浅谈全面风险管理条件下如何加强农村中小金融机构内控建设_金融机构内控管理办法
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浅谈全面风险管理条件下如何加强农村中小金融机构内控建设
近年来，农村中小金融机构在上级行业管理部门的正确领导下，内部控制建设取得了较大的进步，但随着全面风险管理在农村中小金融机构的逐步推行，如何在全面风险管理条件下进一步加强内控建设是当前具有全局性意义的一项重要课题
一、全面风险管理的特点
（一）风险管理范围全面化。对经营面临的所有风险进行系统化管理，将信用风险、市场风险、操作风险等全部风险都纳入统一管理范畴，将承担这些风险的各个业务单位纳入到统一的管理体系中，对各类风险根据统一化的标准进行度量和汇总，依据董（理）事会对风险的容忍程度进行控制和管理。
（二）风险管理过程全程化。业务的每个环节都可能存在风险点。以传统的授信业务为例，包括客户准入、贷前调查、贷中审查、贷后管理和保全清收等环节，如果在客户准入和贷前调查阶段对客户信用审查不严，就会导致误将较差客户作为授信对象给予授信，放大客户违约风险；如果在贷后管理阶段缺乏对客户紧密跟踪，就可能丧失清退客户的最佳时机，放大银行的损失。因此风险管理必须贯穿于业务发展的每一个过程。
（三）风险管理文化全员化。风险管理不仅是风险管理部门的事，上至董（理）事会成员，下到每位员工，人人有责。每个岗位上的每位员工在做每项业务时都可能遇到风险，若不能形成全员的风险管理文化，不能形成防范风险的多道关卡，只依赖风险管理部门人员防范风险，风险管理的及时性和有效性就难以真正落到实处。
（四）风险管理方法全新化。风险管理的科学性就体现在风险管理的技术手段上，传统的风险管理手段和方法越来越受到银行经营环境复杂化的制约，IT技术的日新月异，企业股权结构和财务运作手段的多样化等因素都对农村中小金融机构传统的风险管理方法提出了挑战。
（五）风险管理度量全额化。按照新巴塞尔协议的要求，资本充足率的计算必须包括信用风险、市场风险和操作风险。因此在风险度量上要计算信用风险的加权资产，同时也要计算应对市场风险和操作风险的资本，倒算出市场风险和操作风险的风险加权资产。
二、全面风险管理与内部控制的关系
全面风险管理和内部控制建设二者既紧密相关又存在差异。作为全面风险管理的重要组成部分，内部控制和全面风险管理紧密相关。第一，全面风险管理包括了内部控制的内容。从全面风险管理框架和内部控制框架可以看出，全面风险管理除包括内部控制的目标之外，还增加了战略目标等。第二，内部控制是全面风险管理的必要环节。内部控制是为了实现其管理目标而提供的一种合理保障，良好的内部控制可以合理保证合规经营及成果的真实可靠，而这也正是全面风险管理所要达到的目标。第三，全面风险管理和内部控制原则基本相同，无论是全面风险管理还是内部控制，都坚持了全面性、独立性等原则，目的是覆盖所有的部门、岗位和人员，使内部控制和风险管理真正落到实处；但也有区别之处，风险管理坚持经营规模与业务发展适应性和融合性，强调以合理的成本实现风险管理目标，确保机构价值的长期提高。第四，内部控制和全面风险管理存在重合之处。全面风险管理不仅包括信用风险、市场风险，还包括操作风险，减少操作风险产生的损失是风险管理的一项重要内容。而防范操作风险也是内部控制的重要职能，通过约束不同部门、不同岗位和不同人员的职责，达到避免或降低操作风险产生的目的。
全面风险管理不仅扩展了内部控制理念，而且在风险管理框架和管理工具等方面也包括了内部控制的相关内容。全面风险管理不是取代内部控制，而是适应银行机构对风险管理更高的内部控制要求；而完善的内部控制机制，不仅可以保障风险管理体系的健全、改善公司治理结构，而且还可以促进风险管理策略的有效实施，同时风险管理水平的提升也会极大提高内部控制的质量和效率。
三、构筑符合全面风险管理要求的内部控制体系
（一）完善内控组织体系，实施系统动态管理。内部控制的实施不是孤立的，它是由母系统和许多子系统共同组成的一个有机整体。农村中小金融机构必须从零散的、静态的、被动的管理向系统的、动态的、主动的执行转变，建立起一套全面和可持续的内部控制管理体系，使内部控制体系各组成要素之间的联系更加清晰和有序。整个内控管理体系自上而下分为三个层次：第一层即决策层，在董（理）事会下设风险管理委员会作为内控管理的最高决策机构，负责确定内控管理基本原则，明确内控管理可承受的风险程度。第二层即经营层，认真执行董（理）事会制定的内控风险政策，推动建立内控风险程序和机制，研究风险识别、监控和缓释的方法，并明确职能部门在内控管理与风险管理方面的职责分工，协调配合。第三层即监督层，由监事会负责监督内控管理体系运作的情况，对各类内控风险事故进行责任认定和追究，对内控风险控制的有效性进行监测、评估和改进。各业务部门及各岗位员工必须定期对涉及该岗位的体系文件的适宜性和有效性进行自查或审核，对发现问题并积极建议者给予奖励；风险管理部门需定期组织对所有业务条线和各业务环节进行系统评价，发现问题及时跟进整改措施，并对疑点和薄弱环节建立持续跟踪检查制度；审计部门也需定期对文本化的内控体系进行评审，对其有效性发表意见并提出改进建议，针对发现的问题或风险隐患及时下达整改建议书，并跟踪其纠正的效果。执行过程中，各职能部门之间进行相互评价，严禁自我进行内控评价，防止出现流于形式。
（二）注重内控文化建设，营造全员合规氛围。培育人本化的内控合规文化。坚持“以人为本”的原则，倡导和强化内部控制意识，使全体员工增强内控制度执行的自觉性。一是提升全体员工素质，加强员工业务培训，严格执行上岗培训和考核制度，所有上岗人员必须熟练掌握各项业务操作流程和有关规章制度；二是规范全体员工行为，建立严格的业务操作规程，按章办事，特别是规范高管人员行为，要求其带头执行规章制度，在员工中树立榜样，形成合规文化氛围；三是激发全体员工潜能，明确员工的发展路径，加强与员工的沟通，尊重员工价值，完善激励机制，充分发挥员工的积极性、创造性和潜能；四是实施纪律处罚，加大对违规行为人的惩戒力度，以维护规章制度的严肃性。
树立高管人员合规经营理念。高管人员要将“内控优先”理念贯穿到业务经营的各个层面，正确理解内控制度建设在业务发展中的基础性地位，辩证看待内
控与发展的关系，确立科学的内控管理理念。本着“先规范后发展”的原则，确保在业务发展的同时，落实风险控制措施，决不能一味地强调业务发展而放松甚至放弃内部控制。在明确操作风险政策、目标和程序的前提下，建立系统、透明的操作风险管理组织体系，实施对整体经营活动的系统监测控制。
建立符合内控制度要求的激励约束机制。设计全面的考评规则，采取定性定量方法，从道德环境、风险识别与管理、内控组织架构、内部审计效力等方面进行评价，将全面风险管理思想贯彻到经营目标责任制中。完善高管人员长效约束与激励机制，对其任期内发生的经营管理行为进行长期监测管理，并实行问责制；对出现案件、管理不力或发现问题隐瞒不报的，从严追究其责任，激励其积极作为；鉴于内控风险的滞后性，可以设置高管内控奖励基金，对任期内履行内控管理职责的高管人员在经过离任考察期后给予奖励，避免短期行为。对于业务部门和员工，也要运用科学的内控风险管理激励和约束机制，通过在员工绩效考核体系中增加操作风险管理项指标，调动员工参与内控风险管理的积极性，将内控风险管理内嵌到员工的绩效考核中，以保证员工在日常工作中能够专注于操作风险的防范和合规操作上。
（三）完善运行机制设计，健全内控制度体系。完善制度设计，确保内控制度体系层次化。决策层面，要完善法人治理结构，通过商业化改造，建立起现代企业制度，加强对决策者的监督约束。管理层面，要建立运作有序、反映迅速、调整及时、评价合理的内部控制组织体系。操作层面，要考虑业务操作制度设计的弹性，确保制度执行的可操作性；要建立能涵盖各业务岗位、业务品种的内控制度，并制定出切合实际的业务操作规程，明确各层次、各岗位在业务操作过程中的责权划分，按各自的工作性质、权限承担相应的工作责任。在会计核算业务上，要按照授权分责、监督制约等安全谨慎原则建立严密的会计控制制度，实行会计主管委派制，不参与具体业务经营，保障财务、会计信息的真实准确。在信贷业务上，要建立统一的授信管理，优化信贷业务流程，完善授信与审批机制，加强客户信用风险识别与监测，预防、降低信贷风险，提高资产质量。
整合内控资源，确保内控制度体系系统化。对现有的内控制度进行规范和有效梳理，修订完善相关内容，使之配套化、科学化、系统化。坚持监督制约原则，明确划分相关部门之间、岗位之间、上下级机构之间的职责，建立职责分离、横向与纵向相互监督制约的机制；坚持流程规范原则，对业务流程的不同环节，明确由不同的人员组成，通过业务流程设计使不相容的岗位相分离，如信贷上审贷分离，柜面上业务经办与账务处理分离，会计岗位严禁一人兼任非相容的岗位或独自完成会计全过程的业务操作，以达到规范岗位操作的目的，否则必然导致管理失控；坚持责任牵制原则，不仅要规定职能部门和个人处理业务的权限，还要规定其承担的相应责任，并从严追究，以起到约束牵制作用。
（四）强化风险流程控制，确保内控执行效果。引入信息科技手段促进刚性约束。通过软件开发，将内部控制各环节编入计算机程序，由操作系统进行控制，使员工无意或有意的错误都能被电脑程序发现而难以通过，可以起到很好的效果。运用科技手段，加强“机器控制”，减少人为干预，把内控制度固化到各个操作系统、管理系统，形成内控制度执行的刚性约束。
加强重要岗位和环节的监督与控制。一是发挥会计、信贷主管的核心作用，会计主管是授权管理的执行者，信贷主管是信贷流程风险控制的执行者，都是内部控制的纵向及横向制约的重要环节。因此，会计、信贷主管必须按规定做好内控风险管理与控制；二是严格执行重要岗位分离制度。岗位设置要充分考虑相互制约，杜绝每一个可能出现的漏洞，严格实行“印、押、证”分管制度，严禁出现业务操作“一手清”现象；三是严格执行重要岗位轮换、干部交流、强制休假、亲属回避制度。对重点岗位要实行定期和不定期轮换，建立和实施基层信贷、会计主管轮岗异地交流机制；四是加大审计监督检查力度，配齐配强审计人员，建立审计工作责任制度，提高审计人员责任心，使审计职能得以有效发挥。
建立内控风险信息沟通及违规处罚机制。不论是上级检查发现的问题，还是各业务部门检查辅导中发现的问题，都要及时在机构内部沟通。建立风险报告制度，畅通风险管理的信息传递，保证决策层能够通过内控评价和风险报告对内控状况进行综合评价，对风险监测情况进行整体分析，做出有依据的判断决策；执行层在责任划分和权限内履行风险内控管理职责；监督检查层通过对操作层工作的监督与检查，及时对违规违纪行为进行处罚，确保制度的严肃性。
（五）运用风险管理技术，量化分析内控风险。一是建立风险指标识别体系。规定识别和判断风险因素的方式、方法，界定形成各类风险的内外因素。二是建立内控风险指标计量标准。对可计量的风险，要明确风险的数量标准；对不可计量的风险，要进行风险定性描述，明确分级或分类标准，使风险尽可能量化。三是加快风险管理的信息化建设。构建内控风险管理信息系统，涵盖内控风险监测、分析和控制等风险管理各环节，构建全过程风险管理网络体系。
（六）加强内控队伍建设，培养风险管理人才。随着业务的不断发展，资产规模的不断扩大，新的风险和问题不断出现，内控风险的内涵也越来越大，对农村中小金融机构业务人员、管理者提出了更高要求。为此，农村中小金融机构应尽快培育一支高素质、善管理的人才队伍，组织开展对银行风险管理新技术、新方法的学习，掌握内部控制运行机制的构建理念与方法，将培养内控风险管理人才作为一项长期系统工程，在机构内部推行人才竞争机制，形成后续人才储备，以便更好地开展内控风险管理与评价。
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