会计继续教育《全面营改增会计核算方法与技巧》题目与答案_会计继续教育营改增
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试
《全面营改增会计核算方法与技巧》
一、单项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
1.对于按期预缴纳税的企业，下列说法不正确的是（）。
A．若期末计算出的当期应纳增值税大于当月已预缴税款，应按两者之差：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）；贷：应交税费——未交增值税
B．若期末计算出的当期应纳增值税小于当月已预缴税款，应按两者之差：借：应交税费——未交增值税；贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
C．若期末计算出的当期应纳增值税为负数，表示当期销项税额小于当期进项税额，是尚未抵扣的进项税额，可以结转下期继续抵扣。月末不用进行账务处理。D．若期末计算出的当期应纳增值税为负数，该负数应转出：借：应交税费——未交增值税；贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
A
B
C
D
答案解析：若期末计算出的当期应纳增值税小于当月已预缴税款，应按两者之差：借：应交税费——未交增值税；贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）。2.全面完成营业税改征增值税的时点是（）。
A．2011年1月1日
B．2012年1月1日 C．2013年8月1日
D．2016年5月1日
A
B
C
D
答案解析：
财税〔2016〕36号文《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
3.《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》包括表头和表体两部分，下列不属于表体构成部分的是（）。
A．销售额 B．销项税额 C．税款计算 D．税款缴纳
A
B
C
D
答案解析：表体包括销售额、税款计算和税款缴纳三部分。4.下列属于纳税义务发生时间一般规定的是（）。
A．采取预收款方式提供建筑服务的，为收到预收款的当天 B．纳税人发生应税行为并取得索取销售款项凭据的当天 C．金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天 D．先开具发票的，为开具发票的当天
A
B
C
D
答案解析：根据36号文第45条，属于纳税义务发生时间一般规定的是纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。属于纳税义务发生时间特殊规定的有：（1）提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（2）金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。（3）视同销售行为，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。（4）先开具发票的，为开具发票的当天。
5.一般销售情况下，确认收入分录的借方不可能出现的科目是（）。
A．应收账款 B．银行存款 C．应收票据
D．预付账款
A
B
C
D
答案解析：一般销售情况下，确认收入分录的借方科目可以根据结算情况选择银行存款（现销业务）、应收账款（普通赊销业务）、应收票据（赊销业务—商业汇票结算）和预收账款（预收款业务）等。预付账款一般是采购资产提前支付的采购款。6.下列不属于“应交税费——应交增值税”科目借方三级专栏的是（）。
A．进项税额
B．已交税金
C．营改增抵减的销项税额
D．转出多交增值税
A
B
C
D
答案解析：属于“应交税费——应交增值税”科目借方三级专栏的是进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、营改增抵减的销项税额、转出未交增值税；属于“应交税费——应交增值税”科目贷方三级专栏的是销项税额、进项税额转出、出口退税、转出多交增值税等。
7.进项税额可以抵扣的增值税扣税凭证中，有抵扣期限规定的是（）。
A．农产品收购发票 B．农产品销售发票
C．海关进口增值税专用缴款书 D．完税凭证
A
B
C
D
答案解析：进项税额可以抵扣的增值税扣税凭证中，有抵扣期限规定的是增值税专用发票、税控机动车销售统一发票和海关进口增值税专用缴款书；没有抵扣期限规定的是农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证等。8.根据36号文，下列不适用于一般纳税人的增值税税率有（）。A．17%
B．11% C．7%
D．6%
A
B
C
D
答案解析：根据36号文，适用于一般纳税人的增值税税率有17%、13%、11%、6%和零税率5档。
9.营改增试点企业按差额计算销售额时，允许扣减销售额而减少的销项税额应通过“应交税费——应交增值税”下的三级专栏（）进行核算。
A．已交税金
B．出口抵减内销产品应纳税额 C．减免税款
D．营改增抵减的销项税额
A
B
C
D
答案解析：改增试点企业按差额计算销售额时，允许扣减销售额而减少的销项税额应通过“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”进行核算。
10.原增值税一般纳税人在营改增试点当月有“营改增”期初留抵税额的，开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额进行的账务处理是（）。
A．借：应交税费——增值税留抵税额
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）B．借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
贷：应交税费——增值税留抵税额 C．借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——增值税留抵税额 D．借：应交税费——增值税留抵税额
贷：应交税费——应交增值税（进项税额）
A
B
C
D
答案解析：增值税留抵税额的核算如下：（1）开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额：借：应交税费——增值税留抵税额；贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）。（2）待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额：借：应交税费——应交增值税（进项税额）；贷：应交税费——增值税留抵税额。
二、多项选择题（本类题共8小题，每小题5分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
1.销售使用过的固定资产，按适用税率计算增值税，并在“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算的情形是（）。
A．2009年1月1日之前购入固定资产
B．2009年1月1日之后购入的动产固定资产 C．2009年1月1日之后购入的不动产固定资产 D．2016年5月1日之后购入的不动产固定资产
A
B
C
D
E
答案解析：销售使用过的固定资产，按适用税率计算增值税，并在“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算的情形是该固定资产购入时其进项税额可以抵扣。2009年1月1日之前购入的固定资产，无论是动产固定资产还是不动产固定资产，其进项税额均不可抵扣；2009年1月1日之后购入的动产固定资产，其进项税额可以抵扣；2009年1月1日之后购入的不动产固定资产，其进项税额不可以抵扣；2016年5月1日之后购入的不动产固定资产，其进项税额可以抵扣。
2.下列关于销售折扣的相关规定正确的是（）。A．在备注栏注明的可以扣除 B．折扣额另开发票的不可扣除
C．在同一张发票金额栏分别注明销售额和折扣额的可以扣除
D．在备注栏注明的不可扣除
A
B
C
D
E
答案解析：下列关于销售折扣的相关规定正确的:（a）在同一张发票金额栏分别注明销售额和折扣额—可扣除；（b）在备注栏注明的—不可扣除；（c）折扣额另开发票的—不可扣除。3.下列属于核算增值税的“应交税费”下的二级科目有（）。A．应交增值税 B．增值税留抵税额 C．待抵扣进项税额 D．增值税检查调整
A
B
C
D
E
答案解析：核算增值税的“应交税费”下的二级科目有应交增值税、未交增值税、增值税留抵税额、待抵扣进项税额和增值税检查调整。
4.下列关于“应交税费——增值税检查调整”的说法正确的是（）。A．用于税务机关检查一般纳税人后调账 B．增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后，若涉及增值税涉税账务调整，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户
C．“应交税费——增值税检查调整”属于负债类账户 D．“应交税费——增值税检查调整”属于资产类账户
A
B
C
D
E
答案解析：
“应交税费—增值税检查调整”适用于税务机关检查一般纳税人后调账，该账务调整应按纳税期逐期进行。主要内容有：（1）设置专户：在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。该账户属于负债性质。（2）调账：调账过程中与增值税有关的账户用“应交税费——增值税检查调整”替代。（3）结出余额，并对该余额进行处理：全部调账事项入账后，结出“应交税费——增值税检查调整”的余额，并对该余额进行处理，处理之后，本账户无余额。
5.根据36号文，下列适用于一般纳税人的增值税扣税凭证有（）。A．增值税专用发票
B．海关进口增值税专用缴款书 C．税控机动车销售统一发票
D．农产品销售发票
A
B
C
D
E
答案解析：适用于一般纳税人的增值税扣税凭证有：（1）增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）；（2）海关进口增值税专用缴款书；（3）农产品收购发票、农产品销售发票；（4）完税凭证。
6.进项税额可以抵扣的增值税扣税凭证中，需要自开票之日起在180天内认证并申报抵扣的是（）。
A．增值税专用发票
B．税控机动车销售统一发票 C．完税凭证
D．海关进口增值税专用缴款书
A
B
C
D
E
答案解析：增值税专用发票目前申报抵扣的期限是自开票之日起180日内进行认证，并在认证通过的次月申报期内申报抵扣进项税额（当月认证当月抵扣），逾期不得抵扣。但纳税信用A、B级增值税一般纳税人取消增值税发票认证。税控机动车销售统一发票应自开票之日起180天内认证，并在认证通过的次月申报期内，申报抵扣进项税额，逾期不得抵扣。增纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，应自开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据），申请稽核比对。7.根据36号文，一般纳税人适用11%税率的业务（）。A．提供基础电信服务
B．提供增值电信服务 C．转让土地使用权
D．提供有形动产租赁服务
A
B
C
D
E
答案解析：根据36号文，一般纳税人适用于11%税率的业务有（1）提供基础电信服务；（2）提供邮政服务；（3）提供交通运输服务；（4）提供建筑服务；（5）提供不动产租赁；（6）销售不动产；（7）转让土地使用权。提供增值电信服务适用于6%税率。提供有形动产租赁服务适用于17%税率。8.下列属于销售额差额计算的是（）。A．提供基础电信服务 B．金融商品转让
C．房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目选择简易计税方法的 D．提供客运场站服务
A
B
C
D
E
答案解析：
因为经营过程中购入时不得抵扣进项税额或无法取得抵扣凭证，为避免重复征税、避免纳税人税负增加，允许对以下情况进行差额纳税：（1）金融商品转让；（2）经纪代理服务；（3）融资租赁和融资性售后回租业务；（4）提供客运场站服务；（5）提供旅游服务；（6）提供建筑服务适用简易计税方法；（7）房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）等。
三、判断题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）
1.价外费用可以是销售方向购买方收取的，也可以是购买方向销售方收取的（）。
对
错
答案解析：价外费用一定是销售方向购买方收取的，并应视同含税收入。
2.“增值税留抵税额”核算原增值税一般纳税人试点当月按规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的月初增值税留抵税额。（）。
对
错
答案解析：36号文附件2：原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。
3.对于按期一次纳税的企业，若期末计算出的当期应纳增值税为正数，应通过“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”借方转入“应交税费——未交增值税”的贷方；结转后“应交税费—应交增值税”明细账户无余额。（）
对
错
答案解析：对于按期一次纳税的企业，若期末计算出的当期应纳增值税为正数，该正数表示本期应交未交的增值税，应转入“应交税费——未交增值税”：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）；贷：应交税费——未交增值税。结转后“应交税费—应交增值税”明细账户无余额。
4.差额扣除应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。其中支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。（）
对
错
答案解析：差额扣除，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。有效凭证是指：（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。（4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。（5）国家税务总局规定的其他凭证。
5.农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。在纳税人使用升级版税控设备后，已经改为通过升级版税控设备开具增值税普通发票标注“收购”二字来代替，不再使用原来专门的农产品收购发票。（）
对
错
答案解析：农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。在纳税人使用升级版税控设备后，已经改为通过升级版税控设备开具增值税普通发票标注“收购”二字来代替，不再使用原来专门的农产品收购发票，而并不是所有增值税普通发票都具有抵扣功能。6.出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，“出口退税”反映当期按规定应免抵税额；“出口抵减内销产品应纳税额”反映按规定计算的应免抵退税额。（）。
对
错
答案解析：出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，“出口退税”反映当期按规定应免抵退税额；“出口抵减内销产品应纳税额”反映按规定计算的应免抵税额。7.36号文第二十七条第2、3、4、5项所称非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形，以及因自然灾害等造成货物或者不动产毁损的情形。（）
对
错
答案解析：36号文第二十七条第2、3、4、5项所称非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。因自然灾害等造成货物或者不动产毁损的情形不需要进项税额转出。
8.现金折扣、销售折让与销售退回都只有取得红字增值税发票，才可以冲减销项税额（）。
对
错
答案解析：
销售折让与销售退回都只有取得红字增值税发票，才可以冲减销项税额。现金折扣属于融资费用，不能抵减销项税额，更不需要取得红字增值税发票。
9.按期一次纳税和按期预缴纳税下的账户设置和会计核算有区别。（）
对
错
答案解析：按期预缴纳税要在当月缴纳当月的增值税额，按期一次纳税不需要，所以按期预缴纳税的三级专栏比按期一次纳税的多“已交税金”和“转出多交增值税”两项。按期预缴纳税的期末核算也比按期一次纳税的复杂。10.根据36号文，年销售额满500万必须申请一般纳税人登记；年销售额未达标准，会计核算健全，能够准确提供税务资料的，也可申请一般纳税人登记。（）
对
错
答案解析：年销售额满500万必须申请一般纳税人登记；年销售额未达标准，会计核算健全，能够准确提供税务资料的，也可申请一般纳税人登记。但一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
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