会计继续教育小企业部分_会计继续教育企业单位
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2012年会计继续教育小企业部分
小企业-----收入
1,为方便会计核算，一般以提供的劳务（是否跨年度）作为划分标准。
2,在采用完工百分比法确认收入时按（本报告期间确认的收入＝劳务总收入×本报告期期末止劳务的完成程度－以前报告期间已确认的收入)公式计算.3,（销售折让）小企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
4, 小企业年终申报纳税汇算清缴前发生的属于资产负债表日后事项的销售退回，所涉及的应纳税所得额的调整，应（作为报告年度的纳税调整）。
5, 现金折扣在实际发生时，（计入财务费用）。
6,债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除是（现金折扣）。
7, 企业按照国家有关部门批准的收费标准和合同约定在取得入网费收入时，应贷记（递延收益）。
8, 合同或协议规定使用费是分期支付，则（应按合同或协议规定的收款时间和规定的收费方法计算的金额分期确认）。
9, 包括在商品售价内的服务费（企业应在商品销售实现时，按售价扣除该项服务费后的余额确认为商品销售收入，服务费递延至提供服务的期间内确认为收入）。
10, 其他业务的成本，通过（其他业务支出）结转。
1,小企业在确定销售商品收入金额时，应考虑各种预计可能发生的现金折扣。（错误）
2,小企业对发生的销售退回，只要购货方提供退货的适当证明，可冲减退货当期的销售收入。（正确）3,提供劳务的总收入应按小企业与接受劳务方签订的合同或协议的金额确定，即按实际收到或应收的价款入账。（正确）
4,小企业在确定销售商品收入金额时，应考虑各种预计可能发生的现金折扣。（错误）
5, 小企业为尽快出售一些残次、陈旧、冷背的商品而进行降价销售，降低的价格不属于商业折扣。（错误）6, 未确认收入的已发出商品的退回，不进行账务处理。（错误）
7, 销售折让应在实际发生时计入当期销售费用。（错误）
8, 对售出商品实施继续管理，既可能源于仍拥有商品的所有权，也可能与商品的所有权没有关系。（正确）9,月度终了，小企业应当根据本月销售的各种商品、提供的各种劳务等的实际成本，计算应结转的主营业务成本。（正确）
10, 完工百分比法确认收入，仅适用于提供劳务的交易。（正确）
11, 广告费收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认。广告的制作佣金收入则应在年度终了时根据项目的完成程度确认。（正确）
小企业-----负债
1、小企业按规定预提计入本期成本费用的各项支出，实际发生的支出大于已经预提的数额，应当（计入当期费用）
2、小企业销售需要交纳消费税的物资时，按规定应交纳的消费税，借记（主营业务税金及附加）。
3、按照规定实行所得税先征后返的小企业，应当在实际收到返还的所得税时（冲减收到当期的所得税费用）
4、发生的短期借款利息应当直接计入当期（财务费用）。
5、小企业购进的物资、在产品、产成品等发生非正常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额应相应转入有关科目贷记（应交税金—应交增值税（进项税额转出））
6、委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的所纳税款（准予扣除）。
7、从税后利润中提取的福利费主要用于职工集体福利设施，在会计核算中将其作为（所有者权益）。
8、应付票据属于（负债类科目）类科目。
9、销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报交纳营业税，记入（固定资产清理）科目。
10、小企业销售免征增值税项目的货物（只能开具普通发票）。
11、长期应付款是指小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款，下列属于长期应付款的是（融资租入固定资产的租赁费）。
1、视同销售货物，不需要计算交纳增值税。（错误）
2、消费税是国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收的一道税。（正确）
3、应收账款是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的费用。（错误）
4、从费用中提取的职工福利费，按职工工资总额的14%提取，其工资总额的构成与统计上的口径一致，不作任何扣除。（正确）
5、小企业按规定计算交纳的城市维护建设税，通过“应交税金”科目下设置的“应交城市维护建设税”明细科目进行核算，同时，记入“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”等科目。（正确）
6、其他应交款是指小企业除应交税金、应付利润等以外的其他各种应交的款项，包括应交的教育费附加、矿产资源补偿费、住房公积金等。（正确）
7、从税后利润中提取的福利费主要用于职工集体福利设施，在会计核算中将其作为（错误）。
8、为了总括地核算小企业应付职工个人劳动报酬的结算和分配情况，在会计上设置“应付工资”科目。（正确）
9、应付税金属于费用类科目，贷方登记应交纳的各种税金；借方登记已交纳的各种税金；余额在贷方，表示尚未交纳的各种税金，余额在借方，表示多交的税金。（错误）
10、短期借款一般是小企业为维持正常的生产经营所需资金而借入的，或者为抵偿某项债务而借入的。（正确）
11、按照税法规定，小企业委托加工应税消费品，由受托方在向委托方交货时，代收代缴税款；受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳的消费税除外。（正确）
12、小企业的借款费用主要包括因借款而发生的利息和因外币借款而发生的汇兑差额等。（正确）
13、关于为购建固定资产而发生的专门借款，在固定资产购建活动开始至购建的固定资产达到预定可使用状态前发生的借款费用，应计入当期财务费用。（错误）
小企业-----所有者权益
1、小企业按规定以法定公益金用于集体福利设施的，应按照实际发生的金额（借：盈余公积－－法定公益金贷：盈余公积－－任意盈余公积）。
2、（资本公积）是指由投资者投入但不能构成实收资本，或从其他来源取得，由所有者享有的资金，它属于所有者权益的范畴。
3、小企业采用盈余公积转增资本时，小企业应按照转增的资本金额（借：盈余公积贷：实收资本）。
4、小企业投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分属于（资本溢价）。
5、小企业的投资者投入的外币，合约约定汇率的，小企业应按（合约约定汇率）进行折算，确定实收资本。
6、以无形资产方式出资的总额占小企业注册资本总额的比例最高不得超过（30%）。
1、小企业采用资本公积转增资本时，小企业应按照转增的资本金额，借记“实收资本”科目，贷记“资本公积”科目。（错误）
2、一般来说，对所有者权益的核算，不仅可以反映小企业的资本来源，揭示小企业的法定资本，还可以对利润分配、公积金的使用等构成限制。（正确）
3、投资人可以用现金投资，也可以用现金以外的其他有形资产投资，但不可以用无形资产投资。（错误）
4、留存收益来源于小企业在生产经营活动中所实现的净利润。（正确）
5、一般来说，对所有者权益的核算，不仅可以反映小企业的资本来源，揭示小企业的法定资本，还可以对利润分配、公积金的使用等构成限制。（正确）
6、新加入的投资者要付出大于原有投资者的出资额，才能取得与投资者相同的投资比例。（正确）
7、资本公积由全体投资者享有，在转增资本公积时，按各个投资者在实收资本中所占有的投资比例计算的金额，分别转增各个投资者的投资金额。（正确）
8、小企业吸收各投资者以无形资产出资的总额一定不能超过注册资本总额的20%。（错误）
9、任意盈余公积主要是小企业按照董事会或类似机构的决议提取。（正确）
10、从权益原有意义来说，权益包括所有者权益和债权人权益两部分。（正确）
11、投资者向小企业投入的资本，在小企业持续经营期间内，如有特殊情况，可以抽回。（错误）
12、任意盈余公积主要是小企业按照董事会或类似机构的决议提取。（正确）
13、如果小企业进行清算，那么，小企业的资产在支付了破产、清算费用后将优先用于清偿负债，如果还有剩余，才能在投资者之间按出资比例进行分配。（正确）
小企业会计制度—费用和利润
1、月份终了，结转主营业务成本时，分录为（借：主营业务成本贷：库存商品）。
２、小企业在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费借记（营业费用）。３、企业在交纳待业保险费、劳动保险费时（借：管理费用贷：银行存款）。
４、应计入产品成本、劳务成本的费用可以再划分为（直接费用和间接费用）。
５、期末在产品数量较小，在产品成本的大小对完工产品的成本影响不大的外商投资企业（不计算在产品成本）。
6、小企业已经生产完成并验收入库的产成品的分录为（借：库存商品贷：生产成本－－基本生产成本）。
7、正确划分各种费用支出的界限的原则是（收益原则）。
8、物资在运输途中发生的非常损失计入（计入营业外支出）。
9、会计制度和税收法规在收益、费用或损失的确认和计量原则方面的不同，而导致按照会计制度计算确定的税前会计利润与按照税法规定计算确定的应税所得之间的差额，在会计核算时，应采用（应付税款法）。
10、税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异是（时间性差异）。
11、小企业在生产经营期间，固定资产清理所取得的收益计入（营业外收入）
1、小企业在生产经营过程中所发生的耗费，都可以直接或间接地产生收入，与损失没有任何关系。（错误）
2、商品流通小企业可不设置“管理费用”科目，而将发生的管理费用在“营业费用”科目核算。（正确）
3、营业费用，是小企业销售商品过程中发生的费用。（正确）
4、如果小企业采用售价法核算库存商品，则平时的主营业务成本按售价结转；月份终了，小企业应计算并结转本月销售商品应分摊的成本差异，同时将已销商品的售价调整为进价。（正确）
5、本期发生的耗费，都能在本期冲减收入。（错误）
6、生产成本等到销售实现时，才表现为主营业务成本。（正确）
7、费用是指小企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。（正确）
8、财务会计核算原则和税收法规的区别在于确认收益实现和费用扣减的时间，以及费用的可扣减性。（正确）
9、永久性差异，是指在某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。（正确）
10、以前年度损益调整是指小企业以前年度发生的调整以前年度损益的事项。（错误）
小企业会计制度-----财务报告
1、（营业外收入和营业外支出）项目，反映小企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入和支出
3、在资产负债表中资产和负债按（流动性大小）进行列示
2、（工作底稿法）以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。
4、反映企业在某一特定日期的财务状况，提供企业某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况的报表是（资产负债表）。
5、“应收票据”项目反映（小企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据）。
6、“年初未抵扣数”项目，反映小企业年初尚未抵扣的增值税。本项目以（负）号填列。
7、“出口退税”项目，反映小企业出口货物退回的（增值税）款。
8、“其他业务利润”项目，反映（小企业除主营业务以外的其他业务取得的收入，减去所发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等支出后的净额）。
9、取得投资收益所收到的现金反映（小企业因股权性投资而分得的现金股利，以及因债权性投资而取得的现金利息收入）
10、投资活动现金流量包括（包括实物资产的投资也包括金融资产投资）。
11、反映小企业当期实际支付的增值税、所得税以及其他税费，包括（本期发生并支付的各项税费，也包括本期支付以前各期发生的各项税费和预交的税金）
12、下列选项中，属于资产负债表日后调整事项的是（表明资产负债表所属期间或以前期间存在重大会计差错）。
13、下列选项中，关于资产负债表日后事项说法错误的是（）。
资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的有利事项或不利事项
对于资产负债表日后事项中的调整事项，小企业应对资产负债表日确认的资产、负债和所有者权益，以及资产负债表日所属期间的收入、费用等进行调整
对于资产负债表日后事项中的非调整事项，小企业应披露其性质、内容，以及对财务状况和经营成果的影响。若无法做出估计，应说明理由
发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回，属于资产负债表日后非调整事项
14、债务重组中作为债权人的小企业应披露的内容不包括（因债务重组而确认的资本公积总额）。债务重组方式
因债务重组而确认的资本公积总额
债务重组损失总额
债权转为股权所导致的长期投资增加额及其长期投资占债务人股权的比例
1、在编制年度财务会计报告前，应当全面清查结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致。（正确）
2、会计报表是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。（错误）
3、补充资料中“分配给投资者的利润”，反映小企业董事会或类似机构制定并经批准的利润分配方案中分配给投资者的现金股利或利润。（正确）
4、“货币资金”项目反映小企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款等的本年发生数。（错误）
5、应付工资反映小企业应付给职工的工资。（错误）
6、“已交税金”项目，反映小企业已交纳的增值税额。（正确）
7、短期借款反映小企业借入尚未归还的1年期以下的借款。（正确）
8、资产负债表反映的是小企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。（正确）
9、固定资产反映小企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。（错误）
10、其他应收款反映小企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。（正确）
11、资产负债表“年初数”栏内各项数字，根据上年末资产负债表“期末数”栏内各项数字填列。（正确
12、“主营业务成本”项目，反映小企业主要经营业务发生的计划成本。（错误）
13、利润表属于动态报表，有时也称为损益表、收益表，反映小企业在一定会计期间的财务状况。（错误
14、投资活动是指小企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。（正确）
15、筹资活动是指导致小企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。（正确）
16、经营活动产生的现金流入项目主要有：销售商品、提供劳务收到的现金，收到的税费返还，收到的其他与经营活动有关的现金。（正确）
17、在编制现金流量表时，对当期发生的外币业务，也可不必逐笔计算汇率变动对现金的影响。（正确）
18、财务报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释。（正确）
小企业---资产
1、下列属于坏账损失的核算方法为（备抵法）。
2、不单独设置“预收账款”科目的小企业，预收的款项在（应收账款）科目核算。
3、下列不属于现金使用范围的是（购买设备价款）。
4、2004年3月5日，甲企业销售一批产品给乙企业，开出的增值税专用发票上注明的产品价款为200000元，增值税销项税额为34000元，款项已存入银行。甲企业的账务处理如下（借：银行存款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税金—应交增值税(销项税额)34000）。
5、通过非货币性交易取得的长期债权投资的入账价值为（换出资产的账面价值加相关税费）。
6、小企业购入的长期债券应按期计提利息。购入分期付息、到期还本的债券，已到付息期而应收未收的利息，于确认利息收入时，记入（应收股息）。
7、为提高企业的竞争力，甲企业决定以所拥有的一项非专利技术交换乙股份有限公司持有的对丙股份有限公司的长期债权投资。长期债权投资的账面余额为294000元，公允价值为280000元；非专利技术的账面余额为282000元，公允价值为280000元；假设整个过程没有发生任何相关税费。甲企业的账务处理如下（借：长期债权投资 280000 贷：无形资产—非专利技术 280000）。
8、盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，借记“固定资产”科目，贷记（营业外收入）科目。
9、经批准无偿调入的固定资产，按调出单位的账面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用，借记“固定资产”科目，贷记（资本公积）科目
10、将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子，以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额的方法是（年数总和法）。
11、小企业购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，按照实际支付的价款作为实际成本，并作为（无形资产）核算。
1、商业折扣是小企业最常用的促销手段，通常用百分比来表示，如5%、10%等。（正确）
2、现金折扣是指小企业在商品交易时，根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除。（错误
3、小企业应定期或至少于每年年度终了，对短期投资进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，按照成本与市价孰低计价，合理地预计持有的短期投资可能发生的损失。（正确）
4、结算方式是指用一定的形式和条件来实现小企业间或小企业与其他单位和个人间货币收付的程序和方法，分银行存款结算和支付结算两种。（错误）
5、如果以前减记存货的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在该项存货、该类存货或合并计提准备的存货已计提的跌价准备的金额内转回，转回的金额应当减少计提的存货跌价准备，但以将余额冲减至零为限。（正确）
6、如发现银行存款日记账余额与银行存款对账单不符，肯定是记账错误。（错误）
7、存货是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的材料或物料，不包括仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料。（错误）
8、共同控制是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不决定这些政策。（错误）
9、处置长期股权投资时，按所收到的处置收入与长期股权投资账面价值和已确认但尚未收到的应收股利的差额确认为当期投资损益。（正确）
10、小企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本的20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额的20%或20%以上，但不具有重大影响的应当采用成本法核算。（正确）
11、支付补价的小企业，应以换出资产的账面价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产长期股权投资的入账价值。（正确）
12、融资租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款，加上运输费、途中保险费、安装调试费以及融资租入固定资产达到预定可使用状态前发生的利息支出和汇兑损益后的金额作为其成本。（正确）
13、“固定资产”科目只核算小企业所有固定资产的原始价值。（错误）
14、无形资产指小企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、有实物形态的非货币性长期资产。（错误）
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