524印花税_印花税问题
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524印花税
一、单项选择题
1、有关印花税的下列各项表述中正确的是（）。
A、企业改制经评估增加的资金应按规定贴花
B、如果已按规定贴花的合同没有兑现，税务机关应将印花税退还给纳税人
C、企业合并后依法办理法人登记的新企业所设立的资金帐簿，不再贴花
D、企业因改制签订的产权转移据应按规定贴花
2、根据印花税的有关规定，下列合同中应当缴纳的印花税的是（）。
A、企业改制签订的产权转移书据
B、客运飞机国内联运合同
C、企业工会组织设置的经费收支账簿
D、企业仓库设置的不记载金额的商品登记簿
3、某企业与机械进出口公司签订购买价值为2000万元的设备购买合同，为购买此设备与进出口银行签订了2000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费1000万元。根据上述情况，该企业一共应纳印花税（）。
A、1500元B、6500元C、7000元D、7500元
4、某运输公司与甲公司签订了一份运输保管合同，注明运费45万元，保管费10万元；与民政局签订了价值300万元的救灾物资运输合同，合同中注明运费2万元，装卸费3000元。以上经济事项该运输公司应缴纳印花税（）元。
A、335B、265C、325D、2755、同一类应纳税凭证需频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关提出书面申请，经核准发给许可证后，采用汇贴、汇缴的办法缴纳印花税。汇缴的期限由税务机关根据应纳税额的大小来确定，但最长不得超过（）。
A、10日B、15日C、1个月D、1个季度
6、对纳税人不按规定注销或画销已贴用的印花税票的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，滞纳金，并处不缴或者少缴的税款（）的罚款。
A、百分之五十以上五倍以下
B、一倍以上三倍以下
C、三倍以上五倍以下
D、一倍以上五倍以下
7、下列关于印花税的表述,正确的是()。
A、印花税是对经济交往中书立、领受的应税凭证所征收的一种税
B、印花税最早始于法国
C、印花税兼有财产税和行为税的性质
D、印花税税负较重
8、甲、乙欲签订一份商品购销合同，甲要求乙提供商品的鉴定，丙愿意为该种商品提供鉴定，丁为甲的业务代理人，并代表甲与乙签订了经济合同。这一事项中，属于印花税纳税义务人的为（）。
A、甲、乙B、甲、乙、丁C、乙、丁D、甲、乙、丙、丁
9、当合同在签订时无法确定计税金额时，一般应预贴印花，按照规定预贴印花的金额是（）元。
A、10B、1C、15D、510、税法出于简化纳税手续的考虑，规定了印花税可采取一些特殊的的缴纳方法，下列各项
中，不属于税法规定的方法是（）
A、按期汇总缴纳
B、代扣分期缴纳
C、以缴款书代替贴花
D、以完税证代替贴花
11、下列关于代售印花税票的表述中，正确的是（）。
A、税务机关应给予代售单位和个人10%的手续费
B、代售户所领取的印花税票，可转与他人销售
C、代售单位所售印花税票取得的税款，必须进行专户存储
D、代售单位和个人取得的税款可逾期缴纳
12、股份制企业向社会公开发行的股票（A股），因购买、赠与所书立的书据，均依书立时证券市场当日实际成交价格计算的金额缴纳印花税，其适用的税率一般为（）。
A、2‰B、5‰C、3‰D、1‰
13、某企业2001年资金账簿记载实收资本500万元，2002年资金帐簿记载实收资本为600万元、资本公积40万元，2002年新启用其他账簿20本。该企业2002年应缴纳印花税（）元。
A、300B、800C、3100D、3300
二、多项选择题
1、根据印花税的有关规定，下列表述正确的有（）。
A、以电子形式签订的各类应税凭证应按规定征收印花税
B、未兑现的合同不征收印花税
C、对土地使用权出让合同不征收印花税，对土地使用权转让合同应征收印花税
D、对商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税
2、下列合同适用1‰税率征收印花税的有（）。
A、财产租赁合同
B、买卖A股、B股所书立的股权转让书据
C、仓储保管合同
D、货物运输合同
3、财产所有人将财产赠给（）所立的书据，免纳印花税。
A、政府设立的养老院B、高等学校C、政府D、直系亲属
4、关于印花税的税务处理，下列处理正确的有（）。
A、技术服务合同应按“技术合同”征收印花税
B、会计业务咨询合同属于技术咨询，应按“技术合同”征收印花税
C、以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花
D、金融机构之间同业拆措合同不属于列举征税的凭证，不贴印花
5、下列关于营业账簿计征印花税的表述中，正确的有（）。
A、纳入征税范围的营业账簿，是按立账簿人的经济属性划分征免范围的B、对采用一级核算形式的单位，只就财务部门设置的营业账簿贴花
C、仓库设置的属于会计核算范围，但不记载金额的相关账簿，可不贴印花
D、对会计核算采用单页表式记载资金活动情况，以表代账的，在未形成账册前，可不贴花
6、下列关于印花税的表述中，正确的有（）。
A、凡属由国家财政部门拨付事业经费，实行差额预算管理的单位，其记载经营业务的账簿，按每件5元贴花
B、跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由上一级税务机关指定的总机构所在地汇总缴纳印花税
C、印花税的应税凭证是指在中国境内具有法律效力，受中国法律保护的凭证
D、在境外书立的应税凭证，可依法免征印花税
7、按照印花税相关规定，下列表述正确的包括（）。
A、购买印花税票时为完成纳税义务
B、印花税的税负比较轻
C、签订合同后未履行的不纳印花税
D、投资者买卖封闭式证券投资基金免缴印花税
8、下列项目中，符合印花税相关规定的有（）。
A、加工承揽合同的计税依据为加工收入的金额
B、财产租赁合同的计税依据为租赁设备的金额
C、仓储保管合同的计税依据为保管货物的金额
D、货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额
E、建设工程设计合同的计税依据为设计收取的费用
三、计算题
1、某企业2006年度发生了如下应税经济行为：
（1）2月份与甲企业签订一份技术开发合同，记载金额共计600万元，其中研究开发费用为100万元。
（2）4月份与乙企业签订了一份专利实施许可合同，合同记载每年的使用费金额30万元，共使用5年。
（3）8月份委托丙企业加工一批自用商品，由该公司提供原材料，材料价值90万元，合同中记载加工费金额40万元。
（4）11月份与丁企业签订一份易货合同，某公司向丁企业提供自产设备，价值80万元；丁企业向某公司提供材料，价值70万元，差价已由丁企业支付给某公司。该公司已将印花税票贴在易货合同上，但由于特殊原因，未注销。根据所给资料，依据印花税的有关规定回答下列相关问题：
（1）对某公司2月份签订的技术开发合同，应当缴纳印花税（）。
A．1800元 B．1500元 C．3000元 D．2500元
（2）某公司4月份签订的专利实施许可合同应缴纳印花税（）。
A．750元 B．450元 C．150元 D．90元
（3）某公司8月份签订的加工合同应缴纳印花税（）。
A．650元 B．390元 C．200元 D．120元
（4）对于该企业未注销已贴在易货合同上的印花税票的行为，税务机关可（）。
A．按偷税处理
B．追缴其不缴或者少缴的税款和滞纳金
C．处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款
D．处以2000元以上1万元以下的罚款
2、某金融机构发生了如下借贷业务：
（1）与某大型商场机构签订了一年期流动资金周转性借款合同，合同中规定本年度内最高借款限额为100万元，当年发生借贷事项5起，累计借贷金额400万元，但每次借贷额均在限额以内。
（2）与甲公司签订了融资租赁合同，合同中规定租赁金额总额为1000万元。
（3）与某银行共同承担一次贷款业务，与借款方丙公司签订了一份总金额为5000万元的贷
款合同，其中本银行承担贷款总额的2/5。根据所给资料，回答下列问题：
（1）与大型商场机构签订的流动资金借款合同应缴纳印花税（）元。
A．50 B．200 C．300 D．500
（2）与甲企业签订的融资租赁合同应缴纳印花税（）元。
A．10000 B．3000 C．5000 D．500
（3）与丙公司签订的借款合同应缴纳印花税（）元。
A．10000 B．1000 C．6000 D．5000
四、综合题
1、某公司上年度发生以下经济行为：（1）与企业甲签订运输合同一份，总金额1000万元，其中支付给中国境内某运输企业250万元（含装卸费50万元）；付给境外某运输公司750万元（含装卸费50万元），进行货物国际联运。（2）与某个人乙签订房屋租赁合同一份，但由于不能确定租赁期限，在合同中只规定了月租金500元。（3）与企业丙签订一份产品销售合同，合同中只载明了销售数量5000件，未载明金额，当期单件产品市场价格为50元。（4）与某个人丁签订房屋出租合同一份，月租金600元，租期2年。（5）与某企业戊签订了一项仓储保管合同，金额50000元，但因某种原因未能履行，该公司将已贴用的印花税票揭下来重新使用。根据所给资料，回答下列相关问题：（1）与企业甲签订的运输合同，应缴纳的印花税（）元。A．5000 B．4500 C．1250 D．3750（2）与个人乙签订的房屋租赁合同，应缴纳的印花税为（）元。A．5 B．1 C．0．5 D．10（3）与企业丙签订的产品销售合同，应缴纳的印花税为（）元。A．5 B．75 C．125 D．7．5（4）与个人丁签订房屋租赁合同，应缴纳的印花税为（）元。A．14 B．16 C．12 D．14．4（5）该公司将已经贴用的印花税票揭下来重新使用，税务机关应（）。A．处以150元到250元的罚款 B．处以50元到150元的罚款 C．处以50元到250元的罚款 D．处以25元到250元的罚款
==================================试题答案=================
一、单项选择题
1、答案:A
解析:企业因改制签订的产权转移书据免于贴花。
2、答案:B
解析:车间、门市部、仓库等设置的不属于会计核算范围或虽然属于会计核算范围，但不记载金额的账簿，不缴纳印花税。
3、答案:D
解析:包括三个合同。2000×0.03%＋2000×0.005%＋1000×0.005%＝7500元
4、答案:C
解析:45×0.05％＋10×0.1％＝325元，救灾物资运输合同免税。
5、答案:C
解析:P254简化纳税方法中的一种。
6、答案:A
解析:P256违章处理部分的内容。
7、答案:A
解析:印花税始于荷兰，它是兼有凭证税和行为税性质，税率低，税负轻。
8、答案:A
解析:纳税人中不包括鉴定人。丁只具有代理纳税的义务。
9、答案:D
解析:先按定额5元贴花，结算时按实际金额计税，补贴印花。
10、答案:B
解析:特殊缴纳方法包括：以缴款书或完税证代替贴花的方法；按期汇总缴纳印花税的方法；代扣税款汇总缴纳的方法。
11、答案:C
解析:税务机关应给予代售单位和个人5%的手续费，A错；代售户所领取的印花税票，除合同另有规定外，不得转与他人销售，B错；不得逾期不缴或挪作它用，D错。
12、答案:D
解析:从2005年1月24日起，由立据双方当事人分别按1‰的税率缴纳印花税。
13、答案:B
解析:（600－500＋40）×10000×0.05％＋20×5＝800元。
二、多项选择题
1、答案:AD
解析:是否征收印花税和合同是否兑现无关。
2、答案:ABC
解析:运输合同是0.5‰。
3、答案:ABC
解析:教材P252第二点列举的范围包括政府、社会福利单位、学校。
4、答案:ACD
解析:会计咨询不属于技术咨询，所立合同不贴印花。
5、答案:BCD
解析:纳入征税范围的营业账簿，不按立账簿人是否属于经济组织来划定范围，而是按账簿的经济用途来确定征免界限。
6、答案:AC
解析:跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应该避免重复计税；境外书立、境内使用的照样应该纳税。
7、答案:BD
解析:印花税的特点是：自行购买税票、自行贴花、自行划销，A错；未履行的合同也要纳税，C错。
8、答案:ADE
解析:财产租赁合同的计税依据为租赁金额（租金收入）；仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用。
三、计算题
1、答案:（1）B（2）A（3）C（4）BC
解析:
（1）技术开发合同，为了鼓励技术研究开发，只要合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。
（2）专利实施许可合同按“产权转移书据”税目征收印花税。30×5×0.5‰＝750元
（3）加工承揽合同中规定的委托方提供原材料加工的,只就加工费部分计税贴花。签订的加工合同应缴纳印花税=400000×0.5‰=200(元)
（4）该易货合同双方各应缴纳印花税=(80万元＋70万元)×0.3‰=450(元)
按现行印花税法的规定,对纳税人不按规定注销或画销已贴用的印花税票的,税务机关可处以未注销或者未画销印花税票金额50%以上5倍数以下的罚款。
2、答案:（1）A（2）D（3）B
解析:
（1）1000000×0.5‰0=50（元）
（2）10000000×0.5‰0=500（元）
（3）50000000×2/5×0.5‰0=1000（元）
四、综合题
1、答案:（1）B（2）A（3）B（4）D（5）D
解析:
（1）（1000－50－50）×5‰=4500（元）。
（2）财产租赁合同只规定了月租金标准而无租凭期限的，对于这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计算，补贴印花。
（3）50×5000×0.3‰=75(元)，合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或市场价格计算应纳税额。
（4）600×2×12×1‰=14.4(元)
（5）已经贴用的税票，不论合同是否执行、是否生效，都不得揭下来重新使用。已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。应缴纳印花税为：50000×1‰＝50元，所以应对其处以25元以上250元以下的罚款。
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