税务会计补充资料__1_1税务会计资料
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增值税
1.某生产企业为增值税一般纳税人，2010年11月经济业务如下：内销A产品，适用税率17%，销售额600 000元，销项税额102 000元；福利部门领用A产品按本月A产品售价确认的不含税销售额为20 000元，销项税额3 400元；销售使用过的固定资产，含税售价为104 000元，该固定资产为2002年购入。本月共发生进项税额204 000元，10月份期末留抵税额5 000元。出口产品适用的退税率为13%，本期出口货物离岸价200 000美元，汇率为1：7.0，本期出口货物均未收齐单证，前期出口货物当期收齐单证销售额3 000 000元。计算其出口货物免抵退税，说明企业应补或应退的增值税并填列增值税纳税申报表。
2.2010年12月该企业经济业务如下：内销A产品适用税率17%，销售额700 000元，销项税额119 000元。销售商品逾期付款收取违约金23 400元。本月共发生进项税额420 000元。出口产品适用的退税率为13%，本期出口货物离岸价182 000美元，汇率同上月。本期出口货物均未收齐单证，前期出口货物当期收齐单证销售额为1 400 000元。计算其出口货物免抵退税，说明企业应补或应退的增值税并填列增值税纳税申报表。（假设上期申报的应退税额，税务机关已经审批。）
消费税
计算A卷烟厂2010年1月份应纳的消费税税款，进行相应的账务处理，并填写《消费税纳税申报表》。资料：A卷烟厂系增值税一般纳税人，主要生产卷烟，其不含增值税的调拨价格为68元/标准条，税务机关为其核定的纳税期限为1个月。该厂2010年1月1日未缴的消费税为4 360 000元，2010年1月10日缴纳到税务机关。该企业的卷烟属于乙类卷烟，比例税率为36%，定额税率为0.003元/支，即150元/标准箱。
2010年1月份有关业务资料如下：
1.月初库存外购烟丝的买价为300万元。
2.1月8日购入烟丝，不含增值税价款为500万元，取得了增值税专用发票。发票账单和烟丝同时到达企业，该批烟丝已经验收入库。将外购的这批烟丝入库后全部领用用于生产卷烟。
3.1月9日委托B烟丝厂加工烟丝一批，原材料成本为100 000元，支付不含增值税的加工费为40 000元。B烟丝厂无同类消费品的销售价格。1月25日烟丝加工完成验收入库，加工费用等已经支付，取得B烟丝厂开具的增值税专用发票一张。收回烟丝后未入库直接用于生产卷烟。
4.1月10日，将本厂生产的200条卷烟用作礼品，赠送给客户，其生产成本为5 600元。
5.1月22日以直接收款方式销售卷烟1 000标准箱（5 000万支），取得不含增值税销售额1 700万元，该批卷烟的销售成本为700万元。6.月末烟丝存货为200万元。
营业税
华宏房地产公司，纳税人识别号为***001，2010年4月发生如下经济业务：（1）与长天企业联合开发一商品房小区，即华宏、长天双方共同出资报批建设项目，合作建房。按照合同规定，华宏公司出资20000万元，长天企业提供土地使用权，房屋按6:4的比例分配，当地税务机关核定其成本利润率为15%。当期全部商品房竣工验收，华宏公司将其应得商品房的80%出售，取得销售收入18000万元（其中代收的城市基础设施配套费等费用900万元）。华宏公司还将小区内一临街房屋租给某银行作为经营场所，取得抵押贷款2000万元，当月取得的租金15万元全部用于抵充贷款利息。（2）华宏公司下属非独立核算的建筑施工企业参与了上述小区的开发建设，独立建成商品房两栋，建筑安装成本800万元，无同类工程价格，其成本利润率为10%。房屋建成后，将相当于建筑安装成本20%的商品房留给华宏企业所属非独立核算的物业管理公司使用，施工企业与华宏公司未结算工程价款。（3）华宏公司所属非独立核算的物业管理公司当月收取物业管理费10万元，代收税、电、煤费共8万元，获得手续费0.16万元，对外出租停车场收费0.6万元，开设的保龄球馆取得经营收入5万元，小区闭路电视取得收入2万元。
要求：计算该公司2010年4月份应纳的营业税税额，并填制营业税纳税申报表。
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