对新时期水利财务管理的思考_浅谈新时期财务管理
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对新时期水利财务管理的思考
随着水利建设的快速发展和财政管理体制改革的不断深入, 以及大力整顿市场经济秩序、从源头治理腐败等政策措施的全面实施, 新时期水利财务管理工作出现了许多新的、值得思考的问题，在这一新形势下，如何深化水利财务管理体制改革，也成为水利财务工作者深入探讨的新课题。
一、水利财务管理体制改革的现状
我国的财务会计制度改革是根据社会主义市场经济体制的形成过程一步一步进行，逐步向前推进的。1997年国家颁布实施了《财政总预算会计制度》、《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》；1998年颁布实施了《行政单位会计制度》；1999年对《会计法》进行了修订。绝大多数单位在执行财务会计制度的过程中，为了保护投资者、债权人的利益，从大局出发，及时地向社会公众公布真实、有效的会计信息。但在会计实务中，也存在着会计信息失真的情况。这与执法力度不够有关，实务中往往是发现问题后只是要求进行调账或给予轻微的罚款，甚至有的还不了了之，没有给予肇事者重击。因此，监管部门应认真执行《会计法》，对造成会计信息失真的单位负责人、当事人追究法律责任，从而形成良好的财务会计制度执行环境，保证财务会计制度落到实处。统一的会计标准、规范的财务会计制度是提高会计信息质量的基础，要实现会计改革的目标，关键是要认真贯彻实施。但由于我国会计人员数量庞大，专业水平参差不齐，因此在理解和执行财务会计制度时往往会出现偏差，一些会计人员在从事会计实务操作时与制度要求不一致，甚至有的会计人员为了某种目的而滥用会计法规赋予的各种会计标准，这都不符合会计改革的要求，对提高会计质量极为不利。
二、水利财务管理存在的主要问题
水利单位类型多、专业性强，既有公益性为主的行政事业单位，又有生产经营性为主的单位，而大量的是二者兼有的事业单位。由于水利财务管理执行的财务制度各异，财务管理体制、运行方式各不相同，尤其是事、企不分的事业单位产权不明晰，使单位资产难以界定，会计核算复杂，财务管理困难。具体而言：第一是基础管理关系尚未理顺。受计划经济体制的影响，水利的公益性使水利工程管理、服务收费、利润分配制度改革滞后，导致水利行政、企业、事业单位的基础管理关系未明确，经济关系不清；水利财务机构庞大，人员过多，大部分经费只限于人员开支，严重影响水利单位的健康发展。第二是财务管理体制不健全。规范的财务行为必须要有相应的财务管理规章制度约束才能形成，建立健全财务管理规章制度是提高财务管理水平最直接、有效的途径。虽然大部分水利财务部门都有相应的财务管理办法，但办法内容过于单一，往往侧重于经费支出审批程序等会计基础工作，其预算管理、收入管理、资产管理、财务分析等重要职能作用未能充分发挥。第三是预算管理工作体制不健全。受财政资金紧张的影响，预算编制工作只是被动地接受财政拟定的指标，不能全面考虑各单位发展要求，财务部门只是单一地对各专业部门提出的专项经费进行汇总，缺乏深入研究，不能准确反映实际工作和单位发展的需要。同时，缺乏对预算执行的有效监督，预算的约束力不强，挤占挪用的问题普遍存在。第四是费用征收体制不顺。近年来，水利收费工作虽有进步，但由于征收机构摧收、劝收工作的能力较差，缺乏强制性的执行措施，对拒交、滞交行为没有有效的制约办法，造成各项规费的收取率低。水利工程质量监督管理费和水利工程
定额管理费因没有强制性的执行措施，征收效果很差。
三、新形势下水利财务管理模式探讨
（一）转变工作职能，紧跟改革步伐
水利财务管理工作必须适应社会主义市场经济发展的基本要求，按照市场需求优化配置各类经济资源，在宏观指导、监督管理方面下工夫、做文章、找位置，努力实现“四个转变”。
思想观念要从“小财务”向“大财务”转变，改变传统的理财观念，树立以调整资金结构，提高资金使用效益为目标的现代理财观念；工作重点要从微观管理向宏观管理转变，改变过去忙于日常繁琐事务的做法，调整工作重点，把精力集中在贯彻落实国家的经济政策、协调好内外关系，争取水利资金和政策，建立健全各项财务管理规章制度，加强财务监督检查；管理体制要从分散的财务管理体制向集中统一的财务管理体制转变，改变原来多头管理，容易产生管理漏洞的体制，建立起集中统一、制度健全、管理规范的财务管理体制；管理模式要从传统管理向科学管理转变，运用新规则、新机制和现代化的科学技术手段，解决过去传统管理模式中难以解决的问题。
(二)加强基本建设财务管理
水利资金使用管理出现问题的原因是多方面的，但与财会基础工作薄弱不无关系。基本建设财务是一个比较特殊的专业，种类多，遵循制度复杂因此，必须建立健全财会工作机构和各项内控制度，理顺财务管理体制，完善约束监督机制，全面把握好其管理的各个环节。
1、是严格基建资金拨付程序，把好源头事前控制关。在拨付资金时坚持按基建程序、年度投资计划及工程批复、基建支出预算、工程进度办理拨款，不符合拨款条件的坚决不予拨付。但对一些汛前急需资金的工程，在年度投资计划已下达、资金尚未及时到位的情况下，可经有关部门同意，提前调剂拨付，以确保工程安全度汛。
2、是加强基建资金使用管理，把好事中控制关。基本建设资金使用必须符合国家法律、法规、财经制度，符合批准的项目建设内容和建设标准，符合合同条款规定的结算手续。否则，财务部门可按国家的有关规定拒绝支付资金。在建设项目价款结算上，财务部门要对资金支付凭证的合法性、合规性、手续的完备性及数量、单价、金额的真实性进行审核。对不合法、不合理、不符合条件的事项不予支付资金。对于费用性支出，要严格执行国家规定的开支标准，将各项费用开支控制在下达的投资计划和批复的项目内。在工程价款预付及结算方面，要严格按照国家有关规定，实行监理合同制，加强建设资金的核算与监督。施工期间，在预付施工单位工程款时，按工程形象进度，报经施工、质检等部门审核把关后，方可办理拨款手续。财会人员要进行跟踪检查监督，保证工程项目资金及时到位，发挥其效益。
3、是严格竣工决算审查，把好工程竣工决算关。竣工决算是基本建设项目资金管理的最后一个环节，也是考核基本建设工程预算实施的基本措施。要严格执行财政部《基本建设管理规定》(财建[2002]394号)及水利部有关基本建设管理等制度、办法，按时编制竣工财务决算，实行基本建设项目竣工财务决算审查制度，所有水利基本建设项目在工程竣工之前必须进行竣工决算审计。竣工决算未经审计的工程不得进行竣工验收，建设单位亦不得办理财产移交手续。我公司为2007年开始新建的公司，2009年3月开始生产，按照财政部《基本建设管理规定》编制竣工财务决算，并请中介机构进行了财
务竣工决算审计，确定投资总额。
4、是要严格区分不同类型基建项目相适用的财务管理制度，进而明确不同基本项目各项支出的定额。基建财务人员要积极参与基本建设项目的全部管理，从项目的立项到工程的招标投标、施工、竣工验收等环节，都要切实履行起监督职能，发现问题及时纠正，将基本建设资金管好用好。
（三）用足用活既有政策，努力增加水利投入
1、抓住主渠道，争取各级财政对水利的投入
预算管理模式预算资金是事业单位财务管理核心。基于政府收支的改革，结合长江委实际情况，按照政府收支改革具体要求，完善各项规章制度，建立内部会计控制制度，加强预算执行管理具体应做好以下几项工作：首先，全面推行财务预算管理，完善经济目标责任制。预算管理是中心发展战略和经营目标细化、量化的具体表现，是财务控制体系中最重要的内部控制机制。为此要制定《财务收支预算管理办法》，明确“客观全面、量入为出”的预算编制原则，强调预算的严肃性，对已经批准的年度预算原则上不予调整；未纳入年度预算的费用不得列支，实现预算的硬约束。财务管理部门要做好预算编制的预测工作，对预算执行情况进行跟踪、分析和监督，同时建立以预算控制为中心的财务管理信息系统，确保预算收支平衡。
按照集团公司要求，公司年底按照当年生产经营情况，制定下一年度的预算，并在年中根据生产情况对预算进行年中调整，使公司的生产经营有目标有考核。
2、加大各项规费的征收力度
有政策不会用，有制度不敢用，拿着“金碗”找饭吃，这是目前水利财务部门存在的一个较为普遍的问题。水利财务部门应转变观念，放下架子，扑下身子，加大水利各项规费征收力度，抓好水资源费等各项行政事业收费的征收工作，强化经营性收费管理，切实把水费、电费收缴到位。
3、采取多种形式筹措水利资金
充分利用水利单位的水、土资源及设备、技术优势，通过资产重组、股份制、租赁、拍卖、承包等形式，盘活存量资产，筹集水利资金。对有直接经济效益的水电项目，可积极利用社会融资和银行贷款。只要符合国家的大政方针，符合水利发展实际，有利于增加水利投入，就应进行改革尝试。
4、切实落实配套资金
项目实施前，由地方财政部门出具匹配资金承诺书或保证书。地方财政(政府)出具了正式匹配资金承诺函后，主管部门再批复工程计划，下达工程建设资金，从而保证中央与省级的重点项目配套资金的落实。
5、支持民蕾水利发展，吸引民间资金
要认真研究有关经济政策，积极扶持民办民营水利这一新生事物的发展，在政策上引导，资金上支持，待遇上与国办水利一视同仁，为民办水利创造良好的环境，增加水利投入。
(四)绩效管理模式
为确保财务管理工作任务的完成，充分调动财务人员的积极性，促进单位的全面发展，对财务管理工作进行绩效管理将发挥积极作用。财务绩效管理模式实行分类考核，绩效管理的原则应坚持实事求是，做到公开、公平、公正；坚持工作质量和工作绩效相
结合；考核与奖惩挂钩。根据财务管理工作任务和年度工作计划，对财务部门建立预算管理、财务收支管理、资产管理、财经管理等绩效考核指标体系，明确绩效考核目标。预算管理方面，严格按预算法中本部门职责于每年第二季度前提出下年度完成工作任务的预算建议，积极协调相关部门完成预算的编制上报工作。
财务管理方面，按时完成财务决算的汇总、分析、上报。按时汇总上报财务报表，并对报表进行财务分析；积极开展本单位经费自查，完成本级自查报告及上报；加强资金管理和重大财务问题研究，开展本单位资金管理情况检查。财务收支管理方面，严格按收支分类科目的用途，根据预算控制数(含项目经费)和事业经费开支范围、开支标准；严格执行借还款制度，及时清理、清算往来款项；有项目经费的部门严格按照项目内容和项目实施进度在经费限额内使用；加强对财务的指导与服务。资产管理方面，严格执行资产管理制度，按规定程序申购、建档、保管、处置固定资产，对本单位资产配置及使用管理情况进行登记，完善国有资产的基础管理。严格执行《国有固定资产管理办法》、《政府采购管理办法》。
建立财务绩效管理模式将对单位财务改革起到巨大促进作用，运用这一管理模式将进一步提高财务部门工作效率，使财务管理工作适应竞争激烈的市场经济要求，为促进水利建设的持续健康发展提供保障。
(五)强化水利财会基础工作，提高财会人员素质
财务人员要恪守会计职业道德，做到依法理财，依德理财，以智理财。重视财务人员的后续教育工作，帮助他们拓宽财务知识面，调整知识结构，提高知识层次，促进知识更新，实现财务人员由“单一型”向“复合型”转变，由“资历型”向“能力型”转变，由“文凭型”向“水平型”转变，进而全面提高财务人员的能力。进一步提高财会人员的业务素质根据实际工作的需要针对财务会计工作的新法规、新制度进行宣传、培训，尤其是结合水利财务工作的具体情况针对财务人员进行指导、培训。
本单位财务人员每年参加集团公司组织的再教育培训，并派出财务人员参加外地学习和税务部门的学习，不断提高公司财务人员的素质。
(六)加强财务管理信息网络化建设
财务管理实施网络化办公，提高财务管理的效益和有效性，成为财务信息化的目标。根据财务管理的要求和长江委的特点，依托现代信息及网络技术，建设以综管中心财务为中心的财务管理信息系统，实现从局部分散的管理向远程集中管理模式的转变，实时动态监控财务信息。
房县钻石水泥有限责任公司
吴娜
二O一O年六月十日
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