“营改增”对建筑安装业的影响以及应对措施_建筑业营改增应对措施
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“营改增”对建筑安装业的影响以及应对措施
摘要：今年5月份以来，全国范围内实行的营改增政策，对我国建筑安装业带来了较大的影响。本文从营改增对建筑安装业带来的积极与消极影响两个角度分别进行分析，探讨了针对营改增政策带来的消极影响，在当前情况下我国建筑安装业应当如何更好地应对。
关键词：营改增建筑安装业影响应对措施
2016年3月5日，李克强总理在两会政府工作报告中提出，自2016年5月1日起，将在全国范围内实施营改增政策，营改增将从部分试点行业逐渐扩大到房地产业、建筑业、金融业、生活服务业等行业，与此同时，营改增范围内所有企业新增的不动产的增值税也将纳入增值税抵扣的范围内。政府工作报告作出后，我国财政部门针对政府工作报告及时出台了相关的文件，税总发（2016）32号文在政府工作报告作出后两日即向社会公布，对建筑安装行业来说，营业税已成为了历史。
我国营改增政策的推广是一步步实现的，首先通过对部分地区的部分行业进行试点，再到部分行业的全国性试点，最终到今年的多种行业的全国推广。营改增政策自公布以来，就引发了社会的热议，获得了社会中的许多好评。然而，任何政策的实施都不是一帆风顺的，营改增政策在具体的落实过程中，也遇到了部分的问题。建筑安装业作为营改增政策中一个十分重要的行业，隶属于建筑业的范畴，在落实营改增政策的时候，既享受到了营改增政策为其带来的积极影响，也遇到了一些新的问题，亟需得到解决。
一、“营改增”的含义
营改增政策是我国税制改革的一大措施，简单来说，就是对需要缴纳营业税的项目进行改革，将营业税的纳税对象改为增值税的纳税对象，与此相匹配的，还需要进行税率、计税依据、计税方式等调整。
在建筑安装业需要缴纳营业税时，营业税实行的是应税劳务，对于不动产的销售以及无形资产的转让所收入的营业额都需要缴纳营业税。在过去，应税劳务主要有三大产业作为其征收对象，其中，三大产业中最为核心的就是建筑业。而增值税所针对的是在我国领土范围内所发生的，经过销售货物、产品加工、维修装配等生产劳动活动向个人或者向单位所征收的税种。增值税的计税对象是针对生产经营环节中增值的部分，而非营业税计税中营业收入部分。建筑安装业属于劳动密集型的企业，在建筑安装企业的生产经营中，固定资产占有十分重要的比重，而征收增值税，有利于建筑安装企业对固定资产进行摊销，实现税收额的减少。
二、“营改增”对建筑安装业的积极影响
（一）避免重复征税
建筑安装业在缴纳营业税时，经常面临的一个问题就是重复征税的问题。由于建筑安装行业在进行生产经营时，涉及到原材料的采购、工程施工、大型工程的发包等诸多环节，其工序较为繁琐，对于不同的环节，都需要建筑安装企业缴纳相应的营业税，如建筑安装企业不仅在企业完成了一个工程项目后需要缴纳营业税，在购买材料时也需要缴纳增值税，在这个过程中，建筑安装企业往往会进行重复交税，不利于企业的发展。另一个方面来看，由于建筑安装业的环节较多，存在着较多的上下游企业，而这些上下游企业之间的营业税缴纳也容易出现断层，影响了下一个环节的营业税计税，导致建筑安装企业可能缴纳更多的税款的情况。
营改增政策的颁布，能有效地避免建筑安装业进行重复交税的行为，且也有利于减轻会计核算工作人员的工作量。如建筑安装企业对于产生了增值额的环节，通过进项税额抵扣，有利于实现其建安成本的减少，在此基础上，提高建筑安装企业的生产效率。通过避免重复征税，有利于建筑安装企业更好地梳理其现有财务管理制度，更好地进行税务筹划管理。
（二）促进建筑安装企业实现产业结构升级
建筑安装企业是劳动密集型产业，当前，随着我国产业结构的升级，许多劳动密集型产业逐渐走向技术密集型、人才密集型企业的道路。而建筑安装业由于需要承担较大的税负，其流动资金有限，在完成了税收缴纳的任务后，往往难以实现对产业结构的升级及技术的更新。通过营改增政策，建筑安装业能减少对钢材、水泥等原材料购置所产生的税金，有更多的流动资金进行技术的更新，购置更为先进的设备与机器，实现企业的产业结构升级。
三、“营改增”对建筑安装业的消极影响
（一）影响税务筹划管理
诚然，建筑安装业在缴纳增值税后，可以有效地避免重复征税的问题，在这个层面来看，无疑是对建筑安装业带来了极大的积极影响。诚然，增值税的税率高于营业税，然而增值税的征税对象仅为生产经营过程中所增值的部分，其最终征收的税额将会降低。
税种的改变影响了建筑安装业原本的税务筹划管理，一方面，重复征税的问题得到了解决，而另一方面，也带来了一些新的问题。建筑安装业的特殊性使其在计算增值税时并不像其他行业一般，通过简单的计算即可得知，而是面临着许多更为复杂的问题。如建筑安装业在进行原材料采购时，并不是所有原材料都是通过与采购商订立采购合同，最终可以纳入进项税额进行抵扣的，如在采购零散的材料时，建筑安装企业往往是面向小商铺进行采购，而这部分的支出则难以纳入成本进行抵扣，给原本的税务筹划带来了困难。
（二）影响建筑安装企业财务管理工作
营改增影响企业的财务管理工作，主要体现在三个方面，其一，影响财务分析工作；其二，影响企业的会计核算工作；其三，影响财务报表。
建筑安装业实施增值税后，会实现一定程度上的成本降低，这是由于部分成本可以通过进项税额抵扣实现的。在固定资产购置的过程中，由于账面金额减少，则会同时导致固定资产折旧费用降低，从而影响企业的营业成本，使得企业营业收入下降。会计管理工作人员在进行账务处理的过程中，对于营业税和增值税采用不同的处理方式，对于缴纳营业税的收入与缴纳增值税的收入采用不同的账面处理。因此，在建筑安装业由实施营业税向增值税转变的过程中，财务管理工作人员需要对原本的财务分析进行调整，面临着较大的工作量。
另一方面，营改增会影响建筑安装业原本的会计核算工作。营业税和增值税的计算方式存在着较大的区别，营业税的计税方式较为简单，通过公式即可计算所得，而增值税的计算需要明确何种会计科目内容可以进行进项税额抵扣，何种材料可纳入可抵扣的范围内，使得会计核算过程中将出现一定的困难。在进行不同税种衔接的过程中，企业需要对原有的税务情况进行清算，也为会计管理工作人员的工作增加了一定的难度。
最后，建筑安装业在缴纳营业税时，利润表中的“主营业务收入”包括了企业的含税收入，而缴纳增值税时，需要将销项税额进行扣减，最后再计入“主营业务收入”，在这种情况下，会使得主营业务收入降低。
（三）增加项目管理成本
增值税的计算较为复杂，且环节较多，在计算增值税时，往往需要耗费比营业税更多的人力与物力。财务管理工作人员对于不同环节的工作，需要进行大量的核算与核查，因此在进行工作的过程中，将无形中增加人力资源管理成本。另一方面，由于增值税涉及到专用发票的管理，建筑安装企业还需要制定专门的发票管理制度，确保增值税专用发票得到妥善的管理，这也使得建筑安装企业的项目管理成本增加。
四、如何更好地应对“营改增”政策带来的影响
（一）提高税务筹划管理能力
积极做好税务筹划，提高税务筹划管理能力，是建筑安装业进行税务管理的首要工作。首先，建筑安装业管理者应当充分消化国家税务总局所颁布的关于营改增的相关公告，对于增值税纳税需要申报的材料、不动产进项税额产进项税额分期抵扣暂行办法、《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》等相关的内容进行消化，并结合不同公告与办法结合建筑安装业的情况制定相应的税务筹划管理制度。其次，建筑安装企业可以聘请专业人员，对企业的税务筹划管理制度进行评估，并针对营改增后出现的税务问题，提出解决的建议与方案。
（二）改善建筑安装业财务管理工作
改善建筑安装业的财务管理工作，主要可以从两个方面入手，其一，加强会计管理工作；其二，审慎制定财务报表。
建筑安装企业的会计管理工作人员在满足企业现有的会计工作制度、会计工作规则要求的基础上，对会计工作内容进行适当地调整，增加增值税相关的内容。另一方面，建筑安装企业应当加强对会计管理工作人员的培训，提高工作人员对于增值税的熟悉程度与熟练程度，使得会计管理工作人员能够尽快地适应企业的税种改变的需要。
财务报表的制定在企业会计工作中处于十分重要的地位，也是企业管理者了解企业的一个十分重要的途径。因此，对于财务报表中，进项税额、销项税额的内容必须明确，确保企业的最终营业收入计算正确。
（三）制定增值税专用发票管理制度
增值税发票管理制度应当涉及到增值税专用发票的开具、运用、管理等方方面面，由专门的工作人员进行管理。对于增值税专用发票的开具，必须满足我国税收相关法律、法规及政策的规定，如对于发票开具时间，采用赊销和分期收款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天；采用预收货款，为货物发出的当天，区分不同情况进行发票的开具。同样的，对于发票的管理，也需要严格遵守我国相关法律的规定。
增值税专用发票管理制度应当与企业的会计管理制度相结合，发票的管理需要经过会计管理工作人员的审核，最终形成相关的台账，确保发票的使用透明、公正。
五、结束语
营改增政策的实施，给建筑安装业带来机遇的同时，也带来了挑战。面对新政策的推广，建筑安装业应当积极把握政策内涵，领会政策精神，积极落实与实施政策。对于营改增政策所带来的不良影响，建筑安装业也应当积极应对，采用不同的方式对其进行解决，并使得不良影响最终转变为促进企业发展的积极动力。
参考文献：
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