关于小微企业发展的分析与思考_小微企业的发展与管理
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关于小微企业发展的分析与思考
小型微利企业，简称小微企业，是指在一定行业中，资产规模、职工人数和年应纳税所得额均低于规定水平的企业，其具有投资少、机制灵活、企业治理结构简单、经营决策效率高等优点。它是典型的民营“草根”企业，为民间“草根”创业、解决“草根”就业等方面发挥着重要作用，也为政府创造了税收，是政府税收来源之一。近年来，宁乡县县委、县政府大力改善经济环境，力促工业经济发展，小微企业如雨后春笋，加速发展，为地方经济发展添砖加瓦。笔者以2009-2011年数据为基础，对我县小微企业的发展状况、促进就业和税收贡献进行简单分析，并提出促进我县小微企业发展的建议。
一、小微企业发展状况：
2009-2011年，我县小微企业取得了长足发展。具体表现在：
1、小微企业纳税户数量增长较快。由2009年的540户增加到2011年的818户，4年增长了51.48%，年均增长比率为17.16%。与长沙全市水平相比，宁乡小微企业增长速度（51.48%）高出全市小微企业增长速度（15.98%）35.5个百分点。
2、小微企业占用资产总水平、户均占用资产水平和从业人员人均占用资产水平有了较快增长。小微企业占用资产总水平由2009年的133411万元增长到2011年的249918万元，4年增长了87.33%，年均增长速度为29.11%。户均占用资产水平由2009年的247.06万元/户增长到2011年的305.52万元/户，4年增长了23.66%，年均增长速度为7.89%，约为我县GDP增长速度的50%。同时，非小微企业户均占用资产水平与小微企业户均占用资产水平的比率逐年下降，由2009年的3.27下降到2011年的2.97，这说明小微企业在逐渐做大。从业人员人均占用资产水平由2009年的12.03万元/人增加到2010年的20.16万元/人（2011年数据有误差），2年增长了67.58%，年均增长速度为33.79%。这说明小微企业在逐步提高机器设备与人员的比例，这是劳动力价格提高的倒逼和小微企业利用现代化设备主动适应共同作用的结果。而且，非小微企业与小微企业的从业人员人均占用资产水平之比由2009年的19.94快速下降到2010年的3.76，由此可见小微企业调整力度之大。
二、小微企业发挥重要作用
2009-2011年，我县小微企业在为政府提供税收和为社会解决就业发挥了重要作用。具体表现在：
1、高效为政府贡献了税收。从总量上看，小微企业税收入库逐年增长，由2009年的2869万元增长到2011年的5384万元，3年增长了87.66%，小微企业税收取得了较快发展。从税种结构看，贡献小微企业税收的主要是增值税，贡献了近90%的份额；其次是企业所得税，贡献了剩余10%的份额；最后是消费税，几乎可以忽略。从效率来看，小微企业资产创税能力（即1元资产创造的税收收入）由2009年的0.02150略微提高到2011年的0.02154，维持在0.0215的水平，而非小微企业的资产创税能力则由2009年的0.01077提高到2011年的0.01719，2009年和2011年小微企业资产创税能力分别是同期非小微企业的2倍和1.25倍，这只说明两者的差距在缩小。小微企业资产创税效率更高，小微企业高效为政府贡献了税收。
2、为社会提供了就业。小微企业从业人员从2009年的8823人增加到2010年的8851人，同比略有增加。小微企业资产就业水平（1元资产解决就业人数）由2009年的0.06613下降到0.04960，而非小微企业资产就业水平由2009年的0.004168上升到0.010295。尽管如此，从资产就业效率来看，2009年和2011年小微企业资产就业效率是非小微企业的15.87倍和
4.82倍。这也只说明两者的差距在缩小。小微企业资产就业效率更高，小微企业高效为社会贡献了就业。
三、支持小微企业发展的政策建议：
小微企业快速发展，并按市场化要求高效做出了较大贡献。大力支持小微企业发展，有助于提高资产使用效率，为政府贡献税收，为社会提供就业。因此，需要加大对支持小微企业发展的税收政策扶助力度。
1、凝聚共识，扶助小微企业发展。前已述及，小微企业的税收贡献和就业机会是最为有效的，说明小微企业是最具市场化的理性参与者。因此，各级政府和政府各部门要形成共识，旗帜鲜明、大张旗鼓的支持小微企业发展，从资金融通、法制建设、政府服务、帮扶解困上重点支持，要摒弃摇摆不定发展思维。
2、国家财政免费提供纳税人的金税工程相关费用。这一点对小微企业极为重要。一般来说，小微企业抵抗和承受风险的能力较弱，对未来较难预期现行的抵扣进项税额制度，使不少想申办一般纳税人的小微企业“望而却步”，无法预知市场风险和企业经营风险能让企业走多远。一旦国家承担了这部分费用，纳税人对未来的损失或者收益的计算就截然不同，而纳税人往往处于临界点（数据显示，户均应纳税所得额约为2.5万元），因此其最后决策的结果会不同。
3、允许企业自由选择一般纳税人资格，或者说一般纳税人可以选择简易征收办法。首先，纳税人自由选择一般纳税人资格，并不必然导致税收了流失。正如现在的一般纳税人实行简易征收办法，因而其购进的材料和固定资产，其进项税额不能抵扣，其征收率为6%，其上一环节的销项税额没有进入抵扣环节，本环节销售产品的销售收入依6%征收率征收增值税，如果仅从上一环节和本环节考察，整体税负并非一定减少。其次，将增值税简易征收办法或者增值税征收率设定为3%。允许纳税人自由选择，既可以不减少税收收入，又降低了税收资格的“制度成本”，提高企业（主要是小微企业）的市场理性，提高小微企业经济效益。
4、做实小微企业企业所得税优惠政策。主要从两个方面着手：一是对核定征收企业所得税的小微企业，按照区域行业平均应税所得率略高确定核定征收企业所得税的应税所得率。区域可以选择省以上区域，全国市场化程度高的行业可以确定全国的平均应税所得率。在完成了征管数据省级集中的条件下，采集省级的该数据技术上没有任何问题；待金税三期完成后，采集全国范围内的该数据也轻而易举。考虑到核定征收降低了财务人员费用，也为了防止纳税人滥用核定征收，核定应税所得率可以高于平均应税所得率15—30%。二是对实行查账征收企业所得税的小微企业，要从企业内控下手，改变凭票税前扣除的做法。对于业务真实的白纸发票，允许所得税前扣除，按发票管理办法处罚。至于对开具白纸发票的纳税人，由税务机关查补税款并依《税收征管法》处理。这是把税务机关的责任还给税务机关，而不能采取 “不得税前列支”方式来事实上“惩罚”“受害者”（纳税人）。
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