非税收入核算办法征求意见稿_非税收入管理办法
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关于非税收入财务核算办法征求意见稿
为了执行统一全区非税收入的会计核算工作，便于财政关于将预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知（财预[2010]88号）的文件规定与各镇、街道及分割的行政事业单位财务对账、结账拟安现行行政事业单位财务管理制度的规定，结合国库集中支付的相关要求，拟定如下会计核算办法和操作要求,。
一、非税收入开票系统要求
1、执收单位在缴验结清以前领用票据后到财政部门申领非税收入一般缴款书电脑票据，由财政部门将相关票据信息录入非税系统。新增加的执收单位需填写《财政票据领购证》申请表，提交相应的材料后领取票据。
2、执收单位要按照收缴资金性质区分清楚收入和往来款，收入报预算科拨付，往来款报行财科拨付。
3、执收单位在开具非税票据后十天内要缴款，未缴款的票据需及时收回作废。缴款单位应凭非税票据到指定的银行缴款，如果缴款单位直接将钱转入非税专户，执收单位应凭银行回单到财政部门确认收款，财政部门在非税票据第一联盖章后，方可记账。
4、非税收入的缴款人要及时、足额的缴纳非税收入，执收单位要严格按照规定收取非税收入。对违法规定设立非税收入项目或者擅自更改非税收入项目的范围、标准、对象和期限的，应当限期退回缴款人，无法退还的，收缴国库。
5、执收单位在缴验票据时应确该批笔票据都缴款完毕，无实质资金流的票据，必须申报财政进行资金免缴处理，作废、注销的票据必须到财政部门逐笔核销。
二、执收单位具体核算业务
（1）执收单位将非税收入缴存财政部门财政专户时，根据银行或财政部门盖章后的非税票据第一联登记入账，会计分录为：
行政单位：
收入：借：应缴财政专户款
贷：应缴财政专户款
往来：借：暂付款——财政专户
贷：暂存款——债权单位/个人
事业单位：
收入：借：应缴财政专户款
贷：应缴财政专户款
往来：借：其他应收款——财政专户
贷：其他应付款
（2）执收单位收到财政部门拨付的金额后，根据财政部门出具的“国库集中支付中心内部结算凭证”第三联登记入账，会计分录为：
行政单位：
收入：借：单位零余额账户用款额度
贷：拨入经费
财政补助收入
其他收入
往来：借：单位零余额账户用款额度
贷：暂付款——财政专户
事业单位：
收入：借：单位零余额账户用款额度
贷：财政补助收入
其他收入
往来：借：单位零余额账户用款额度
贷：其他应付款
（3）执收单位从单位余额账户支付款项时，根据经过审核过的有效凭证，登记入账，会计分录为：
收入：
借：经费支出
贷：单位零余额账户用款额度
往来：
借：暂存款——债权单位/个人
贷：单位零余额账户用款额度
三、行财科具体核算业务
（1）行财科凭银行有效回单和开票单位开具的非税票据，确认预算单位的收入，会计分录为：
收入：
借：国库集中支付中心
贷：应缴预算款
往来：
借：国库集中支付中心
贷：暂存款
（2）行财科根据每月的预算单位往来余额表拨款，会计分录为：
借： 暂存款
贷：国库集中支付中心
（3）行财科将非税收入上缴国库，会计分录为：
借：应缴预算款
贷：国库集中支付中心
四、预算科具体核算业务
（1）预算科根据财政部门相关科室报来的拨款明细表拨款，会计分录为：
借：一般预算支出
贷：国库存款
五、国库支付中心具体核算业务
（1）发生支付预算单位往来款项时，根据预算外资金审批表往来款项明细表登记入账，会计分录为：
借：暂存款——行财
贷：暂存款——国库集中支付中心
借：暂存款——国库集中支付中心
贷：单位零余额账户用款额度
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