内审转型_内部审计转型
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企业内部审计转型研究
一、引言
金融危机发生后，许多企业管理层对内部审计的看法有了改观，认为内部审计不再仅仅是经济业务发生后纠错查弊的一种简单手段，而是企业风险控制和管理的重要环节，而且在风险管理后期扮演着重要角色。企业的内部审计，已是企业经营和发展必不可少的一项工作。然而，在市场竞争日趋激烈的外部环境下，企业多元化经营面临的风险因素更加复杂，传统的企业内部审计已不适应当今经济的发展速度，且目前我国内部审计尚存在诸多问题，需从理念、体制、机构等多方面加以改进，这就要求企业的内部审计加紧转型，与当前企业的经营步伐相协调。
二、企业内部审计转型设计
鉴于之前的基础较为薄弱，内部审计转型是一个长期任务，不能急于求成、一次实现，应该一步一个脚印，缓步转变，实现平稳过渡。
首先，为顺应内部审计职业化发展趋势要求，同时也为了内部审计自身发展的需要，企业内部审计观念有待更新。这不仅是客观环境形势的要求，也是企业实现可持续发展的必然选择。现代内部审计涵义需更加宽泛，应集管理、咨询、风险分析等多种功能于一体。
其次，企业内部审计转型应从内部审计的机制开始，包括建立完善的内部审计职能机构，负责维持企业的稳定经营与发展。目前我国企业内部审计从部门机构的组建到制度的完善都在不断地进步，企业管理层越来越重视利用内部审计监督和控制企业的经营发展，避免风险因素带来的不可估量的风险损失，且客观环境也为内部审计职业化创造了条件。很多先进企业开始借鉴西方现代内部审计的理念和方式，构了完善的职能部门，审计人员灵活采用风险分析、控制评价、询问、实质性测试等多种方法，从多角度、多环节发现线索，消除潜在风险，并及时提出防范和控制风险的可行性措施，很好地充当了管理层加强内部控制、改善经营管理的参谋和助手，也促进了整个内部审计行业的职业化发展。
三、企业内部审计尚且存在的问题
目前仍有很多企业对内部审计认识不足，把内部审计定位于“监督导向”，将其与外部审计混同。他们将内部审计与企业灵活经营对立起来，认为内部审计与企业内部管理机制无关。有了这种认识，导致企业领导对内审工作不重视，削弱或淡化内审机构，在一定程度上限制了内部审计职能的有效发挥。
现在存在一个比较多的现象就是有些企业，尤其是中小企业内部审计组织与财务部门分工不明确，一个部门既管财务又负责内部审计，或内部审计部门虽与财务部门平行但力量单薄，造成不相容职务未能分离，又或者两个部门配合不到位，各自为政、相互敌对，不能相辅相成,实现两者的最优组合。建立独立的内部审计机构。
目前我国的内部审计人员大多并非科班出身，是企业为了成立内部审计部门临时从财务部门调出的员工，他们对于本单位的详细情况如内部控制不太熟悉，对审计业务仅仅是一个肤浅的认识，因而其专业能力不高。此外，在计算机的软件方面，较为先进的财务软件开发少，而且内部审计人员的专业技能低，对于软件的应用方面也有很大的局限性，很多先进的审计技术在企业中根本没有应用。
四、如何处理好转型面临的挑战
1．正确处理企业内部审计组织与财务部门的关系。
内审效果如何，首先取决于内审机构的独立性。内部审计机构与财务部门都是重要的职能部门，但两者职能不同，所起的作用也不相同。财会部门的主要对经济活动进行反映和监督。由于业务范围上的局限，它的监督、参与决策仅限于自身业务方面。而企业内部审计组织本身没有任何经济业务，而是根据内部审计的职责权限开展各项审计，它可以对企业经济活动的各个方面进行审查和评价。所以，要保持内部审计机构的独立性。另外，虽然两个部门职能不同，两者却不是对立的关系，相反，两个部门都是必不可少、相辅相成的。所以要在保持独立性的基础上，做好两个部门间的信息沟通与职能协调，2．企业内部审计职能应逐步由“监督导向”向“服务导向”转变。
内部审计的发展方向是为企业服务，服从并服务于企业发展，它的工作方向应是协助企业组织完成目标。企业内部控制系统的作用在于通过对企业日常营运活动的组织、经营、人事、检查及设施设备控制的执行来确保经营目标的实现。作为内部控制基础要素的内部审计，通过评价与监督内部控制系统的运作来为管理者提供服务。只有明确并树立这种观点，内部审计才能在企业扎根立足，取得进一步发展。
3．企业可以将风险导向理念引入内部审计工作。内部审计观念的更新主要是将风险导向理念与内部审计工作相结合。尤其是社会经济迅猛增长，环境日益复杂，不确定性大大增加，如何防范和控制风险成为众多企业管理工作的重中之重。而且在国际上，内部审计与风险管理相结合的思想也成为内部审计的主流趋势。我国也颁布了一系列重要的内部审计具体准则，努力实现与国际审计风险准则的接轨和趋同。
4．加强企业内部审计队伍建设，人员业务素质的再培养。目前我国的内部审计人员对于内部控制尚不太熟悉，对审计业务的掌握还很不到位，因而其专业素质较差。此外，对于计算机审计，很多内部审计人员并没有接触过，更不用说如何应用。因此，加强企业内部审计人员业务素质的再培养就显得极为重要。应该本着“缺什么，补什么”的原则为内部审计人员充电。另外，还可以通过专题讲座、外出学习和力争通过CIA资格考试等措施提高内审人员的专业素养。
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