《经济法基础》高频考点(二十七)_经济法基础高频考点
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2018《经济法基础》高频考点（二十七）
【考点4】关税的税收优惠
1、法定免税
经海关审查无误后，可以免征关税的项目包括：
(1)一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的;
(2)无商业价值的广告品及货样;
(3)国际组织、外国政府无偿赠送的物资;
(4)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品;
(5)因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税，不予退还;
(6)因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。
2、酌情减免税
有下列情形之一的进口货物，海关可以酌情减免税：
(1)在境外运输途中或者在起卸时，遭受到损坏或者损失的;
(2)起卸后、海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的;
(3)海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。
【考点5】关税的征收管理
1、进出口货物的收发货人或者其代理人应当在海关签发税款缴款凭证之日起15日内，向指定银行缴纳税款。逾期不缴的，除依法追缴外，由海关自到期“次日”起至缴清税款之日止，按日征收欠缴税额0.5‰的滞纳金。
2、由于海关误征，多缴纳税款的，纳税人可以从缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同纳税收据向海关申请退税，逾期不予受理。
3、进出口货物完税后，如发现少征或者漏征税款，海关有权在1年内予以补征;如因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或者漏征税款的，海关在3年内可以追缴。
4、自2016年6月1日起，旅客携运进出境的行李物品有下列情形之一的，海关暂不予放行：
(1)旅客不能当场缴纳进境物品税款的;
(2)进出境的物品属于许可证件管理的范围，但旅客不能当场提交的;
(3)进出境的物品超出自用合理数量，按规定应当办理货物报关手续或其他海关手续，其尚未办理的;
(4)对进出境物品的属性、内容存疑，需要由有关主管部门进行认定、鉴定、验核的;
(5)按规定暂不予以放行的其他行李物品。【考点6】船舶吨税
1、下列船舶免征吨税：
(1)应纳税额在人民币50元以下的船舶;
(2)自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶;
(3)非机动船舶(不包括非机动驳船);
(4)捕捞、养殖渔船;
(5)军队、武装警察部队专用或者征用的船舶;
(6)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶;
(7)吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶;
(8)避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶。
【解释】拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征。
2、吨税由“海关”负责征收。
3、纳税义务发生时间
(1)吨税的纳税义务发生时间为应税船舶进入境内港口的“当日”。
(2)应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一次执照期满的次日起续缴吨税。
4、纳税期限
(1)应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起“15日”内向指定银行缴清税款。
(2)纳税人未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。
5、吨税的多退少补
(1)海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款。但因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应当缴纳税款之日起3年内追征税款，并自应当缴纳税款之日起按日加征少征或者漏征税款0.5‰的滞纳金。
(2)海关发现多征税款的，应当立即通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息。应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起1年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。
【考点7】车辆购置税的征税范围
1、纳税人
在我国境内购置规定的车辆(以下简称“应税车辆”)的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。
【解释1】购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。
【解释2】购置后“自用”的，才需要缴纳车辆购置税。购入待售车辆不需要缴纳车辆购置税，待进一步处置时再行确定纳税人、缴纳车辆购置税。
【解释3】与契税相同，车辆购置税由“承受方”缴纳。
【解释4】与耕地占用税相同，车辆购置税实行“一次性”征收制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。
2、征收范围
车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
(1)汽车包括各类汽车。
(2)摩托车包括轻便摩托车、二轮摩托车和三轮摩托车。
(3)电车包括无轨电车和有轨电车。
(4)挂车包括挂车和半挂车。
(5)农用运输车包括三轮农用运输车和四轮农用运输车。【考点8】车辆购置税的计算
1、购买自用
纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，但不包括增值税税款。
【解释】价外费用是指销售方价外向购买方收取的基金、集资费、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、保管费以及其他各种性质的价外收费，但不包括销售方代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
2、进口自用
纳税人进口自用的应税车辆的计税价格：
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
3、最低计税价格
(1)纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税依据，由主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。
(2)纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税价格为国家税务总局核定的最低计税价格。
【考点9】车辆购置税的税收优惠
1、外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税。
2、中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税。
3、设有固定装置的非运输车辆，免税。
4、自2016年1月1日起至2020年12月31日止，对城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税。
5、自2015年10月1日起至2016年12月31日止，对购置1.6升及以下排量乘用车减按5%的税率征收车辆购置税。
6、自2014年9月1日至2017年12月31日，对购置的符合条件的纯电动汽车、插电式(含增程式)混合动力汽车、燃料电池汽车免征车辆购置税。【考点10】车辆购置税的征收管理
1、纳税期限
纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税;进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税;自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。
2、纳税地点
(1)购置应税车辆，应当向“车辆登记注册地”的主管国税机关申报纳税;
(2)购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向“纳税人所在地”的主管国税机关申报纳税。
【解释】车辆购置税由“国家税务局”征收。
3、准予申请退税的情形
(1)车辆退回生产企业或者经销商的;
(2)符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的;
(3)其他依据法律法规规定应予退税的情形。
【解释】车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的，按已缴纳税款全额退税。
（本文来自东奥会计在线）
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