营改增对苏州文化产业的影响效应论文
第1篇：营改增对苏州文化产业的影响效应论文
营改增对苏州文化产业的影响效应论文
【摘要】本文在营改增背景下结合了苏州文化产业发展的实际，强调财税政策和金融政策在支持文化产业上要相互融合，并以此为主线贯穿全文，通过对营业税改增值税后，苏州文化产业发展的现状及存在的问题进行剖析并提出了相应的建议。
【关键词】苏州;文化产业;营改增;财税政策
一、营改增对文化产业的影响分析
（一）征税环节对文化产业的影响
文化产业原来在流通环节主要以征收营业税为主，而营业税的特定在于对营业额全额进行征税，且不存在类似于增值税进项税额抵扣的情形，因此在一定程度上会导致营业税重复征收的情况。而如果产业内的流通环节越少，则重复征税的可能性就越小，所以对于部分流转环节的产业而言，营业税的重复征税问题可能并不突出，但是对于新兴的文化产业而言，营业税重复征税的弊端就逐步体现出来。文化产业中主要是新兴的现代服务业，这些现代服务业的主要特点是业务相对比较多样，复杂，而且流转环节也比较多，而流转环节越多，营业税重复征收的可能性就越大，所以从理论上来讲，“营改增”对于产业链比较长的文化产业而言将会起到减少重复征税，降低税负的作用。
（二）税率对文化产业的影响
文化产业类企业的营业税主要以5%为主，而“营改增”后文化产业类企业根据销售规模大小将被划分为一般纳税人和小规模纳税人两种类型，并会出现两种情况的税率，第一种情况是如果文化类企业是一般纳税人，将以6%的税率为主，虽然比原来的营业税的5%略有上升，但是由于启用增值税后有相应的进项税额抵扣，因此实际税负应该低于6%，而总体应该有所下降。第二种情况是如果文化类企业是小规模纳税人，虽然其流通环节产生的增值税无法抵扣，但是其增值税税率仅为3%,所以对于小规模纳税人型的文化类企业“营改增”也有于其税负的降低。通过上述定性分析，“营改增”将导致文化产业类公司在税负上有一定的降低。
二、苏州文化产业发展中存在的问题
（一）文化产业的内核价值需要拓展
每一个产业都有其内核价值，而文化产业的内核价值在于以文化作为价值的中心，通过文化价值的创造，流转，分享等活动，来满足对人们精神层面的需求，而这种内核价值更多地将以文化服务的形式出现在人们的面前。而从目前苏州整体的文化产业来看，文化工业制造业依旧是苏州文化产业的重大组成部分，而文化工业制造业主要提供的是文化类的产品，对苏州文化产业内核价值的推动具有一定的局限性，另外苏州是以外向型经济为主的城市，文化类产品出口比例较高，因此整体而言，比重较高的文化工业制造业对苏州文化产业的内核价值贡献较为有限。
（二）文化服务业的产业链尚需延展
虽然苏州的整个文化产业在近几年来有了较快的进步，但是其中文化制造业的发展为主，而文化产业中的文化服务业由于在起步晚，发展相对滞后于文化制造业，并且也没有形成比较成熟的文化产业链，文化服务业和文化制造业存在相互独立，各自为阵的现象，文化类企业各自分散在文化产业链的上中下游，各自只能实现在各自领域的价值，且很难创造附加值，而文化产业本应该是一个多领域的价值发现、创造与最终价值的实现过程。以美国好莱坞为例，除了推出好莱坞电影，还会形成同名的网络游戏，小说，漫画，以及玩具，模型，主题公园等，不但可以充分利用文化产业链上的各个因素，同时还对产业链进行不断的衍生和发展，创造更多的文化产业附加值，而这些附加值远远超过了电影本身，并且反过来又促进了系列电影的后续发展，从而实现了文化产业各个环节的良性循环。而苏州目前尚未形成如此规模的产业链。
三、苏州推动文化产业发展的政策建议
（一）细化文化产业的财税优惠政策
通过上述的营改增进行分析后可以发现，苏州的文化产业类企业部分是由于营改增导致税负降低，也有部分企业导致税负增加，这与该类企业所在的行业具有一定的相关性，因此针对这种情况，必须细化文化产业类企业的财税优惠政策，对于由于营改增导致税负上升的行业应该增加税收的'优惠力度，比如可以采用先征后返的财税政策，通过财政返还的形式来减少该类企业的实际税负，从而抵消由于营改增导致的税负的增加，真正实现消除重复征税，减轻文化产业类企业的税收负担，也有利于该行业的进一步发展。
（二）提升文化产业引导资金规模及针对性
由于文化产业类企业分类较广，行业较多，不同文化行业在不同的发展阶段又有不同的项目和资金需求，因此政府的文化产业的引导资金必须区分不同的行业及不同的发展阶段的资金压力，形成相对具有专属性及针对性的引导资金，并且针对不同规模的文化产业类企业形成不同类别的引导资金，引导资金在某些类型企业中的集中，而影响其他类型文化类企业的发展，另外由于笔者上述分析了目前财政引导资金规模相对有限，因此必须提升引导资金的规模，可以采用建立多渠道的文化产业引导资金渠道来筹集资金，如采用众筹模式等。
（三）改变引导资金的发放形式及监管模式
原先的引导资金通过政府补贴的形式直接发放给企业，从而在引导资金投放以后缺乏对后续资金使用的监管，因此必须改变原来资金的发放形式，如采用按比例发放，以奖代补等形式。如对于文化类企业前期先发放项目资金的一定比例作为启动资金或者投资性补贴资金，用于购置固定资产，从而鼓励文化类企业进行技术改造和升级换代，后期当该文化类企业实现申请引导资金时的预定目标，则以奖励形式发放给文化产业类企业，而该比例的发放取决于文化产业类企业的行业，发展阶段以及企业的规模等。而如果此类文化产业类企业能够提前完成预定目标或者项目取得了重大突破，则在原先的引导资金的基础上可以增加额度作为优秀奖励性资金鼓励文化类企业的创新和不断的突破，如取得省级，国家级以及国际级的荣誉等，并可以考虑在此类企业中实行税收的先征后返，尤其是针对文化产业类企业中的纳税大户，以财政资金的返还形式鼓励该类企业的经营并对其他文化产业类企业具有一定的示范作用，通过上述形式政府部门可以有效监督引导资金的发放和使用情况，可以及时控制剩余引导资金的发放，通过对引导资金的有效监管实现财政引导资金投放价值最大化。
参考文献
[1]华民.走出中国经济“新常态”论理论误区:中国经济高增长并未终结[J].人民论坛，2014(6)，:2-10.
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[3]苏州市文化广电新闻出版局统计数据[Z].
第2篇：营改增对保险行业影响
营改增对保险行业的影响及建议
营改增，是今年的一项重要国策，尤其是金融行业的营改增，因为金融行业主要的经营方式是货币资本增值，缺少传统的流转增值概念，因此其难度之大、过程之复杂、影响涉及之广，应该说在世界范围内都是开先例的。
一营改增对保险行业的影响
（一）适用税率和计税基数发生变化
保险行业在现行税制下，一般按企业营业收入的3%来交税。在国家实施营改增之后，不考虑增值税“进项抵扣”，保险行业的税收将会增加很多。一个保险企业税负具体增加还是减少，就要看进项税额的抵扣情况。从计税基数看，营业税是以营业额为计税依据的，应交增值税的多少取决于销项税额与进项税额的差值。在实施营改增之后，企业的税收筹划发生了较大的变化。
（二）公司的会计核算方法也发生变化
依据新会计准则，主营业务收入科目金额是包含营业税额的，营改增之后，主营业务收入则不包括该项税额，虽然可能实际税收的变化较小，但是企业的主营业务收入发生了变化，进而会对企业的利润率产生影响；另外，企业的增值税没有包含在损益表内，这样在起草企业财务报表时，相关的信息就无法表现出来，这样最终会影响企业财务报表信息的精确性。
（三）影响发票的管理
税务机关会加强对增值税专用发票的控制和管理，因为增值税专用发票涉及到企业日常经营中产生的销项税额和进项税额的确定，进而会对企业增值税的缴纳金额产生影响。具体的在营改增之后，保险企业在进行结算时，需要出具国家统一印制的增值税专用发票，而且还需要对方认证才能发挥作用。在收取发票上，不同的保险企业，发票的获取也存在差异，企业一方面要保证发票的合法性，另一方面，还要最大限度的获得增值税专用发票。
（四）企业的现金流量发生变化
“营改增”对于企业现金流量的影响主要体现在一下三个方面。
1.固定资产所含的增值税部分可以一次性抵扣，进而减少了企业当期应缴增值税额，这相当于等量增加了企业的现金流入；
2.企业应缴纳的城市维护保险税和教育附加税以应交增值税为基数，随着应交增值税的减少，以上两税也随之降低，即降低了企业当期的营业税金及附加，进而减少企业的现金流出。
3.企业外购设备的入账价值直接降低，企业所购设备折旧期内每期的折旧额也减少，在销售额不变的情况下，企业利润总额增加，相应地就要向国家多缴纳所得税，这就会等量增加企业各期的现金流出。此外，“营改增”对企业资产结构的影响主要体现在固定资产原值、后续计量，存货以及资产内部结构的变化。企业购进固定资产的支付价款中所含进项税额不在作为固定资产成本，而是可以抵扣。在总体投资额不变以及固定资产价值也没有随着增值税转型而发生变化的情况下，固定资产原值、折旧以及净值均发生减少，固定资产周转率明显提高。企业的进项税额越多，固定资产项目的价值变化越明显。
（五）经营方式的改革及代理渠道的管理
（1）视同销售的影响因税法规定，将委托加工或者购入货物用于分配给投资者或者无偿赠与他人的，均视同销售；而众所周知，各大保险公司在日常经营中，都有很大金额的业务推动奖励、竞赛奖励、客户活动赠品等支出，这一部分金额如果作为应税销项，会立刻加重企业的税负，如果计算税收在内，各公司的可用销售费用会因此减少20%左右，除非全部都改为现金奖励或者转化为其他服务。因此，可以想象在不久的将来，一方面各公司会缩减业务奖励费用的空间，另一方面奖励实物的方案也会大范围缩减，而旅游方案是否继续有待于政策明确。
（2）代理渠道手续费的影响中介渠道的手续费标准，若继续执行，则需确认以含税保费还是不含税保费；若变更执行，则需要重新议价。寿险公司的个人代理人，也要全部改征增值税，因此其销项金额的确认也有待政策明确。
二保险行业营改增存在的问题
（一）公司税务负担加重
以企业税负平衡为目标，保险工程企业成本支出可以扣除进项税的进项业务发生额所占比重“进项比重”至少达到50%以上。如果低于此比例，“营改增”则有可能将加重企业的税负负担。
从保险行业这个角度来看，由于保险工程行业的特殊性导致企业成本支出中进项税所占比例较低，所以大部分的保险工程企业的税负可能在“营改增”中有所增加；从上市企业的角度来看，保险企业成本支出中，除了劳务费用和其他费用外，剩余的企业费用一般都可以取得增值税发票，于是就有相对高的进项额，这有助于保险企业的税负。在保险行业所有成本中，原材料成本超过50%，人工费用和水电费等企业成本是不能进行抵扣的。这里要注意，有的企业采用了劳务分包，他们在支付相关劳务费用时取得了增值税发票，所以这时人工成本变可以抵扣销项税。
（二）进项税发票的获取较为困难
保单的销售一般是通过雇佣代理人来进行的，而代理人作为自然人，一般没有增值税专用发票；保险行业地区分布区域广，所以公司的财务管理比较薄弱，很难收集到增值税的专用发票。具体的表现如下：专用发票信息不全，相关的税号不符，而发票的获得人没有及时发现，使得发票不能通过认证；由于对增值税抵扣信息不熟悉，使得可以获得增值税专用发票的时候而只是取得了普通发票；为了降低成本，只开收据，而没有正式的发票。发票抬头与具体企业的名称不符，使得增值税无法抵扣。在很多情况下，公司的采购合同是由总公司与供应商来签订的，增值税专用发票的抬头企业为总公司，这就使得成员企业在信息上出现不符，就不能进行抵扣。
（三）增加了企业会计核算的难度
一般情况下，保险企业在缴税时，只在缴纳和计提上进行会计核算。在营改增之后，企业需要对支付佣金等方面做相应的会计核算，使得缴税的金额更加的清晰具体。在会计核算“应交税费-应交增值税”科目下增加了“进项税额转出、销项税额和进项税额”等科目，使得会计核算变得复杂。其中在收入核算上，营改增之后，增值税是价外税，缴税所依据的是保单的销售价格，当然它不包括增值税；在成本核算上，在营改增之前，成本是价税合计额具体包括进项税额和实际成本，改革之后，需要专用的进项税额发票与销项税做抵扣。(四)供应商与采购管理
（1）因政策明确了新增资产可以纳入抵扣范围，因此凡能开具专票的新增资产管理将成为重要事项。
（2）必须对现有供应商全部梳理，确认其是否具有一般纳税人资格，并考虑是否作为长期供应商以及重新议价，在议价过程中会因前述的问题产生一轮复杂的博弈。
（3）职场租赁、会议、培训支出一直是保险公司的大额消耗，将出现较大的变化。如果出租人或者场地方无法提供增值税专票，可能会发生一轮保险公司职场的搬迁大潮。
（4）所有采购合同中，需对各项产品合同协议中的税费承担、涉税条款、发票开具，包括发票类型、发票开具时间、发票交付时间及违约责任等事项进行重新或补充约定。(五)业务流程与财务流程不一致可能带来双重缴税
保险产品的销售有一个见费出单的过程，投保过程中，交费、出单、打印发票可能都不在一个时点上，此外，多数寿险产品还会有犹豫期。在营改增之后，业务流程与财务流程核对的过程中，如何保证进项与销项的一致，也是管理者需要考虑的问题，如果处理不好，在交易切换过程中，险企如果没有进行精细化管理，就有可能带来双重缴税的情况。
因此，营改增过程中，险企进行精细化管理程度不同，未来可能就会带来产品成本上的差异，一样的产品，不同公司，不同业务流程和定价机制，可能定价就会产生差别，因此险企的竞争力也会不同。营改增给险企带来的不仅仅是财务系统的调整，更是产品定价系统、信息系统、业务流程再造的整体梳理布局，也对险企的精细化管理提出了更高的要求。未来险企流程有差异，缴税可能就不同，保险公司一味跟随其他公司进行产品定价会有风险。因此险企应从产品定价、业务流程再造、财务管理层面等，对整个流程进行全面的梳理，做好准备。
三保险行业实施营改增的建议
（一）放宽增值税税基，完善增值税抵扣链条
目前，我国增值税的征税范围还比较窄，增值税的税基要放宽，将劳务等都纳入进来，使得增值税纳税慢慢规范化，完善增值税抵扣链条。此外，企业还可以寻求过渡性扶持。企业也应该更加深入的关注和理解这些营改增相关政策的详细规定，实施能充分利用此项政策的经营战略，比如改进产品设计，使其成为增值税纳税征收体系的产品，在合法的情况下，选择一些避税或是退税的优惠政策，促进企业的利润增加。
（二）提高进项税发票的管理水平
（1）全面考虑发票获取成本，科学获取专用发票 在面对一些无法获得增值税专用发票，或者不能抵扣的企业业务时，保险企业可以考虑选择不同的供应商，以节约成本，减少税负。在获取增值税专用发票时，企业要冷静思考，从降低企业支出成本的角度，尽量获得可以抵扣的增值税专用发票，而不是草率地获得一些不可抵扣的发票。
（2）确保发票抬头与公司名称相符
此外要确保发票的抬头与本企业的名称相符，在材料采购上，总公司可以与供应商谈判，而具体合同的签订则有成员企业来进行，并付款，以确保发票信息与具体合同企业相符；为了使有些保险业可以顺利抵扣，可以与供应商洽谈，由甲方选择供货商和具体的价格，而付款由保险企业来操作，这样，就保证了发票抬头与保险企业名称一致，有助于进项税额的抵扣。
（三）提高会计核算人员的业务水平
“营改增”对于财务工作来说，是新的财务手段上的改变。因此，会计人员应该提高自己的专业化能力，要加强对于此项政策的学习，了解各种抵扣税的类型和抵扣方式等，促进财务成本的控制。企业定期举行营改增专业知识的培训，使员工掌握增值税防伪税控系统的具体应用，此外，要加强增值税知识的宣传，使得会计核算人员及时了解营改增的国家政策的变化。会计核算人员必须规范会计上的核查内容和核查标准，使其符合政策要求。在发票的管理方面，企业财务部门更要做到谨慎和严格。我国目前是“以票控税”制，所以发票的真实性和准确性非常重要。此外，企业的财务管理部门也必须严格依照相关法律条文的规定进行发票的管理。目前，虚开增值税发票，以骗取出口退税或是抵扣税款的状况屡屡发生。我国的刑法中对此有较为严厉的处罚条文。企业的财务人员必须遵守职业道德规范，避免这样的风险产生。
另外，相对于营业税来说，增值税的计算更为繁杂，并且增值税严格按照”按票控税”的制度实行进行进项税抵扣。而这时，提供企业的税务管理系统这成为了当务之急。
在“营改增”实施以后，保险行业需要严格管理税务的体系，对于开票人员应认真负责每一份发票，科学规划应对策略，不断进行财务管理体系的完善，强化企业对税务管理的监督力度，提高企业应对风险的能力。强化企业的内部管理，协调部门关系，完善项目监控制度，及时开具增值税的专用发票。加强财务与业务的合作关系，统筹规划纳税事项，把财务管理的工作放到重要的地位，认真完善企业的税务管理体系。
第3篇：营改增对金融业影响
营改增对金融行业影响
目录
1.营改增对银行业盈利影响不大..........................................................................................4 1.1增值税将取代营业税成为银行业第二大税种............................................................4 1.2增值税税基：覆盖银行主要收入，进项税可抵扣范围不大....................................5 1.3营改增对银行业盈利影响不大....................................................................................7 2．营改增对证券公司、寿险公司影响偏中性，对产险公司影响较大.............................9 2.1营改增对证券公司净利润影响偏中性
