《新会计准则第16号__政府补助》题库2_16号准则政府补助
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新会计准则第16号──政府补助
第一部分 例题答案解析
一、单项选择题
1.甲公司本期收到先征后退的所得税l00万元，应确认()。A．冲减所得税费用l00万元 B．营业外收入l00万元 C．递延收益100万元 D．资本公积100万元 【正确答案】 B
2.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时（）。A．冲减营业外支出
B．冲减营业外收入 C．计入递延收益
D．计入营业外收入 【正确答案】 D
【答案解析】 按会计准则规定，与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益（营业外收入）。
3.企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次记入以后各期的会计科目是（）。
A．管理费用 B．财务费用 C．营业外收入 D．营业外支出 【正确答案】 C
【答案解析】 应该在资产使用寿命内平均分摊计入当期收益即营业外收入科目。
4.中化公司从政府无偿取得10000亩的森林，难以按照公允价值计量，只能以名义金额计量，中化公司在取得森林时贷记的会计科目是（）。A．资本公积10000元 B．营业外收入10000元 C．其他业务收入10000元 D．营业外收入1元
【正确答案】 D
【答案解析】 与资产相关的政府补助为无偿划拨的长期非货币性资产时，应按照公允价值确认和计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额1元计量。
5.2007年1月1日，北京市未来公司为建造一项污水处理工程向银行贷款500万元，期限2年，年利率为6%。12月31日，未来公司向朝阳区政府提出财政贴息申请。经审核，政府批准按照实际贷款额500万元给予未来公司年利率3%的财政贴息，共计30万元，分2次支付。2008年4月1日，第一笔财政贴息资金14万元到账。2008年7月1日，工程完工，第二笔财政贴息资金16万元到账，该工程预计使用寿命10年。自2008年7月1日起，每月转入当期损益的金额是（）元。A．180000 B．2500 C．150000 D．300000 【正确答案】 B
【答案解析】 转入当期损益的金额＝300000÷120＝2500（元）。
6.下列不属于政府补助准则规范的政府补助的是()。A．财政拨款 B．财政贴息
C．政府与企业间的债务豁免 D．无偿划拨非货币性资产 【正确答案】 C
【答案解析】 政府补助是企业从政府直接取得的资产，包括货币性资产和非货币性资产。形成企业的收益。比如，企业取得政府拨付的补助，先征后返(退)、即征即退等办法返还的税款，行政划拨的土地使用权，天然起源的天然林等。不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助，比如政府与企业间的债务豁免，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等。
7.甲公司因政策原因导致本期亏损100万元，期末收到300万元财政补助，其中200万元将用于下一年度补贴亏损，甲公司应确认（）。A．递延收益300万元 B．营业外收入300万元
C．递延收益200万元和营业外收入100万元 D．资本公积200万元和营业外收入100万元 【正确答案】 C
8.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为()。A．营业外收入 B．计入当期损益 C．其他业务收入 D．递延收益
【正确答案】 D
【答案解析】 企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益（营业外收入）。
9.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照()计量。
A． 名义金额 B．评估价值 C．市价 D．未来现金流量 【正确答案】 A
【答案解析】 根据准则规定，政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。
10.企业按照国家相关规定，适用增值税先征后返政策，按实际缴纳增值税额返还70%。20×7年1月，该企业实际缴纳增值税额200万元。20×7年2月，该企业实际收到返还的增值税额140万元时，应编制的会计分录为()。A．借：银行存款 1 400 000
贷：营业外收入 1 400 000 B．借：银行存款 1 400 000
贷：递延收益 1 400 000 C．借：其他应收款 1 400 000
贷：递延收益 1 400 000 D．借：递延收益 1 400 000
贷：营业外收入 1 400 000 【正确答案】 A
二、多项选择题
1.下列属于政府补助中的财政拨款的有（）。A．增值税出口退税
B．鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项 C．拨付企业的粮食定额补贴
D．拨付企业开展研发活动的研发经费 【正确答案】 BCD
【答案解析】 增值税出口退税不属于政府补助。
2.关于政府补助的计量，叙述正确的有（）。
A．政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量
B．政府补助为货币性资产的，只有存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的，可以按照应收的金额计量
C．政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量
D．政府补助为非货币性资产的，公允价值不能可靠取得的，不进行账务处理 【正确答案】 ABC
【答案解析】 政府补助为非货币性资产的，如该资产附带有关文件、协议、发票、报关单等凭证注明的价值与公允价值差异不大的，应当以有关凭据中注明的价值作为公允价值入账；没有注明价值或注明价值与公允价值差异较大、但有活跃交易市场的，应当根据确凿证据表明的同类或类似市场交易价格作为公允价值计量；如没有注明价值、且没有活跃交易市场、不能可靠取得公允价值的，应当按照名义金额计量，名义金额为1元。所以，选项E不正确。
3.以下表述正确的是()。
A．政府补助表现为政府无偿向企业提供资产，包括货币性资产和非货币性资产 B．政府的资本性投入不属于政府补助
C．由于政府没有直接向企业无偿提供的资产，所以减免税款等税收优惠不属于“政府补助”准则规范的内容
D．增值税的出口退税不属于“政府补助”准则规范的内容 【正确答案】 ABCD
4.下列情况中，属于政府补助的是（）。A．增值税的出口退税 B．财政拨款
C．先征后返的税金 D．即征即退的税金
【正确答案】 BCD
【答案解析】 增值税的出口退税是对出口环节的增值税部分免征增值税，同时退回出口货物前道环节所征的进项税额。即本质上是归还企业事先垫付的资金，不能认定为政府补助；政府补助必须是直接取得资产，而这个选项所列情况无此特征。
5.以下关于政府补助的确认计量，正确的是()。A．凡与收益相关的政府补助，收到时计入当期损益
B．非货币性资产补助没有相关凭证中注明合理价值的应以同类或类似资产市场价格作为公允价值 C．与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益 D．与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益 【正确答案】 BCD
【答案解析】 递延收益也用来核算与收益相关、但其费用或损失计入以后期间的政府补助。
6.政府补助的主要形式有()。A．财政拨款
B．财政贴息资金直接支付给受益企业
C．税收返还
D．无偿划拨非货币性资产 【正确答案】 ABCD
7.下列属于政府补助的有()。
A．财政将贴息资金直接拨付给受益企业 B．增值税出口退税 C．行政划拨土地使用权
D．政府以投资者身份向企业投入资本 【正确答案】 AC
8.政府补助中的税收返还包括()。A．先征后返办法向企业返还的税款 B．即征即退办法向企业返还的税款 C．先征后退办法向企业返还的税款 D．增值税出口退税
【正确答案】 ABC
【答案解析】 增值税出口退税不属于政府补助，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等税收优惠，体现了政策导向，但政府并未直接向企业无偿提供资产，因此不作为政府补助处理。
9.下列各项中，属于政府补助的是（）。A．直接减征的税款 B．先征后返的税款 C．财政拨款 D．财政贴息
【正确答案】 BCD
10.下列发放补助的部门，作为政府部门的有（）。A．财政 B．税务 C．世界银行 D．联合国
【正确答案】 ABCD
三、判断题
1.不容易分清与收益相关的政府补助是用于补偿已发生费用，还是用于补偿以后将发生的费用。根据重要性原则，企业通常可以将与收益相关的政府补助直接计入当期营业外收入，对于金额较大且受益期明确的政府补助，可以分期计入营业外收入。（）【正确答案】 对
2.政府给予企业的货币性或非货币性资产，均属于政府补助。【正确答案】 错
【答案解析】 政府资本性投入不属于政府补助。
3.企业收到的政府补助为非货币资产交换的，如果没有注明价值，且没有活跃交易市场，不能可靠取得公允价值，应按该资产未来现金流量的现值作为入账价值。【正确答案】 错
【答案解析】 此时，应按名义金额计量即1元。
4.与政府补助相关的收益应该确认为“补贴收入”。【正确答案】 错
【答案解析】 根据现行会计准则的规定，与政府补助有关的收益最终确认为“营业外收入”。
5.企业收到用于补偿已发生的政策性损失的财政拨款时，借记“银行存款”科目的同时，贷记“资本公积”科目。
【正确答案】 错
【答案解析】 此时，应该贷记“营业外收入”科目。
6.直接减免的税款属于企业获得的政府补助。【正确答案】 错
【答案解析】 直接减免等的税款政府未直接向企业无偿提供资产，不作为政府补助。
7.政府补助包括与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。【正确答案】 对
8.企业在日常活动中按照固定的定额标准取得的政府补助，应当按照实际收到的金额计量，确认为营业外收入。
【正确答案】 错
【答案解析】 企业在日常活动中按照固定的定额标准取得的政府补助，应当按照应收金额计量，确认为营业外收入。
9.与资产相关的政府补助也可能表现为政府向企业无偿划拨长期非货币性资产。【正确答案】 对
10.政府补助的形式主要有财政拨款、财政贴息、税收返还和无偿划拨非货币性资产等。【正确答案】 对
第二部分 学习思考题
一、填空
1、政府补助，是指企业从政府_____取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。
2、政府补助同时满足下列条件的，才能予以确认：1.企业能够_____；2.企业能够_____。
3、政府补助为非货币性资产的，_____价值不能可靠取得的，按照_____金额计量。
4、政府补助的会计处理方法主要有两种：_____法和_____法。
5、已确认的政府补助需要返还的，应当分别下列情况处理：
（一）存在相关递延收益的，冲减相关_____账面余额，超出部分计入_____。
（二）不存在相关递延收益的，直接计入_____。
二、单选
1、下列属于政府补助的是：
A 政府作为所有者投入的资本
B 企业从政府便宜取得的非货币性资产 C 国际组织无偿援助
D 政府拨入的投资补助等专项拨款
2、下列属于以税收优惠形式给予的一种政府补助：
A 税收直接减征、免征
B 税收返还
C 增加计税抵扣额 D 抵免部分税额
3、与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益的下列科目：
A 营业外收入 B 营业外支出 C 管理费用 D 财务费用
三、多选
1、新准则与企业会计制度的主要差异有：
A 核算口径有所变化。不再定义政府与企业之间的捐赠行为
B 计量基础有所调整。政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量 C 会计事项处理方法的变化
D 会计科目方面的变化。取消了“补贴收入”，增加了“递延收益”
2、下列不属于政府补助的是：
A 政府作为所有者投入的资本
B 企业从政府便宜取得的非货币性资产 C 国际组织无偿援助
D 政府拨入的投资补助等专项拨款
3、政府补助主要有以下形式：
A 财政拨款 B 财政贴息 C 税收返还
D 无偿划拨非货币性资产
4、企业应当在附注中披露与政府补助有关的下列信息：
A 政府补助的种类
B 政府补助的金额
C 计入当期损益的政府补助金额
D 本期返还的政府补助金额及原因
四、判断
1、政府补助是无偿的、无有条件的。
2、行政划拨土地使用权、天然起源的天然林等，属政府补助。
3、政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量。
4、我国政府补助准则采用了资本法。
5、政府补助相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益（营业外收入）。
6、政府补助不是企业经营收入，而是一种利得。
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