浅议经济责任审计(论文1)_经济责任审计论文
浅议经济责任审计(论文1)由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“经济责任审计论文”。
浅议经济责任审计
经济责任审计是我们党和政府为了加强对领导干部的管理和监督，正确评价其任期经济责任，促进党风廉政建设，保障国有资产保值增值而实行的一种监督管理制度。开展经济责任审计,对于充分发挥审计监督职能作用,完善和改进领导干部的考核、任免、和监督机制,贯彻依法治国方略,加强干部队伍建设,促进社会主义市场经济健康、稳定、协调有序发展,具有十分重大的现实意义和深远的历史意义。
论文主要从对领导干部考核、任免、监督角度对经济责任审计进行研究，从经济责任的概念入手，讲述了经济责任审计的基本概念、对经济责任审计对象的两种认识，经济责任审计的审计内容综合性、审计的风险性等特征，经济责任审计的监督、鉴证和评价职能以及对经济责任审计的作用等论述，其次讲述了领导人员任职前、任期内和离任后经济责任审计的内涵和目标，最后集中探讨了经济责任审计存在的一些如审计结果的运用不深入、审计人员的素质不高等问题,并因此采取了相应的对策如加强协调促进审计结果的运用,加强思想教育,全面提高审计人员素质。
关键词
经济责任；经济责任审计；监督管理
经济责任审计是我们党和政府为了加强对领导干部的管理和监督，正确评价其经济责任，促进党风廉政建设，保证国有资产保值增值而实行的一种监督管理制度。国家机关、企事业单位的领导人员对上是国家方针、政策、法规的贯彻执行者，对下是所在单位的决策者和指挥者，他们对本单位的生存和发展起着极为重要的作用，也是发展社会主义市场经济的关键性因素。因此对领导人员实施经济责任审计不仅是实践了江泽民总书记“三个代表”重要思想，而且能够从源头上预防和治理腐败现象，是促进依法行政的一项有效措施。因而本论文首先从经济责任入手，论述了经济责任审计的基本概述。
一、经济责任审计概述
(一)经济责任与经济责任审计的内涵所谓经济责任，是指国家、企业、劳动者个人相互之间以及企业与企业之间，在经济上应承担的责任和义务。经济责任关系存在于整个社会经济活动之中，只要经济活动没有结束，相应的经济责任关系就不会消失。经济责任关系是社会经济系统运行的重要基础。经济责任关系的存在以及经济责任形式是随着经济时代的变化而不断发展的，要求经济责任关系的协调机制必须适应外部经济环境的变化。经济责任协调机制存在的如经济监督机制主要有法律监督、财政监督、税务监督等多个方面，这种监督形式主要是针对国有及国有控股企业而言，包括企业的财务报告审计等。而经济责任审计就是在这样一个特定的历史条件下产生并不断发展起来的经济监督形式，经济责任审计是指由独立的专门机构和专职人员接受干部管理部门的委托，根据国家法律、法规政策的有关规定，对有关部门经济负责人在其职责范围内履行经济责任的情况，按照一定的程序，运用相应的技术和方法进行审查分析，依法进行的独立的监督、鉴证和评价活动。
(二)经济责任审计的特征
经济责任审计是国家审计机关对国家政党机关、企事业单位领导人员经济责任审计履行情况实行组织监督、纪检监督与审计监督的有机结合，综合起来经济责任审计具有以下特征：
1.审计内容的综合性
从一定意义上看，经济责任审计是一种内容全面的审计，具有很强的综合性。为了客观、正确地评价领导干部应负的经济责任，它不仅要进行财政财务收支审计，而且要进行经济效益审计，把这两种有效的结合起来才能对领导人的功过是非做出正确地评价。
2.评价指标的多样性
经济责任审计的内容包括财务审计、经济效益审计等因此在建立经济责任评价指标体系时，既要包括财务审计的主要指标，又要包括效益审计的指标。此外对不同领导岗位的人员建立不同的考核指标才能更具有针对性，使其审计工作开展更有效率。3.审计的风险性
因为经济责任审计是对人的审计，它直接关系到领导人的升迁、任免和处理，对领导人个人而言，甚至是关系到他一生前途和命运的大事，因此经济责任审计评价既要坚持原则，又要实事求是、客观公正，还要为被审对象保密。这就要求审计部门和其他相关部门在整个经济责任审计过程中必须慎之又慎，不然就可能会造成很大风险。
(三)经济责任审计的对象
经济责任审计的对象是经济责任审计的客体即领导人员及其任职期间所在部门或单位财政收支或财务收支活动以及这种经济活动所反映的经济责任。但对领导人员有以下两种认识：
(1)党的领导、政府领导、董事长、总经理、部门领导等单位所拥有权力的一把手及二把手的都作为经济责任审计的对象。
(2)审计的对象只能是政府、部门领导和企业的董事长。党的领导由于没有具体、明确的经济责任，因此不应该被审；总经理不属于企业的法人代表也不该被审计。
(四)经济责任审计的职能
1.经济监督职能
在经济责任审计中，经济监督就是指监察被审单位领导人员任职期间所在部门或单位的财政财务收支情况，违法乱纪，损失浪费，弄虚作假，私设小金库等情况，督促被审单位领导人员应尽职尽责做好份内工作，承担相应的经济责任。
2.经济鉴证职能
在经济责任审计职能中，经济鉴证职能是基础。从经济鉴证职能角度考虑，经济责任审计是审计组织和审计人员通过对被审单位的会计资料和其他经济资料进行鉴别和验证，从而确定其任职期间所在单位或部门的财务状况、经营效果以及反映经济活动的资料是否真实、合法。只有依法、实事求是、客观公正地做出正确的鉴别，才能做出有根据的客观证明，才能正确评价领导人员任期内的经济责任。这不仅是提高鉴证可信度的有效措施，也是加强对领导人员监督工作实施的一种有效方式。3.经济评价职能
经济责任审计的评价有一个鲜明之处在于它是对人的总结，通过检查被审单位的会计资料及经济活动的资料，并依照法律法规对所查明的事实进行真实的归纳、分析，肯定业绩，提出问题，分清责任，这样的评价才能客观和公正。
(五)经济责任审计的作用
经济责任审计已经产生就显示了其他审计无法替代的作用，无论是在保护国家财产的安全、完整、保值、增值等方面，还是在健全领导人员的监督管理，促进党风廉政建设等方面，都取得了显著的成效，发挥了重要的作用。具体如下：
1.有利于加强干部监督管理，正确评价和使用干部
社会主义市场经济体制的逐步建立为领导干部施展才华提供了一个比较宽的平台，但也对领导人员的考核提出了挑战，要求把一些定性的考核如听汇报、民主测评、领导推荐等方法与定量相结合，不仅避免了主观臆断，而且客观的评价其工作业绩和经济责任，为组织和人事部门正确的使用干部提供了参考依据。
2.有利于促进廉政建设
经济责任审计立足于财政、财务审计，落脚点在于查明个人经济责任，即对事又对人，而且审计涉及领导人员任职期间一般比较长，往往能够发现年度财政、财务收支审计不易发现的问题，有利于揭露和惩治腐败分子。另外经济责任审计着眼于防范，健全了监督管理机制，提高了财务管理水平,促使企业领导人员正确的认清长远利益与眼前的利益、个人与集体之间的利益，自我约束、自觉遵守和维护财经法纪。
3.能够客观公正地鉴定了经营业绩和经济责任
通过对企业的经营状况、财务管理、内部控制和重大经济事项等进行考察，使其审计人员能够摸清家底为接替岗位的领导人员和离开此岗位的人员之间划清界线，让离任者走得明白，继任者接的清楚,明确工作思路，尽快投入到工作当中去，有利于工作的交接，保证了工作的连续性。
二、经济责任审计的内容
经济责任审计是新时期评价被审单位领导干部履行经济责任情况的较高层次的经济监督活动，不同单位、不同领导人员、不同时期的经济责任不同，经济责任审计的内容也不相同，而论文主要是从审计工作开始时被审计领导人员的任职情况进行分类，把经济责任审计分为任职前、任期内、离任后三大类，具体内容如下：
(一)任职前经济责任审计的内容
1.任职前经济责任审计的内涵
任职前经济责任审计是指对领导人员上任前该部门或单位的财政、财务收支、资产、负债等以及为拟定的任期经济责任目标所进行的审计。
2.任职前经济责任审计的目标
对企业而言，任职前经济责任审计的目标有两方面：一方面是指审查企业领导人员在任职前相关方面的真实情况，评价企业资产效益水平。在资产负债表列表中审查经常影响企业的一些重点科目如检查企业存货的内容、结构和质量状况；再者查明固有资产的现存和设备的技术水平；检查企业债务的合规性有没有遗漏隐瞒的情况；检查企业盈亏是否真实正确，有无挂账的问题等多方面分析对任期责任目标的影响程度。另一方面验证拟定的领导人员任期经济责任目标的完备性、科学性和可靠性。检查和评价经济责任目标的完备性，重点检查会计与管理责任目标、财务目标、经济效益目标等；对于经济责任目标的先进性是指各项指标是否达到或超过本企业历史最好水平，与同行相比各项指标是否处于一个合理的地位，是否符合本地区经济发展趋势；而经济责任目标的可靠性是指各项指标的制定是否遵循客观、实事求是的原则,各项指标能否可行。
(二)任期内经济责任审计的内容
1.任期内经济责任审计的内涵
任期内经济责任审计指领导人员在任职期内对所在部门或单位财政财务收支的真实性、合法性和效益性以及经济责任的履行情况和经济责任目标的完成情况进行审查鉴证和评价，以促进其更好地履行经济责任，完成经济责任目标的审计。因此必须以领导人员在任职期内存在的主要问题作为重点审查对象，比如领导人员私设小金库，资产高估，费用的少提多摊的问题，应收账款是否过大，有无领导人员利用个人权利挪用公款，白条抵库等问题。
2.任期内经济责任审计的原则
(1)依法审计的原则.审计人员在审计监督过程中必须严格遵守按各项法律法规审查审计项目，并依法处理各种违法乱纪的行为。
(2)独立审计的原则.审计机关依法实施领导干部任期内经济责任审计,具有独立性和权威性，被审计的领导干部及其所在部门单位和其它行政机关、社会团体不得进行阻挠干涉。
(3)客观公正的原则.这是任期内经济责任审计应遵循的最基本原则。它讲究一切从实际出发，实事求是，这样才能收到良好效果。
3.任期内经济责任审计的分类、范围及内容
按照被审计单位性质的不同将任期内经济责任审计分为党领导干部任期内经济责任审计和国有企业领导人员任期内经济责任审计，前者主要是针对省、地级市、县、自治县、不设区的市直属的党政机关、审判机关、检查机关、群众团体和事业单位的党政正职领导干部，乡、民族乡、镇的党委、人民政府正职领导干部的任期内经济责任审计；后者主要是针对国有独资企业、国有资产占控股地位的股份制企业的法定代表人如董事长、总经理等的任期内经济责任审计。其审计的内容如下：
(1)对于党领导干部还是国有企业领导这些一把手人员重点审查在职时一些日常活动所发生的支出：差旅费、招待费、汽车维修费等开支是否合规，用车、住房是否符合标准，有无公款私用的旅游、送礼、装修家居等问题。
(2)审查国有企业重大投资项目的决策程序是否合规，资产的处置是否经过严格审批，有无盲目投资，管理混乱，造成重大损失等问题。
(3)审查任期内财务收支重点察看有没有乱发奖金、津贴、补助问题，有没有贪污、私分、侵占空有财务问题，有没有私自增加收费项目、提高收费标准等乱收费的问题，有无隐瞒收入，设置小金库的问题。
(4)作为事业单位任期内经济责任审计又不同于其它，比如说学校要审查教育费附加专项经费是否做到专款专用，有无借乱收学生费用的名义搞私用。医院里注意有无假冒药品损害他人利益，药品调价是否符合规定，医生开药提成的现象。
(三)离任后经济责任审计的内容
1.离任后经济责任审计的内涵
离任经济责任审计是指在领导人员任期已满，或任期内办理调动等原因而要离开此岗位之前对他任职整个期间所在部门或单位的经济活动进行审计。
2.离任后经济责任审计的目标
离任经济责任审计目标主要有两个：一方面是指对领导人员在任期内经济责任的履行情况、经济责任目标的完成情况和工作业绩进行全面审查和鉴证，做出全面、客观、公正的审计评价结论。另一方面全面审查领导人员在离任时资产、负债等的真实情况，对资产效益进行评估，明确自己和后任的经济责任，为接任者在任职期间的经济责任目标奠定了可靠的基础。
三、经济责任审计存在的问题及对策
通过了解领导干部人员任职前、任期内、离任后经济责任审计的内容，可以更好地加强对领导干部的使用和监督工作，保障国有资产的增值，促进党风廉建设，随着两个暂行规定(县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定和国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定)的颁布，经济责任审计工作正一步步地完善，越来越规范化、制度化，但经济责任审计工作中还存在着一些问题制约着经济责任审计的发展。
(一)经济责任审计存在的问题 1.被审单位方面存在问题
(1)对经济责任审计的认识不足。有的可能被认识到对领导人实行经济责任的监督是组织人事部门的职责，不是我们审计机关的工作，甚至可能被误解为“狗拿耗子多管闲事”对我们领导人审计就是表明了对我们不信任，这样不自觉地会导致在领导人员受审时产生一种抵触的情绪，加大了审计的难度。
(2)被审单位内部控制问题。有些被审计领导人员所在单位内部控制制度存在着严重的缺陷或名存实亡，可能会使会计行为处于无法控制状态、真假票据混杂、财务失真和管理混乱等给评定被审己任的经济责任造成了极大的困难。
(3)被审单位领导人员的问题。因为经济责任审计审查的就是被审计单位的领导人员，有时候被审计单位可能会碍于职位或者权利等而向审计人员提供虚假资料或者要求其他员工不给与审计人员协作、故意徇私舞弊，使审计人员不能全面地发现领导人员的问题而做出错误判断。
2.审计评价指标体系不健全
经济责任审计的目的主要是通过考核评价领导人员的经济责任，为组织部门管理使用提供了依据，因此要求有可靠的评价标准作为经济责任审计的核心内容，但我国目前的评价标准还不能满足经济责任审计需求，一方面可能由于时间有限，被审计单位经济活动的复杂性，使其不能做出一套客观、公正的评价指标体系，另一方面可能由于法律法规、改革措施不配套，使其难以有效的发挥，没有了具体的标准只靠经验来判断、评价，无形中增加了审计的难度。
3.审计结果的运用不够深入
经济责任审计结果的运用是经济责任审计工作中最重要的一环，它直接影响到被审计单位领导人员的政治生涯，而经济责任审计结果运用的不清楚和缺乏标准等问题直接影响了审计效果的发挥，比如审计结束后对被审计的领导人员做出一个什么样的综合评价，审计中发现什么样的问题就提出批评，什么样的问题需要追究责任以及降免职受到处理等问题都没有明确规定，审计报告提交后即兼组织部门如何运用审计结果以及审计结果的运用情况如何反馈等也没有明确规定，对审计报告的存档管理也缺乏研究和规定。
4.审计人员素质问题
(1)审计人员的业务素质较低。随着我国世贸组织的加入，跨国企业越来越多，为了适应新情况越来越要求人员的多元化，审计人员也不例外，但由于审计人员大都是审计专业的，很少有能即当翻译又懂法律又能干审计工作的，或者那些精通外语的人员又很少懂审计和会计专业，尤其是经济责任审计对审计人员来说还属于一项新生事物，增加了审计的难度.(2)审计人员的职业道德素质较低。审计工作是一项专业性和技术性很强的工作，又是一项对审计人员责任心和职业道德水平要求很高的工作。由于经济责任审计的对象主要是针对干部人员，一旦查出了问题，追究起责任来，旁边的一些人就开始要么明说要么暗着说情等软的硬的一块感情投资，致使审计人员的职业道德显得更加薄弱，形势更加严峻。
(二)完善经济责任审计的对策
针对经济责任审计表现出的问题，应从以下几方面采取措施，以促进经济责任审计工作的规范化、制度化、确保其健康发展。
1.提高认识，建立双向承诺制度，明确责任界限，坚持走群众路线
充分利用各种媒体广告广泛宣传，加强社会各界尤其是领导干部对经济责任审计的了解程度，要让他们认识到经济责任审计是我国审计的一项监督制度，是党在新时期赋予审计机关的一项长期而艰难的工作。
在审计前，要求被审计单位财务等主要负责人对提供会计资料的真实性，合法性和完整性做出书面承诺，对担保抵押等做出书面说明，并签字盖章，同时审计组长应提供书面保证，按规定的方案和程序进行书面承诺，已明确责任，降低审计风险。
对于领导干部是否廉洁公证，群众的眼睛是最学亮的，应坚持走群众路线，密切联系群众，设立举报箱，举报电话，个别走访和座谈等多种形式，依靠群众与财务造假，不廉洁行为和违法乱纪行为作斗争。
2.把握原则，量化标准，客观评价
经济责任审计的评价是组织人事部门正确使用干部的重要参考依据，因此进一步完善经济责任审计评价和指标体系是非常必要的。评价指标体系既要分部门、行业和企业来制定，又要掌握政策界限，经济责任审计评价的核心是被审计个人应承担什么样的责任，评价时一定要掌握依法审计原则、客观原则、谨慎性原则等，由于经济工作与气候、环境等有关，因此要考虑各种因素对领导干部任职期间经济责任的影响，全面分析影响领导干部的因素，又要结合自身特点进一步完善，以提高审计水平，提高审计效率，规范审计评价行为。3.加强协调促进审计结果的运用
在审计实践中应逐步建立领导干部经济责任审计成果与组织调整相结合的制度，对经审计发现的被审单位确有违法乱纪的行为，因按照干部管理权限和法律规定的程序移交组织、纪检委和司法机关，追究其相应责任，干部管理部门和执法机关还要将处理情况及时反馈给审计部门，严格控制审计结果的传送范围，以防审计结果的泄密。经济责任审计的审计机构应同纪检委和组织人事部门共同做好审计结果档案信息的联网工作，达到成果共享的目的。
4.加强思想教育，全面提高审计人员素质
(1)强化业务培训，提高审计人员的业务水平。首先必须把业务素质教育放在重要的位置，坚持长期培训，提高业务能力。因此要求审计人员应积极的学习有关经济责任审计的最新法律法规，了解国家对经济责任审计的最新要求，以便在进行经济责任审计时提高审计效率和审计质量；其次审计人员还应掌握一些计算机操作知识与技术，宏观经济分析和外语翻译等新知识，新技能努力提高自身的综合素质。
(2)加强政治学习，培养高尚的职业道德。政治素质是业务素质的前提和保证，较高的政治素质是对审计人员最基本的要求。加强审计机关的思想政治工作和文明创建活动，不断提高审计人员的政治素质，增强其对腐败的抵抗力，促使其在审计过程中能够严守审计纪律，遵守职业道德，做到客观公正，实事求是，在名利权力面前能够抵制诱惑，依法审计。
综上所述,通过对经济责任审计的内涵、特征、职能、任职前、任期内和离任后经济责任审计的内容等进行论述，了解到经济责任审计政策性比较强，涉及面广，内容复杂，因此为了更好的完善经济责任审计促进经济的发展，应尽量消除审计机关内部“怕麻烦，怕风险，怕得罪人”的思想偏差，此外需要审计人员在平时的审计工作中注意收集相关单位负责人有关经济责任的审计资料，以及群众来信、来访的材料，全部收入相关负责人的经济责任审计档案，主动争取领导的支持和有关部门的配合，从而使领导及时了解审计，更加支持和关心审计，增强审计服务于经济的责任感和使命感。
经济责任审计经济责任审计是指内部审计部门或社会审计机构，依据国家、湖北省有关规定和公司管理制度，对基层企业负责人任职期间履行经济责任情况及其所在基层企业资产、负债、......
对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考浅析国家审计信息化的现状及发展方向摘要：在现代信息技术飞速发展的环境下，国家审计能力的提升和发挥的根本途径在于信息化，国家审......
1.经济责任审计：指企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的主要目的是分清经济责任人任职期间在本部门、......
西北电力建设第三工程公司任期经济责任审计办法第一条 为了加强对企业领导干部的管理和监督，正确评价经营者任期内的经济责任，促进党风廉政建设，加强和改善企业经营管理，保证国......
关于××监狱×××同志任中（离任）经济责任审计的报告厅领导：根据《中国内部审计准则》、《广东省地厅级以下党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计实施办法》和省司......
