会计岗位职责风险及防范（精选5篇）_会计防范风险方法
会计岗位职责风险及防范（精选5篇）由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“会计防范风险方法”。
第1篇：金融会计风险及防范分析
金融会计风险及防范分析
一、金融会计风险存在八种类型
(一)操作管理风险
这类风险是指在银行组织内，由于会计操作上的失误带来的风险。主要包括：会计、储蓄或经办人员责任心不强和法制观念淡薄而造成的财产损失。银行会计作为一项专业性较强而风险性又大的部门会计，面对大量结算票据、现金资产，以至密押、印章、重要空白凭证、有价单证等，一旦发生工作疏漏和制度不健全造成的资产损失是巨大的，同时还会造成银行信誉受损。
(二)信息失真风险
银行的一切业务活动都要通过会计信息进行反映，为维护自身利益不少行违反金融政策和上级行有关要求，在会计信息处理上大做文章，致使会计部门提供的信息资料不真实、不充分，真账假表、假账假表、任意调整收支科目等现象事实上掩盖了信贷资产的质量和风险，影响对银行经营状况的客观评价进而带来更大的风险。
(三)监督乏力风险
虽说我国《人民银行法》、《商业银行法》均要求商业银行必须依法经营，但在不正当利益的驱动下，发放超规模贷款、违章拆借、账外投资、私设小金库、越权承兑、贴现银行汇票等违规情况屡禁不止，这其中一个很重要的原因就是会计核算监督检查不力、会计惩罚制度未跟上，从而变相地助长了违规经营情况的蔓延，加大了经营风险。
(四)财务成本风险
存款对于增强银行资金实力、奠定在同业竞争中的地位无疑是必需的，但需要注意的是存款既是立行之本，也是支出大户。不顾效益擅自或变相提高存款利率，盲目增设网点机构，草率开办各项新业务不计算资金成本，不搞盈亏临界点分析等非正常现象，加大了财务风险。同时筹集来的资金如果运用不充分，造成资金在银行内的积压和闲置，无效益资产的增加也会直接影响银行损益风险。
(五)支付结算风险
会计结算制度通过几十年的理论研究和业务实践已经形成比较完善的体系，《票据法》、《支付结算办法》等的颁布为加强银行内部控制和管理发挥了很好的作用。但在实际工作中，有许多细节问题尚待进一步完善，特别是大额提现是结算管理中的一个薄弱环节。由于基层会计人员业务知识和风险防范意识的缺乏，越权办理大额支付情况突出。对大额提现审核不严，极易产生支付结算风险。
(六)金融案件风险
目前社会上一些不法分子将银行作为其猎击的主要目标，各类案件居高不下、手段花样层出不穷，无论是假汇票、利用信用卡恶意透支，明目张胆地抢劫，还是监守自盗、贪污盗
窃、索贿受贿，任何一个案件必然会多少涉及作为整个经营核算部门的会计部门，一旦会计部门放松管制、降低核算水平，那就会为罪犯作案客观上开了绿灯，加大了经营风险。
(七)误导决策风险
会计部门未能充分发挥会计管理职能，未能及时向领导层提供决策需要的反馈信息，甚至未能通过核算分析及时发现工作中存在的问题，使得领导层决策失误，这是会计人员的失职。目前，会计部门普遍没有制定风险量化监测指标体系，参与决策职能形同虚设，无助于决策的科学化、周密化，一旦决策失误损失无法弥补。
(八)会计创新风险
无论是从市场竞争的需要、金融国际化趋势的需要、摆脱当前困境的需要还是从银行所经营的货币和信用实质内容上来看，银行都必须创新。从会计的角度，会计创新也是必须的。特别是在各行的财务管理方面，待挖掘的领域尚大。但如果不顾及适应这种开拓性行为的良好的内外部环境，盲目照搬先进经验，就会造成先进的管理经验和落后的经管水平、客观条件相违背的情况，如目前对企业全面推行的“权责发生制”对于我国银行业经营水平来说尚属超前，造成的虚盈实亏、用信贷资金垫支利税的情况使我国银行业普遍存在潜在效益风险。
二、会计风险与信贷资产风险的关系
(一)会计风险直接产生信贷资产风险
首先，如果会计在金融业务核算、经营、管理中出错以至于在提供决策依据时发生严重误导，在存在会计风险的同时，决策上失误也必然带来信贷资产风险；其次，会计信息系统失灵，必然会导致对金融业存在的信贷资产风险心中无“度”，没有一套完整的使会计风险与信贷资产风险充分结合的风险监测指标系统、不能采取有针对性的措施加以改善，使金融风险日趋严重。
(二)信贷资产风险倒逼会计风险
资产质量差、利息回收率低，为追求利润目标和眼前利益，必然存在人为调节各类报表，甚至采取种种手段虚增存款、利润、压缩逾期贷款比例，通过拆出资金、内部往来等科目超规模发放贷款等现象，促使会计风险更为加剧，核算质量难以保证。
(三)二者相互影响加大金融风险
会计风险与信贷资产风险二者产生后又互相影响、相互作用，共同增加了金融风险。所以在银行业务经营中，要充分认识两种风险的互动作用，在管理和控制金融风险时，必须二者并重、不能顾此失彼。
三、从宏观、微观两个方面来规避会计风险
（一）从宏观的角度来看，应构建金融会计风险防范系统。
金融会计风险防范是整个金融风险防范的组成部分。金融会计风险防范除了对其自身的风险进行防范外，还应特别注重会计对整个金融风险带来的影响。1995年2月26日巴林银行破产事件，使一个具有悠久历史、雄厚实力和良好信誉，被称为“女王的银行”，竟毁于巴
林期货(新加坡)公司交易员里森之手。里森越权投机日经225指数的期权和期货交易，从1994年12月至1995年2月亏损达6亿美元，巴林银行被迫宣告破产。巴林银行破产的原因固然是多方面的，但内部管理不严(审计失效)，会计风险信息不灵是一个重要原因。事实上，里森利用临时账户越权经营，隐瞒亏损的手段并不隐秘，而巴林银行总部对新加坡分部所作的多次审计检查，却未能发现问题，截至1993年12月，新加坡的期货交易已造成的和账面存在的损失约1900万英镑，而公司报告上显示却是利润900万英镑。
新加坡著名的会计师事务所 Coopers＆Lybrand，1994年12月的审计报告中却认为，巴林期货(新加坡)公司的内部控制令人满意。1996年2月2日大和银行事件，使其全部停止在美业务，并罚款3.2亿美元。大和银行负责债券业务的副总裁井口俊英，利用非法手段买卖美国30年期的国库券以及2至5年期的国债票据，造成11亿美元的损失。井口俊英的非法操作手段并不高明，却长达11年之久而无人知晓。纽约联邦银行、纽约州银行政府，以及日本大藏省，日本银行的历年检查也未能发现大和银行纽约分行的任何问题，这种监管乏力的事实不能不是造成大和银行事件的原因之一。巴林事件、大和事件乃至东南亚和亚洲金融风险的不少事实从反面证明了构建金融会计风险防范系统的紧迫性和现实性。它表明构建金融会计风险防范系统贯穿于金融管理整个过程。
金融风险会计防范是一项庞大的系统工程，只有运用系统理论和方法构建金融会计风险防范系统的框架，改变分散的、孤立的、静态的风险防范方式，构建一个整体的、关联的、动态的风险防范系统才能提高金融会计风险防范的有效性，以控制和减少风险损失的发生。
（二）从微观的角度来看，要防范金融会计风险必须注意以下几个方面。
1.强化内控制度，实行集中核算
内控制度是内控目标得以实现的充分必要条件。建立相关的内控制度，健全有效的内控运行机制是实现内控目标的重要保障，也是各金融机构管理层的基本职责。目前，各行应加大整章建制的力度，应根据人民银行《加强金融机构内部控制的指导原则》及财政部《内部会计控制规范》，按照分工牵制、授权制约原则，结合自身经营的规模和业务特点，制定科学合理的内控制度，并制定内控制度实施细则，使内控制度形成体系。
有效的内部控制实际上是金融机构从决策实施到管理、监督的一个完善的运行机制。其中独立的会计及核算体制是其基本要求之一。金融会计人员业务上只接受会计主管的领导，会计人员进行账务处理的唯一依据是有效的会计凭征。推行统一的核算软件，实行账务集中核算，实行业务处理和会计处理的分离，会计资产负债表、财务报表由系统自动生成汇总上报，其他有关会计信息报表应当由会计人员独立编制，任何人不得任意调整。这样才有利于防止和杜绝银行“三假”的产生，提高会计信息的真实性。才能有效控制人为调表而造成的会计信息失真现象。
2.重视会计分析，建立预警机制
报表反映的是过去的经营状况，但了解过去不是报表使用者的最终目的，报表的真正使用价值是通过对报表的分析来发现问题、解决问题、预测前景，帮助领导层了解过去、规划未来。会计分析从内容上讲包括资产负债表分析、财务分析两部分，从形式上讲包括常规分析和专项分析两大类，只有加强会计分析，才能在充分了解存在问题的基础上，面对未来的变化作出有针对性的反映。才能帮助银行建立会计风险预警机制，优化控制、提高规划决策能力，发挥会计职能作用。
3.加强现金管理，提高支付水平
会计部门对企业使用现金要严格审查，明确授权制度，除工资性支出外、大额现金支付会计部门都要建立台账，逐笔登记，对注明“现金”字样的银行汇票，也要登记备案，对具有储蓄、贷款、汇兑功能的信用卡，也必须服从现金管理规定，对单位卡一律不得支付现金，严禁将公款转入个人信用卡，个人提现只限于备用金，透支部分不得提现。
4.严格考试制度，保证上岗水平
上岗考试制度是保证银行提高服务质量、防范金融会计风险的一项重要措施。它的确立客观上帮助会计人员全面了解会计基础知识，端正了学习风气，增长了业务知识水平。
5.拓展中间业务，分散经营风险
按国际惯例风险控制的主要方法是多角经营和多角筹资，而对于银行业来说，拓展中间业务，将经营风险分散化是化解金融风险的重要手段之一，而作为会计人员来讲，将会计服务多元化也是分散金融会计风险的重要手段。
6.广泛运用微机，推行责任会计
推行责任会计是防范金融会计风险的有效手段，因为责任中心的划分符合风险控制的分散化原则，同时责、权、利在小范围内的充分结合也有助于及时发现存在问题，也有助于解决问题，但责任中心所产生的大量凭证、报表如果没有计算机的协助，现有的会计人员无法在日常核算工作中兼顾责任会计工作。所以，要提供及时有效、全面、完整的会计信息，就必须建立现代化的电算化会计核算系统，而且银行会计的电算化系统要由业务数据处理系统向业务处理与管理型、决策型系统并重的系统发展，通过电算化会计核算系统的开发和运用，完善现有的银行会计管理核算体系，促进核算水平和会计核算质量的提高。
第2篇：金融会计风险及防范措施
金融会计风险及防范措施
金融业是高风险行业，而金融会计是金融工作的基础，如果这个基础不牢固，必将会严重危及到金融安全稳健运行。特别是现在在金融竞争日趋激烈，金融会计在金融工作中的基础地位更加突出，作用更加重要。因此，加强金融会计风险的分析研究，对于进一步改进金融会计工作，夯实金融会计基础，具有十分重要的现实意义。
一、金融会计风险的主要表现形式
风险是指未来遭受损失的可能性。金融企业作为经营货币信贷业务的特殊企业和独立的社会经济主体，在营运过程中存在各种遭受损失的可能性。金融风险的表现形式是多方面的，如决策风险、市场风险、资产风险、流动性风险、筹资风险等等，其中金融会计风险便是各类风险中表现较为突出的一种风险。事实上，在金融企业经营活动过程中，几乎每一笔业务都需要金融会计的核算与操作，由此导致的风险问题时有发生。现阶段我国金融会计风险主要表现在下述方面：
（一）会计核算风险
如对资产核算不能真实反映其质量状况，对各项准备金的核算不足以弥补实际损失，对利润的核算不能真实反映盈亏等；
(二)决算编制风险
如在决算报表的编报中，随意调整有关利润、资产质量等数据，导致决算报表反映失实；
(三)结算编制风险 从会计工作的程序看，结算编制是最后的环节。在银行业中，结算风险最主要的表现是结算数据的不真实，其中尤其是利润反映不真实。当然，这种情况的存在，有技术或制度上的原因，也有人为的因素。从人为的因素来看，不可忽略的问题是虚假性。如有的金融机构为了本单位或其它某种需要，要求会计部门在结算报表上做数字游戏，或虚增利润，或虚减利润，另外，搞账外账，想以此取得业绩考核名次或达到暗留盈利的目的。结算利润是反映经营者最终经营成果的重要指标，其数据不实，不仅会影响单位，也会对上一级部门（如总行一级法人），乃至对国家隐藏风险。从技术或制度的原因来看，主要是合理性问题，如呆账、坏账、准备金的提取比例是否合理，应收利息计提的标准是否合理等。
(四)会计监督风险
主要反映为对单位经营活动的合理性、合法性和有效性缺乏有效的监督，而导致的资金损失；
(五)是会计操作风险。如因操作失误或者有章不循，违章操作等情况，给金融机构带来的资财损失；
(六)是人员管理风险。如因金融会计人员素质不高、品行不端，而发生的会计差错事故或经济案件等。
二、金融会计风险产生的成因分析
（一）制度因素
谨慎性是金融会计核算须遵循的一条重要原则，但长期以来，我国金融会计核算制度中，对谨慎性会计原则体现的不够充分。如对信贷资产质量的核算，长期沿用“一逾两呆”的划分标准，不能反映信贷资产真实的风险状况；贷款呆账准备金按年初放款余额的1%实行差额提取，与银行发生的不良债权比例相比明显过低，不足以弥补资产损失；加之，贷款核销条件过于严格，即使是有限的呆账准备金也用不出去，高估了资产总量；对应收利息的核算，核算期限长，将不确定收入，提前计入损益，导致了利润反映严重失实。1997年以前，我国金融企业应收未收核算期限为3年，1997年调整为2年，1998年-1999年调整为1年，2000年起调整为半年，但仍高于国际上通行的应收未收利息三个月的核算期限。以上核算制度规定上的不完善是形成我国金融企业会计核算风险的政策性原因。此外，随着近年来我国金融对外开放不断扩大，金融创新步伐加快，金融新业务层出不穷，但与之配套的统一规范的会计制度建设却相对滞后，也是形成会计核算风险的重要原因。
（二）体制因素
目前，我国金融企业会计工作普遍实行的是受同级领导体制。这种体制下，会计工作独立性差，会计人员常常出现“顶得住的站不住，站得住的顶不住”的现象，会计人员除少数挂冠而去，大多数则是随大流。特别是在行长负责制的情况下，会计人员对行长几乎是惟命是从，或是逆来顺应，结果造成利润不实，不良资产大量出现，个别机构会计信息严重失真。
（三）管理因素
目前，对金融企业会计工作的监督管理主要有人民银行的监管、社会监督审计部门的监督和金融企业内部审计。但上述监督管理的特点：一是事后监督多；二是检查模式化，往往是年初制定检查计划，年中为落实计划而组织检查；三是检查内容往往雷同，重复检查多；四是检查手段落后，不适应金融会计电子化要求、效率低。由于会计监督检查的上述特点，致使对事前、事中的会计风险检查防范远远不够，事后监督检查内容针对性不强，达不到应有的效果。此外，目前对金融会计的监管中，普遍存在着重检查，轻处罚现象，致使会计监督约束力不强，难以对金融会计违规行为起到必要的惩戒作用。
（四）技术因素
现代金融的发展，要求现代会计手段相配套。近年来，我国金融电子化水平不断提高，但随之带来的会计风险防范任务日益繁重。从近年来金融部门发案情况看，利用电子计算机作案明显增加。分析其原因：一是目前金融会计软件开发不够完善，跟不上实际需要；二是电子防范工作仍较薄弱。
（五）人员因素
一是部分金融企业会计人员业务素质不高，有的甚至未经过系统的上岗前培训，日常操作中，防范风险意识差，有章不循、违章操作的现象时有发生，导致会计风险；二是个别会计人员丧失职业道德，品行不端，肆意侵害银行利益，从而发生经济案件；三是会计岗位设置缺乏应有的相互制约及牵制。目前，有些金融网点业务量达不到相当数量，人员配备不足，这样会计岗位的设置就无法达到合理科学，混岗、兼岗、业务处理“一手清”现象时有发生，潜伏着较大操作风险隐患。
三、金融会计风险的防范措施
金融会计风险防范系统是金融风险会计防范系统的一个子系统，它在整个会计防范系统中占有重要的位置，防范措施是不要的。
（一）进一步改进金融企业会计制度
在我国加入世贸组织，金融业全面对外开放的新形势下，按照国际上通行的谨慎会计标准，改进金融企业会计制度，不仅是我国金融业适应国际标准的需要，也是有效防范金融会计风险，提高金融机构竞争力的需要。从目前情况看，改进金融企业会计制度应主要从以下几方面入手：一是真实核算资产质量。对贷款质量的分类，按贷款质量五级分类标准进行；对其它资产的核算，按照账面价值和可收回金额孰低原则计量。同时，按照各类资产的实际风险，提高提取呆、坏账准备比率，适当放宽呆、坏账核销条件，以体现金融企业的高风险性；二是合理确定收入期限。缩短应收未收利息核算期限，由目前的六个月缩短到三个月。同时，考虑过去金融机构应收未收利息核算期限长，形成大量表内应收未收利息的实际，对历史应收利息实际逐年税前冲减政策；三是改进固定资产拆旧办法。在目前实际分类折旧的基础上，特别对电子机具等技术更新快的固定资产，实行加速拆旧法；四是适当降低金融机构税负水平。虽然财政部、税务总局对降低金融企业营业税作出规定，即从2001年起，每年下调一个百分点，分三年将营业税率从8%降至5%。但与国内交通运输、邮电通讯行业的营业税3%相比，同第三产业营业税负担相比，金融业仍是最高的。在金融机构存在大量应收未收利息的情况下，税负重，形成了金融机构垫付税金，财务信息失真。因此，需进一步降低金融机构税负水平；五是金融企业会计制度应充分考虑金融创新、金融新业务加速发展趋势，制定规范金融新业务相关会计标准及规定，使金融会计制度建设具有超前性，防范金融新业务会计风险。
（二）改革现行金融会计管理体制
实践证明，会计工作受同级领导的体制，不利于会计职能的充分发挥。目前，较为可行的改革措施是实行金融会计委派制。金融会计委派制应主要包括以下几个方面的内容：一是总行对各分行和直辖支行实行会计经理委派制度，分行对所辖分支机构实行会计经理委派制度。会计经理的人事关系隶属派出行，工作关系由派出行财会部和派入行双重管理；二是建立委派会计经理资格制度。委派会计经理必须符合《会计法》规定的任职资格，德才兼备，具有较高的业务素质和政治素质，经委派人员管理机构按有关程序考核确认后，报行领导批准其委派资格；三是赋予会计委派经理与履行职责相当的权力。主要包括：依法进行会计核算、实行会计监督的权力；重大经济事项研究的参与权；重要业务审核权；对下级行会计经理任免的专业审批权等；四是明确委派会计经理的义务和职责。委派会计经理必须积极支持、配合、协助单位负责人合法依章经营，尊重班子的意见，维护单位的经济利益，做好领导的参谋助手；严格执行各项会计制度规定，并根据本单位实际，补充制定会计工作单项考核办法、实施细则，报上级批准后组织实施；正确使用会计科目，及时、准确、完整地反映和核算各项业务，提供真实、准确的会计信息；加强会计内控建设；及时完成单位领导和上级会计部门交办的其他工作等；五是建立对委派会计经理的考核制度。坚持日常考核、定期考核、年终考核相结合的办法，对考核为称职的继续留任，对考核为不称职的及时调整；六是建立委派会计经理定期轮换制度。凡在同一单位担任会计经理3-5年的，必须进行轮换，这样有利于防范会计经理在一个单位呆的时间较长，而引发道德风险，有利于会计委派制度职能作用的发挥。
（三）加强金融会计监督管理
一是加强金融会计各监管主体间的信息沟通和协调配合，发挥合力作用。金融机构内审部门及社会监督审计部门应建立工作情况通报制度，这样既有利于各监督管理部门充分掌握金融会计工作情况，又能够有效防止各部门检查内容雷同，避免重复劳动；有利于各监督主体根据各自监督管理需要，增强检查工作的针对性，提高检查效果；二是坚持对金融会计工作事前、事中、事后监管并重的原则。从金融机构内部监督看，加强事前监督，关键是要强化“接柜制”职能。即：单独设置接柜岗位，对客户提交的一切凭证，必须经过接柜员审查，验证其合法性、合规性、完整性和有效性后，分类传递给各个业务柜组进行下一步处理。对有重大疑点的票据凭证及时向会计主管汇报，以便作出准确判断，予以正确处理。比如对票据诈骗风险的防范，这一环节的工作是相当重要的。加强事中监管，关键是要强化核对监督职能。即：计账员对接柜员提交的记账凭证审核监督，复核员对记账员处理业务进行再监督，会计主管负担对重大事项进行审批管理，综合员对当日全部业务进行监督，这样形成层层监督，相互牵制机制，可有效防止错误和舞弊现象的发生；加强事后监督，关键是要突出重点，增强增对性。特别是对一些会计风险多发机构和易引发会计风险的项目，要集中力量，解剖麻雀，真正把产生风险的原因及事情的来龙去脉搞清楚，以便完善会计制度，从根本上解决问题。从外部监管看，加强对金融会计工作的事前、事中、事后监督，关键是要建立符合金融会计特点和适应金融会计发展要求的一整套会计内控评价制度，检查手段和金融会计信息收集、整理、分析及预警系统。比如：建立对金融机构会计内控制度的定期评价制度，对评价不合理的机构下达会计内控整改意见书，督促其纠改存在问题，就可以达到事前防范会计风险的目的。改进以手工操作为主的会计检查手段，有利于进一步适应金融会计工作电子化要求，提高检查效率和质量。建立金融会计信息收集、整理、分析及预警系统，有利于实现对金融会计工作的全过程监管。三是要加大对金融会计违规行为的处罚力度。特别是对金融会计数据造假行为和形成案件的单位要加大处罚力度，不仅要对单位进行处罚，而且要对有关责任人进行处罚。情节严重，触犯法律的，要追究法律责任。
（四）加强金融会计电子化工作
电子技术在金融会计中的普及推广，对金融会计操作规范、核算程序、风险防范都提出了新的更高的要求。这就需要金融会计工作适应这种变化。当前，应主要抓好以下几项工作：一是按照金融会计特点、客观需要和安全性要求，进一步统一规范金融机构会计软件开发管理，实行金融会计软件标准化，促进金融会计电子化进一步发展；二是按照金融会计电子化要求，健全完善会计基本制度和操作流程。在健全会计基本制度方面，重点要明确有关会计电子化的管理模式、岗位设置、电子凭证、支付依据、磁介质档案等规定；在完善操作流程方面，应以业务实现和会计核算的要求为依据，结合计算机系统的特点，设计相应的劳动组合形式、信息传递方式和分级授权模式；三是建立有效的内控管理机制，加强计算机安全防范。重点要抓会计基本制度执行、操作规范的落实，建立相互监督制约机制及密码管理、操作人员级别管理、授权授信管理等工作。同时要加强日常检查指导，定期总结推行会计电子化工作存在的问题，积极采取针对性措施加以解决。
（五）加强会计队伍建设
加强会计队伍建设是一个多层次的任务。首先，金融行业各级领导和管理人员在思想上要统一认识，重视会计工作在防范金融风险中的重要作用，在岗位设置上、人员配备上对会计工作适度倾斜。特别要改变那种会计工作只是简单劳动的错误认识，要真正把那些热爱会计工作岗位、德才兼备的干部配备到会计工作岗位。会计人员数量要符合内控要求，坚决杜绝混岗、兼岗等现象；其次，重视对会计队伍的教育、培训、管理。教育、培训的重点要突出基本会计制度、基本操作程序、电子计算机知识等应知应会内容。要定期、不定期地开展爱岗敬业教育，政策法纪教育，警示教育，做到警钟长鸣。要切实加强会计人员的日常管理和监督，发现异常行为，要及时了解掌握情况，有针对性地开展思想政治工作，做到防患于未然。第三，要积极支持会计人员的工作，充分发挥会计人员的主观能动性。对会计人员在工作、生活中遇到的困难、问题，要积极帮助解决；要积极鼓励会计人员坚持原则。同时，会计人员也要积极进取，遵守职业道德，操守行业规范，提高遵守会计制度的自觉性，弘扬“三铁”精神，不做假账，在金融行业构筑起防范会计风险的牢固防线。
(六)建立有效风险预警机制
当我们强调要将单纯的事后监督变为事前、事中、事后全方位控制时，风险预警机制就是必不可必的。另外在会计工作中，要设置一系列有效的指标体系，通过日常核算，反映出可能发生的问题，以便银行决策部门能够及时采取针对性的措施，从而实现规避风险的目的。
(七)发展现代会计运作手段
现代会计手段既表现在形式上，也表现在内容上。内容上指强调会计核算监督制度的完善，形式上则是指会计电算化方法。银行业应大力推广业务处理电算化，这样对改善服务、增强竞争力有很大帮助，更重要的是它的推广运用可以规范会计操作程序，减少人工处理业务的随意性和灵活性，减少差错和违规。同时也应清醒地认识到，有了会计电算化不等于万无一失，因为电脑处理系统本身有一个是否完善的问题，另外还有一个操作管理问题。如果对此掉以轻心，仍会潜伏较大的风险。
在我国金融改革发展进程中，虽然不可能完全避免金融会计风险，但只要我们高度重视金融会计风险的防范化解工作，加强对金融会计风险表现的研究分析，找准形成风险的症结，并从体制、制度、操作手段、监督、人员管理等各个方面积极采取有效措施，提高防范化解金融会计风险工作水平，就会使金融会计减少事最低度，从而进一步夯实金融会计这个基础，推动我国金融改革发展不断取得新的进步。
第3篇：农村信用社的会计风险及防范
农村信用社的会计风险及防范
随着我国金融体制改革不断深化，中国农村信用合作社已经发生了巨大的变化。作为农村金融的主力军，农村信用社正逐步的向现代银行转化。作为高风险行业，为了实现其稳健经营的目标，必须将内部控制的重点放在防范风险上。会计是实现信用社业务的基础环节，相对于银行风险控制的整体而言，会计风险控制的重要性不言而喻。因此，防范和化解会计风险是摆在农村信用社面前的一个重要课题。
一会计风险的主要表现形式
会计工作贯穿于信用社经营的全过程。从组织会计核算、为客户提供服务、编制会计报表、进行财务评价及为管理者提供决策信息等，每一个环节都存在会计风险，主要表现为：核算风险、结算风险、财务风险、出纳风险、决算风险、人员素质风险、管理风险等。
1.1会计管理风险
会计管理风险是指会计管理制度存在问题，管理手段不到位，从而使金融机构资产遭受损失的可能性。比如内控制度存在缺陷，会计核算、结算、决算和操作制度不规范，财务管理制度不健全或执行不力等。
1.2会计人员素质风险
会计人员素质风险是指会计人员由于自身的业务技能水平不高，素质较低，责任心不强而使金融机构资金和财产遭受损失的可能性。比如有的会计人员业务素质不高，在结算过程中不能识别伪造的票据。有的会计人员责任心不强，泄露信用社的内部信息，为别有用心的不法分子提供了可乘之机。更有甚者丧失会计职业道德，贪图享受，盗窃、挪用单位或客户资金，致使信用社财产遭受损失。
1.3会计操作风险
会计操作风险是指在会计操作过程中，没有严格执行会计制度，会计岗位设置不合理、会计电算化不完善致使金融机构财产遭受损失的可能性。农村信用社经过几十年的发展历程，现在点多面广、业务繁杂、人员短缺、业务规模较小、资产实力较低，有些地方一人多岗，致使权力分离、换人复核等很多制度形同虚设，加大了会计操作风险。
1.4会计结算风险
信用社会计结算工作是通过提供各种支付结算工具和手段，为客户实现经济活动中的货币给付和转移的过程。随着新的结算工具和方式不断推广应用，计算机基本上取代了原有的手工操作，不法分子通过互联网和高科技手段盗用储户资金、伪造信用卡，给银行及客户带来了巨大的风险和损失。主要会计风险表现为支付凭证风险、资金清算风险、信用卡支付风险、印章以及密押器等结算工具的管理风险。
1.5会计核算风险
会计核算是对信用社业务经营活动进行反映、核算的过程，会计核算风险主要是指由于会计核算及会计管理上违规操作形成的风险。信用社会计人员每天经手大量的资金，无论是业务受理、凭证审查，还是账务处理、账务核对，都是会计核算中的重要环节，如果在其中某个环节失控或未按规定进行处理，都会形成会计核算风险，进而可能导致资金损失。主要会计风险表现有：账务处理风险、账户核对风险等。
二农村信用社在会计工作中存在的风险隐患
我国第一家信用社始建于1923年，大部分信用社成立于建国之初，实际的经营管理者前后经历了人民公社、农业银行、人民银行、银监会等多个部门，管理体制和经营机制数次变更，人员进入途径复杂，直到各省农村信用联合社的成立，信用社的管理才逐步趋向统一和稳定。正是由于这些历史和体制的原因，信用社必然面临许多银行所没有的问题。
2.1 制度建设不规范
由于历史的原因，农村信用社变革不断，各项规章制度很长时间没有形成完整的体系，制度制定不系统、缺少一致性，规范大多沿用各大银行的成例，缺少信用社自己的特色，影响内控制度整体作用的发挥。
2.2规章制度执行不力
虽然信用社根据相关法律制定了严密的规章制度，但是从目前发生的各类案件来看，这些规章制度有落实不到位和管理缺位的现象。一些网点违规操作得不到及时的纠正，部分不良分子心存侥幸，不惜以身试法，比如李玉军挪用公款2387万元就是很典型例子。
2.3 内控制度缺乏权威性
保证信用社的内控制度有效执行，必须建立有权威、有独立性的内控机构，这是建立信用社科学经营管理机制的需要。现实情况是：部分基层信用社处罚制度建立的多，真正执行的少。由于稽核人员是在县联社的领导之下，与被稽核人员互为同事，甚至是亲戚朋友。在检查过程中，面对查出的问题有时碍于情面不予追究，即使处理也是敷衍了事，不能对责任人作出应有的处理。
2.4内控制度不落实
信用社由于点多面广，部分基层网点负责人认识上存在偏差，在防范风险方面存在“重库款保卫、轻会计风险防范”的错误倾向，使得会计人员配备不足，使得相互制约、相互监督的内控制度难以全面落实。比如“印、押、证”未严格执行分管制度，个别凭证、账表不换人复核，进出凭证一人经手，存在不合理兼岗和“一手清”等现象。
2.5工作人员配备不合理，业务技能偏低
由于信用社建社历史比较长，有些基层会计人员没有接受过正规的会计培训。随着业务的发展，不少业务能力强、政治素质高的会计人员又相继被选调充实到机关管理部门，而未接受过会计教育和培训、缺乏会计基本知识和基本技能的人员被安排和交流到会计岗位上，造成会计操作风险增高。
2.6 农村信用社在电子化建设过程中管理滞后
近年来，农村信用社大力发展信息网络建设，各项新业务、新系统大量上线。但是由于处在建设初期，缺乏足够的技术培训和专业技术人才，使得信息系统存在一些安全隐患。部分不法人员利用计算机网络漏洞作案，给信用社造成了巨大的损失。
三防范和化解农村信用社会计风险的对策
3.1深化会计内部控制机制建设,构建高效的会计风险监督保障系统
（1）按照现代企业制度规范，建立有效的法人治理结构。按照合作制原则，建立起真正的合作金融组织。在股权设置上，积极改善股权结构，实现股权结构的多元化；在内部管理上，完善和健全社员代表大会、理事会和监事会“三会”制度，建立决策、执行和监督三种职能相互联系、相互制约的法人治理结构，从组织形式上形成对法人代表的有效控制；健全议事规则和决策程序，防止权力的滥用和决策失误。
（2）完善机制，树立内控机构权威。稽核部门具有独立性、超脱性、权威性和统一性，联社不但要从工作部署上予以明确，而且要从体制、职权、人员配备和管理机制上予以保证。如有可能，可以将稽核人员的管理权上划市级管理，建立相对独立的稽核队伍，稽核人员实行异地稽核，从而彻底切断稽核人员和基层信用社的利益关系，树立稽核工作的权威，减少各方面的行政干预和人为因素的影响。
（3）实现内控制度资源的优化配制。要按银行业务运作方式,建立起相应的内控责任机制,如岗位经济责任控制机制、稽核部门的日常监督机制、权力制衡机制、财务监测机制等。机制的建立是否科学合理,关键是要树立两个观念,第一是内部控制的设计要从以防止银行业务人员工作差错为主转变为以银行风险防范为出发点;第二是树立系统的、全局的观念,将内部控制建设成各项制度、措施有机联结，既能相对稳定,又能随环境、目标的变化做相应调整的有机整体。
（4）加强信用社运行过程中的监控。主要包括风险预警指标体系的制定及对这些指标的分析反馈，对信用社经营的稳健性进行动态监控。有效的风险指标体系主要包括存贷比率、资产收益率、贷款收息率、不良贷款率、资本充足率、备付率、拨备覆盖率、流动比率等,分别从市场风险、资产状况、资本情况、流动性状况等方面反映信用社面临的风险状况。要使这些指标真正发挥预警作用,关键是要建立有效的会计分析和信息反馈制度。一是形成分析制。例如,可采用分析会制：以月或周为单位对信用社运转情况进行综合分析,预测和发现问题，人员组成应涉及各业务职能部门有关人员。二是开通信息反馈渠道：当会计人员在办理业务过程中发现问题时,或对会计分析会的分析结果有很大异议时,可直接向上级领导反应情况。
（5）改革内审监督体制。内部审计监督制度是农村信用社内部控制的最后一道防线，是对控制的再控制。必须改革现有的内审体制，强化人员管理和制度建设。第一，建立的内审委员会应当直接向省联社负责和报告工作，内审部门实行垂直领导和向下派驻审计员的管理体系，确保内部审计监督的独立性和权威性。第二，转变内审方式，从以事后检查为主转变为与事前、事中预防性监督检查并重相结合；从以合规性审计为主转变为与风险防范性审计并重。第三，转变内审手段，由传统的手工操作转向运用计算机和其他先进工具开展审计。比如由单纯的现场审计转变为通过网络进行非现场监督检查。第四，建立内部审计联动机制，加强与其他职能部门和被审计单位的合作，增强风险防范的协同效应，从而进一步提高内审工作质量和效率。
3.2制订简单完善的操作流程
毋庸讳言，虽然信用社已经有了八十多年的历史，但是会计队伍的整体水平还是不够高，所以制订一套简便易行的会计操作流程对于信用社非常必要：一是可以使每个会计人员都能快速熟悉自己岗位的内容与细节；二是可以最大限度地降低会计人员的工作损耗和操作隐患；三是可以提高会计人员的操作速度和工作效率。
操作流程的制订必须遵循科学化和简单化的原则。一是应当制定一个岗位标准作业指导书，列出岗位的操作流程图，将各项业务逐步分解，对于关键环节作出明确解析。二是对于常见操作失误案例进行分析、提出避免方法，使会计人员对于可能发生的操作失误有预见性。
3.3加强理论学习教育,建立一只高素质的会计队伍
信用社各级领导要在思想上统一认识，带头学习金融法规、会计制度和会计核算方法等,做到懂法、懂规章。加强基层会计人员的教育,提高思想道德水平和业务素质,增强会计人员自我约束的意识与能力，组织会计人员对已发生的金融案件进行剖析、总结、研讨，加强他们的风险意识。同时，要严把会计人员进入关，积极引进专业会计人才，加快管理型会计人才的培养，提高会计队伍的整体水平。对有章不循、有禁不止的会计人员坚决清除出会计队伍。
3.4加强计算机安全管理，降低信息系统风险
现代金融科技发展日新月异，农村信用社的信息系统已经明显落后于其他银行。信用社现在必须大力开展科技研发，和国内先进的软件公司合作开发具有信用社特色的操作软件，普及先进的多媒体网络技术，更新陈旧的计算机网络系统，建设一个高速易用、容错性高、适应“三农”的综合信息系统。并且大量引进专业技术人才，建立一支高速有效的计算机安全防护队伍，实时地处理电子银行和计算机网络面临的各种突发性事件。
总之，会计风险的表现形式多种多样，我们不可能彻底消除信用社面临的会计风险，但是可以尽量对其加以防范和化解，将其控制在一个相对合理的范围之内。随着我国金融改革不断深化，信用社面临的外部环境日益复杂，中国农村已不再是金融业的避风港，信用社只有不断创新管理方法，加强内控机制的建设，从制度层面上去完善会计管理，才能从源头上去降低会计风险，使得信用社稳定健康的发展下去。
第4篇：商业银行会计风险及防范doc
商业银行会计风险及防范
刘丽金融08012008111064
摘要：在银行的会计工作中存在着风险。而有效的防范商业银行会计风险可以很好地防范商业银行风险，从而使银行在激烈的市场竞争条件下取得一定的优势。因此,分析商业银行存在的会计风险,并制订相应的防范措施对银行的生存与发展具有重要的作用。
关键词：商业银行 会计风险 风险防范建议
商业银行会计贯穿于银行经营的全程。从组织会计核算，为客户提供优服务，编制会计报表，进行财务评价为管理者提供决策信息等每一个环都存在会计风险。银行会计风险是指银行在经营管理过程中，由于会核算错误或会计信息提供失误而导致策失误，因为主客观条件恶化或其他情况，使银行和客户的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。
一、商业银行会计风险的表现形式
银行会计自始至终贯穿于银行业务处理的全过程，每一个环节都存在着会计风险。从银行会计运作的过程和要素考虑，总结起来不外乎三个方面，即表现为会计操作险、会计管理(监督)风险、会计人员素质风险。
（一）会计操作风险
会计操作风险最重要的就是票据结算风险，结算业务是银行一项重要的中间业务，它是通过银行提供各种支付结算的手段与工具，为客户实现经济活动中的货币给付。随着经济活动的日益频繁，支付数量的日趋上升，以票据为主要支付手段的结算业务也给银行带来了诸多的风险，主要表现在：
1．开户风险：是指一些不法分子用虚假的身份证明开户，然后利用银信誉进行诈骗而给银行带来的风险
2．出售票据与结算凭证风险：有些开户单位购买票据和结算凭证后，缺乏对其管理和控制，从而给不法分子提供了机会，利用这些票据或结算凭证进行诈骗，从而使银行的潜在风险增加
3．结算业务操作风险：主要是指银行违规受理票据、违规签发空头银行汇票、违规开立远期信用证、违规承兑和贴现商业汇票以及违规处理结算业务等而增加的银行风险
4．支付清算风险：支付清算系统的安全性出现问题而给银行带来的风险。1
（二）会计监督风险
银行会计的监督职能就是会计在使反映职能的同时，根据各项财务会制度、会计法规，对银行取得和使用金的合规性进行审查监督，对银行资金取得和使用的合理性进行检查分析。而会计核算是对成果的反映和对业务状况的监督，会计核算没有尽到监督的作用，便是一种风险，即会计核算风险，会计核算有其具体的方法和原则，会计人员如不在会计方法和原则下根据有效凭证进行账务处理，便会形成风险，这也是核算风险的主要来源。
（三）会计人员素质风险
人员素质包括两个方面：业务水平和道德素质。会计人员素质风险就是指在商业银行的会计工作过程中由于操作人员业务不熟练或者道德观缺乏而使银行遭受损失的风险。在实际工作中，许多商业银行片面强调业务发展而忽视和放松对员工各方面的培训，使得一些会计人员思想素质不高，业务能力不强，法制观念淡薄，从而为了自身的利益有意地损害了银行的利益。
二、商业银行会计风险的防范措施
（一）建立严密的商业银行会计内部控制体系
1．要进一步建立健全会计内控制度，需要从以下几个方面着手：①要尽快形成一套全面、完整、系统、环环相扣的会计业务内控制度。②针对代理业务等外挂系统的薄弱环节尽快完善其管理制度和管理规定，并落实业务核算的管理部门，做到新业务、新产品的推出与会计核算规定和操作流程同步进行。③各级会计管理部门应对岗位进行合理有效的分工，明确各岗位的职责，制定出内控严密、切合实际、具有可操作性的业务操作规程。④做好内控档案管理制度的建设，建立责任档案备查制度。
2．建立对会计行为的再监督机制。在内部建立一个自上而下的会计行为再监督机制，围绕会计信息合法、真实、准确、完整等内容，引导会计行为规范化，使会计工作有法必依，有章必循。
3．严格的责任追究制度。风险最重要的防范是责任防范，只要责任到位，制度到位，漏洞隐患就会无处可存。对发现的违规违章行为要进行责任追究，对有关负责人进行严厉的经济处罚或者纪律处分。
4．建立集中统一的稽核系统。目前，商业银行会计事后稽核是由在相应会计柜台设
一名事后稽核员完成，事后稽核缺乏独立性，会计监督职能不能很好发挥。应建立集中统一的稽核系统。
（二）提高会计工作人员的素质
人是社会积极的因素，防范风险的关键在于提高从业人员的综合素质，因此要加强对会计人员的法纪政纪、反腐倡廉、革命传统和职业道德等方面的思想政治教育，加强风险防范意识，树立正确的世界观、人生观、价值观，自觉遵守各项规章制度，抵制各种不正之风的侵蚀。针对会计人员业务层次的不同，应进行分层次定位和培养。同时，要大力倡导风险防范文化，使其深入人心，使全体员工真正树立“内控先行”、“风险控制优先”的思想，并切实落实到行动中。加强教育培训，使每位员工熟悉自身岗位职责要求，理解和掌握业务的风险点，使风险意识渗透到每位员工思想深处，使风险控制成为每位员工的自觉行为，加快塑造和培育健康的风险防范文化。
（三）全面有效的会计风险监督系统
商业银行会计风险监督系统主要包括事前、事中和事后监督三个部分。
1．事前监督，主要是制定商业银行会计风险预警指标体系。
2．事中监督，主要是对商业银行的稳健经营情况进行动态监控。及时进行风险评价，动态地监控风险状况，及时规避可能发生的风险。
3．事后监督，是指通过对原始凭证、记账凭证、账簿和各种报表的检查分析，对商业银行稳健经营的结果进行全面复审检查，考核各单位有关控制金融风险责任指标的执行情况，并针对存在的问题提出整改建议与措施，以进一步防范风险。
（四）先进技术和会计电算化系统的运用
利用先进的计算机和辅助设备处理会计业务，为防范会计风险再设一道防线。商业银行会计要适应高技成果的应用，重点在于会计制度的执行和操作规范的落实，建立相互监督制约机制以及银行会计业务操作系统的密码管理、操作人员级别管理、授权管理等，各机构要明确固定的计算机管理人员，定期对计算机设备及其防护措施进行检查，及时发现并解决问题。要尽快开发、配备先进的银行业务辅助设备，如票据检验仪、高科技密码机等，利用高科技手段作为防范措施的必要补充，提高对票据的鉴别能力，防止假票据的进入，避免银行资金的损失。
三、总结
综上所述，会计工作是商业银行经营管理工作的重要组成部分，随着商业银行面临的风险日趋多样化、扩大化，加强商业银行会计风险的防范是我国当前金融风险防范的重中之重。防范银行会计风险是银行业面临的一项挑战性工作，是一项不断需要根据银行经营环境变化而变化的新的银行管理领域，需要我们在工作中不断探索和创新。只有不断探索抵御商业银行会计风险的高效办法，才能更有效地防范和化解金融风险，促进经济的健康发展。
【参考文献】
[1]周逊捷．我国商业银行会计风险及防范浅析．现代商业，2011
[2]于希文、王允平．银行会计学．北京：中国金融出版社，2003
[3]刘慧娟．商业银行会计风险的成因及防范．中国科技信息，2005
第5篇：岗位风险防范感想
“岗位风险防范”学习感想
2月10日，营业部组织学习了证监局下发的文件《期货营业部管理规定（试行）》，着重查找了市场开发岗位所存在的风险点及隐患，大家集思广益分析原因、提出防范改进方法。通过对开发岗位风险点及防范措施的学习，今后市场人员在市场开发中对风险的认识和防范都有了系统的了解。下面对岗位存在的风险点以及改进方式作如下总结：
1、开户时，应充分向客户充分揭示期货市场风险和不可抗力、异常交易、关联账户风险以及期货交易规则，从而减少客户在交易中出现操作风险并让客户知晓出现不可抗风险时的应急措施。
2、客户签署期货经纪合同，一定要确保由客户本人自己签字并留影，不得 代开合同，负责开户人员在客户签署过程中不得离开，做好监督工作。切记不得把合同邮寄给客户签署。
3、对于有意向客户的客户，应了解其资金来源是否合法、入市目的是否存 在洗钱嫌疑和风险承受能力，以确保客户具备合格的开户资格。
4、为了对投资者负责、保护投资者利益，尤其是针对低收入者和高龄投资 者参与期货交易的特别风险揭示。跟其讲明风险并予以婉拒开户，若客户执意参与期货市场，务必在入市前让其全面了解期货交易法规制度、期货交易所的交易规则和期货公司的业务规则，对自身的身心承受能力、资金承受能力等全面做出客观判断，对期货交易做仔细研究。
5、在日常营销工作中，要维持高形象的职业道德，维护好公司声誉的同时，不应贬低同行业其他机构和从业人员。不对客户进行虚假宣传、不应向客户做获利保证以诱骗客户参与期货交易。
6、做好客户的维护回访工作，不得出现代理客户下单和代理客户理财的违 规行为。
7、应带领股指客户到期货营业部临柜开户并且进行知识测试，因为股指客 户的保证金一般比较大所以她所受到的风险度就比较大，那我们应该首先保证客户有股指期货的相关知识和一些风险防范意识。
8、做好客户资料的保存工作，不得外泄从而保证客户的资金和人身安全。
9、进行备岗，由代理人员帮助自己处理一些事情，同时不中断客户的服务
工作。
10、熟悉营业部对突发事件应急预案的流程，如黑客攻击等风险。
11、做好居间人风险防范工作，经过诚信考察后，与居间人签署相关合同，并对其进行教育培训。
11、对客户进行有关反洗钱法规的宣传和教育
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