规定，税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。税收宣传体现的是一种长期效应，是对人的宣传，应坚持以人为本，充分发挥纳税人的主体地位作用，使税收宣传“人性化”。在加强税收宣传过程中，应不断创新宣传形式，特别是以城市居民和广大农民朋友为主要对象，把税收宣传融入到老百姓喜闻乐见的形式中，从而实现税收宣传“通俗化”。税收宣传工作也是一项复杂又具体的工作，它包含税收政策、法律法规等多方面，尤其是担负着向纳税人宣传重大涉税事宜的重任，这就要求税务机关在强化税收宣传的同时，切实把握重点，进而实现税收宣传的“规范化”。二是依靠法治巩固全民诚信纳税成果。真正的和谐社会必然是法治社会，公民知法、守法是和谐社会的基础。诚信纳税是现代市场经济条件下，社会普遍存在的相互信任关系在税务领域的具体体现，换而言之，就是把诚信纳税规范落实到履行纳税义务上。诚信纳税的实现，既靠教育，也靠制度，但关键在法治。国家要广泛开展诚实守信的道德教育，进而为诚信纳税营造良好的社会氛围。在开展诚信道德教育的基础上，进一步开展税务宣传的专项教育，使诚信纳税的理念深入人心。同时，要建立征税、用税监督机制，增加征税和用税过程的透明度，以便接受广大群众的监督。三是依靠机制助升纳税遵从度。税收信用是社会信用体系的重要组成部分，纳税人信用的缺失是当前税务管理难的主要原因之一。目前，我国企业总数中90%以上是
中小企业，在我国社会主义市场经济建设过程中，由于相关法治跟不上形式的发展需要，企业故意偷逃、拖欠税款，隐瞒收入、不自觉进行纳税申报的失信现象仍很突出。因此，建立和完善符合我国国情的国家信用管理体系，加强信用监管，从而为社会信用的确立奠定基础尤为重要。建立纳税人信用登记制度和纳税人信誉评价管理系统，从而构建一套较为规范的纳税人信用管理体系。此外，建立诚信纳税奖励制度和失信处罚机制，让诚信对纳税人争取自身经济利益有明确而直接的好处，将纳税失信的纳税“黑名单”定期通过媒体向社会公布，用事实告诉人们，守信者因守信得到好处，失信者因失信“败名失利”。
（三）从协税人角度来看，应在履行护税职责，实现综合治税上求突破。护法意识是公民在信任和遵守国家税收法律的基础上形成的自觉捍卫税收法律权威的法治心理和法治信念，是实现社会主义法治的心理基础和思想动力。切实开展协税护税工作，既是税收征管的需要，也是建立公平、公正、公开的纳税环境的需要。一是明确协税、护税的基本任务。协税护税应围绕税收法制，充分运用信息化手段和政府管理职能、社会资源构建起严密的税源监控网络。具体讲是宣传税法、协助征收、协助管理和协助打击涉水犯罪等基本任务。二是明确协税护税的责任主体。《税收征管法》对此作了明确，主要是地方党委政府各部门。包括财政、审计、金融、工商、海关、技术监督、铁路、民航、邮电、公安、检察、法院等部门。其次是社会护税组织和中介机构。三是明确协税、护税的社会义务。税收体现了国家主权和国家权力，任何单位和个人都直接或间接负有协税护税的责任义务。其中，地方各级人民政府主要负有加强税收征管工作的领导或协调的责任，这将为税务机关依法做好税收征管工作提供可靠的法律保障。公安部门、司法机关等其他部门主要负有支持协助的责任。此外，任何单位和个人还具有信息举报和配合调查的责任义务。四是明确协税、护税的工作重点。加强协税护税工作不可能一蹴而就，因此，应抓住重点，稳步实施。当前，要遵循“政府主导，税务主管，部门协作，社会参与，司法保障和信息化支撑”的原则，进一步规范协税护税网络建设；要制定规范的准入制度，不断优化协税护税网络人员结构；要结合实际，因地制宜地建立健全科学的协税护税长效机制；要根据协税护税网络建设的特点和工作要求，积极推进协税护税网络化建设。多年来，各级税务机关在税收征管实践中积累了一定的协税护税经验，坚持走专业办税和群众护税的综合治税之路，为强化税收征管开辟了广阔的空间。
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