基础会计教学设计 财产清查结果的处理_财产清查处理结果教案
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《财产清查结果的处理》教案
教学内容：
财产清查结果的处理。
教学目标：
能够对财产清查结果进行处理。
教学重点及难点：
财产清查结果的具体处理方法。
教学方法：
讲授法为主，结合多媒体课件进行教学。
导入新课：
如果经过财产清查我们发现了账实不符，应该怎么处理呢？
新课讲授：
“待处理财产损益”账户的设置：（重点）
“待处理财产损溢”账户是用来核算企业在财产清查过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损价值的账户。该账户的借方登记各种财产盘亏、毁损数及按规定程序批准的盘盈转销数；贷方登记各种财产的盘盈数及按规定程序批准的盘亏、毁损转销数；处理前的借方余额，反映企业尚未处理的各种财产的净损失；处理前的贷方余额，反映企业尚未处理的各种财产的净溢余。期末处理后，本账户应无余额。该账户属于双重性质的账户。在该账户下应设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细分类账户进行明细核算。注：固定资产盘盈的核算不再通过此账户，而是在报批前先通过“以前年度损益调整”科目核算。现举例说明财产清查结果的账务处理方法。
（一）财产盘盈的财务处理
[例一]某公司在财产清查中，发现E材料盘盈1000公斤，价值5000元。
1、财产清查中发现材料盘盈应先调整账面记录，做到账实相符，根据“实存账存对比表”作会计分录如下：
借：原材料——E材料
5000
贷：待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢
50002、上述E材料盘盈经董事会批准后予以转销。
经查明E材料的盘盈是由于计量不准造成的，经董事会批准，直接冲减期间费用计入“管理费用”账户，根据批准文件作会计分录如下：
借：待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢
5000
贷：管理费用
5000 [例二]某公司在财产清查中，发现账外设备一台，其重置价值为30 000元（假定与计税基础不存在差异），根据会计准则规定，该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。假定该公司适用的所得税税率为33%，按净利润的10%计提法定盈余公积金。则分录如下：
1、盘盈固定资产时
借：固定资产000
贷：以前年度损益调整000
2、确定应交的所得税时
借：以前年度损益调整900
贷：应交税费——应交所得税9003、结转为留存收益时
借：以前年度损益调整100
贷：盈余公积——法定盈余公积010
利润分配——未分配利润090
（二）财产盘亏的财务处理
[例三]某公司在清查盘点库存现金时，发现短缺800元，其中500元系由出纳员过失造成，300元系无法查明的其他原因造成。
1、财产清查中发现库存现金短缺应先调整账簿记录，做到账实相符，根据“库存现金盘点报告表”作会计分录如下：
借：待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢
800
贷：库存现金
8002、上述现金短缺董事会批准后予以转销。
根据批准文件短缺现金应由出纳员赔偿500元，其余300元记入“管理费用”作会计分录如下：
借：其他应收款
——应收现金短缺款
500
管理费用
300
贷：待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢
800 [例四]某公司在财产清查中，发现B材料短缺和毁损价值7000元。
1、在清查中发现盘亏材料，在报经批准前应先调整账面记录，使账实相符，根据“实存账存对比表”作会计分录如下：
借：待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢
7000
贷：原材料——B材料
70002、上项盘亏的材料，报批准后予以转销。材料盘亏，报经董事会批准分别作如下处理：
a材料短缺的800元由过失人赔偿。
B由于非常灾害造成的材料毁损3500元，列入“营业外支出”。C2700元材料短缺是由于经营不善造成的，列入“管理费用”。根据上述处理意见，作会计分录如下：
借：其他应收款
——应收材料短缺
800
营业外支出
3500
管理费用
2700
贷：待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢
7000 [例五]某公司在财产清查中发现短缺设备一台，原价80000元，已提折旧20000元。
1、发现盘亏固定资产，报经批准前应先调整账面记录。应作会计分录如上：
借：待处理财产损溢
——待处理固定资产损溢
60000
累计折旧
20000
贷：固定资产
80000
2、经董事会批准盘亏设备列“营业外支出”处理。根据批准文件作会计分录如下：
借：营业外支出
60000
贷：待处理财产损溢
——待处理固定资产损溢
60000 需要指出的是，如果企业清查的各种财产的损溢，在期末结账前尚未批准，应在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的，应调整会计报表相关项目的年初数。
作业：
根据所给业务编制会计分录。
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