会计科目讲解总结1_几个会计科目总结
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会计科目讲解一
1、库存现金，核算企业存放在财务部门由出纳经管的货币，资产类会计科目，借增贷减。
2、银行存款，核算存放在银行或者其他金融机构的存款，资产类科目，借增贷减。
【例1】企业从银行提取现金6000元备用。
借：库存现金6000
贷：银行存款60003、实收资本，核算投资者按照持股比例计算应享有企业注册资本的份额，所有者权益类科目，借减贷增。
4、资本公积，核算投资者投入资金中超过其应享有份额的部分，所有者权益类科目，借减贷增。
【例2】企业收到投资者投入资金100万元，该企业注册资本为200万元，该投资者占40%股份。款项存入公司账户。
借：银行存款1000000
贷：实收资本800000（2000000×40%）
资本公积2000005、原材料，核算企业采购的已经验收入库的原材料，金额包括采购价款，采购过程中发生的各项费用，不包括可以抵扣的增值税进项税额。资产类科目，借增贷减。
6、应交税费—应交增值税（进项税额）：核算企业购进商品时取得的可以抵扣的增值税进项税额，只记借方。
【例3】企业购入材料一批，取得增值税专用发票注明价款40万元，增值税6.8元，另销货方代垫运杂费2万元，全部款项转账支付，材料直接验收入库。
借：原材料420000
应交税费—应交增值税（进项税额）68000
贷：银行存款5080007、应付账款：核算企业应支付给销货方的货款或者为购货方代垫的款项，负债类科目，借减贷增。
8、应收票据：核算企业收到的商业汇票，资产类科目，借减贷增。
9、应付票据：核算企业自己开出的应由自己支付的商业汇票，负债类科目，借减贷增。
10、预付账款：核算企业按照合同或者约定销货方提前支付的款项，资产类会计科目，借增贷减。
【例4】某企业购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款80万元，增值税13.6万元，材料直接验收入库，款项上月已支付20万元，本月背书转让一张承兑汇票给销货方金额30万元，开具一张承兑汇票给销售方金额20万元，其余款项尚未支付。
借：原材料800000
应交税费—应交增值税（进项税额）136000
贷：预付账款200000
应收票据300000
应付票据200000
应付账款23600011、管理费用，核算企业组织经营管理发生的费用，包括管理部门办公用品、管理部门差旅费、管理部门设备折旧、业务招待费、管理部门发生的其他耗费以及印花税等。
12、销售费用，核算企业为销售或者销售过程中发生的各项费用，具体包括广告费、业务宣传费、展览费、销售部门设备折旧、销售人员差旅费以及销售部门发生的其他耗费。
13、财务费用，核算企业筹集和使用资金过程中发生的各项费用，包括借款利息、汇款手续费、汇兑损益、活期存款利息等。
【例5】某企业本期用现金支付业务招待费2500元、广告费12000元，汇款手续费300元。借：管理费用2500
销售费用12000
财务费用300
贷：库存现金1480014、其他应收款：核算企业除货款或代垫款项外企业应收回的款项，资产类科目，借减贷增。
【例6】员工预借差旅费3500元，出纳用现金支付。
借：其他应收款3500
贷：库存现金3500
【例7】该员工（管理人员）报销差旅费4000元，不足款项用现金补足。
借：管理费用4000
贷：其他应收款3500
库存现金50015、生产成本，核算企业产品直接发生的耗费，成本类科目，借减贷增。
16、制造费用，核算暂时无法分离的应由几个产品共同承担的生产耗费，成本类科目，借增贷减。
17、累计折旧，专门用于核算企业固定资产发生的磨损，资产类科目备抵科目，借减贷增。
18、应付职工薪酬：核算企业应支付给职工的各项报酬，包括工资、奖金、津贴、福利费等。负债类会计科目，借减贷增。
【例8】某企业本期折旧汇总表注明，其中甲产品设备折旧5万元，乙产品设备折旧4万元，车间设备折旧3万元，管理部门设备折旧6万元，销售部门设备折旧1万元。
借：生产成本—甲产品50000
--乙产品40000
制造费用30000
管理费用60000
销售费用10000
贷：累计折旧190000
【例9】企业本月工资汇总表注明，甲产品工人工资40000元，乙产品工人工资60000元，车间管理人员工资50000元，管理人员工资30000元，销售人员工资20000元。借：生产成本—甲产品40000
--乙产品60000
制造费用50000
管理费用30000
销售费用20000
贷：应付职工薪酬200000
【例10】企业从银行提取现金20万元备发工资。
借：库存现金200000
贷：银行存款200000
【例11】用现金发放本月工资200000元。
借：应付职工薪酬200000
贷：库存现金200000
【例12】本月发生制造费用总额300000元，按照甲乙产品工人工资比例分配本期制造费用。
（甲产品工人工资4万元，乙产品工人工资6万元）
分配率=300000÷（40000+60000）=3
甲产品应分配制造费用：40000×3=120000
乙产品应分配制造费用：300000-120000=180000
借：生产成本—甲产品120000
--乙产品180000
贷：制造费用30000019、固定资产：核算企业购入或者建造的已经完工或者不需要安装的设备或工程，资产类会计科目，借增贷减。
20、在建工程：核算企业购入的需要安装的设备或者正在建造过程中的工程，资产类会计科目，借增贷减。
【例13】企业购入一台设备，取得增值税专用发票注明价款20万元，增值税3.4万元，全部款项转账支付，设备立即投入使用。
借：固定资产200000
应交税费—应交增值税（进项税额）34000
贷：银行存款234000
【例14】企业购入轿车一辆，取得增值税专用发票注明价款30万元，增值税5.1万元（不能抵扣），全部款项转账支付。
借：固定资产351000
贷：银行存款351000
【注释】企业不能抵扣的进项税额计入设备的成本。
21、主营业务收入：核算企业销售商品或者提供劳务取得的收入，金额不包括增值税销项税额和为购货方代垫的款项，损益类中收入类科目，借减贷增。
22、其他业务收入：核算企业销售原材料、出租固定资产或无形资产所取得的收入。损益类中收入类科目，借减贷增。
23、应交税费—应交增值税（销项税额）：核算企业销售货物所产生的增值税税款，负债类科目，借减贷增，一般记在贷方。
【例15】企业销售产品一批，开具增值税专用发票注明价款40万元，增值税6.8万元，全部款项收存银行。
借：银行存款468000
贷：主营业务收入400000
应交税费—应交增值税（销项税额）68000
【例16】企业销售原材料一批，开具增值税专用发票注明价款10万元，增值税1.7万元，全部款项收到银行承兑汇票一张。
借：应收票据117000
贷：其他业务收入100000
应交税费—应交增值税（销项税额）17000
【例17】企业当期取得设备出租收入18万元存入银行。
借：银行存款180000
贷：其他业务收入18000024、应收账款：核算企业应收取的货款、为购货方代垫款项以及应收取的劳务款项，资产类科目，借增贷减。
25、预收账款：核算企业按照合同或者约定预先收取的款项。负债类科目，借减贷增。
【例18】企业预先收到D公司支付货款40万，款项汇入公司账户。
借：银行存款400000
贷：预收账款400000
【例19】企业销售给D公司产品1000件，单价300元，增值税率17%。
借：预收账款351000
贷：主营业务收入300000
应交税费—应交增值税（销项税额）51000
【例20】企业销售给E公司产品一批，开具增值税专用发票注明价款60万元，增值税10.2万元，收到E公司商业汇票一张金额30万元，其余款项尚未收到。
借：应收票据300000
应收账款402000
贷：主营业务收入600000
应交税费—应交增值税（销项税额）10200026、主营业务成本，核算企业取得主营业务收入付出的代价，包括已销售产品的成本，提供劳务成本等。损益类中费用类科目，借增贷减。
27、其他业务成本：核算企业取得其他业务收入取得的代价，包括已销原材料成本、出租设备折旧、出租无形资产摊销。损益类中费用类，借增贷减。
【例21】结转本期已销产品成本50万元。
借：主营业务成本500000
贷：库存商品500000
【例22】结转本期已销原材料成本20万元，已提出租设备折旧8万元。
借：其他业务成本280000
贷：原材料200000
累计折旧8000028、营业税金及附加：核算企业日常活动中应缴纳消费税、营业税、资源税、城建税、教育费附加而产生的费用。损益类中费用类科目，借增贷减。
【例23】企业本月应缴纳营业税20万元，消费税30万元。
借：营业税金及附加500000
贷：应交税费—应交营业税200000
--应交消费税300000
【例24】根据企业本月缴纳的40万元增值税计算应缴纳的城建税（7%）和教育费附加（3%）借：营业税金及附加40000
贷：应交税费—应交城建税28000（40万元×7%）
--应交教育费附加 12000（40万元×3%）
29、营业外支出：核算与企业营业活动无关的支出，具体包括罚款支出、违约金支出、税收滞纳金、对外捐赠支出，固定资产和无形资产出售净损失。损益类中费用损失类，借增贷减。
30、营业外收入：核算与企业营业活动无关的收益，具体包括接受捐赠利得、转销无法支付应付账款、出售固定资产和无形资产的出售净收益。损益类中收入利得类，借减贷增。
【例25】企业本月用现金支票对外捐赠16万元。
借：营业外支出160000
贷：银行存款160000
【例26】转销本期无法支付的应付账款3万元。
借：应付账款30000
贷：营业外收入3000031、资产减值损失，核算企业计提资产减值准备而产生的损失，损益类中费用类科目，借增
贷减。
32、坏账准备，企业为防止出现坏账而预先提取的准备金，资产类备抵科目，借减贷增。
【例27】企业本期计提坏账准备5000元。
借：资产减值损失5000
贷：坏账准备5000
【例28】企业期初坏账准备3000元，期末应收账款余额100万元，按照5‰计提坏账准备。本期应提坏账准备：1000000×5‰-2000=3000元
借：资产减值损失3000
贷：坏账准备3000
【例29】本期转销坏账10000元。
借：坏账准备10000
贷：应收账款1000033、库存商品，核算企业完工可用于对外销售的产品，资产类会计科目，借增贷减。
【例30】结转完工产品成本30万元。
借：库存商品300000
贷：生产成本30000034、无形资产，核算企业拥有或者控制的不具有实物形态的资产，资产类会计科目，借增贷减。
35、累计摊销，核算企业对无形资产的摊销，资产类备抵科目，借减贷增。
【例31】企业本期购入专利权一项，价款180万元用存款支付。
借：无形资产1800000
贷：银行存款1800000
【例32】本期出租无形资产摊销20万元。
借：其他业务成本200000
贷：累计摊销20000036、短期借款，核算偿还期在1年以内的借款，负债类科目，借减贷增。
37、长期借款，核算偿还期在1年以上的借款，负债类科目，借减贷增。
38、核算短期借款和分期付息到期还本长期借款的借款利息。
【例33】企业取得偿还期为6个月的借款100万元，还款期为2年的借款200万元存入银行。
借：银行存款3000000
贷：短期借款1000000
长期借款2000000
【例34】计提本期短期借款利息4800元。
借：财务费用4800
贷：应付利息 480039、所得税费用：核算企业应缴纳企业所得税而形成的费用，损益类中费用类科目，借增贷减。
【例35】企业本期应缴纳企业所得税125000元。
借：所得税费用125000
贷：应交税费—应交企业所得税12500040、本年利润：专用用于核算企业的利润，所有者权益类科目，借减贷增。
【例36】某企业本期主营业务收入60万元，其他业务收入40万元，营业外收入5万元，主营业务成本30万元，其他业务成本18万元，营业税金及附加3万元，管理费用6万元，销售费用3万元，财务费用1万元，营业外支出2万元，结转当期损益。
1、结转收入利得
2、结转费用损失
借：主营业务收入600000借：本年利润630000
其他业务收入400000贷：主营业务成本300000
营业外收入50000其他业务成本180000
贷：本年利润1050000营业税金及附加30000
管理费用60000
销售费用30000
财务费用
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