厦大网络教育审计学学年第二学期复习题及答案_审计学大学复习题答案
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厦门大学网络教育2013-2014学年第二学期
《审计学》课程复习题
一、填空题
1.财务报表审计的总体目标是对被审计单位财务报表的（合法性）和（公允性）发表审计意见。2.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成（反向）关系。
3.总体审计计划用以确定审计业务的（范围）、审计工作的时间安排和方向，并指导制定（具体审计计划）。4.在审计过程中，注册会计师应当考虑（财务报表）层次和各类交易、账户余额、列报（认定）层次的重要性水平。
5.（重大错报风险）是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
6.完整性目标的审计程序是从（原始凭证）追查至明细账。
7.采用预收款账款销售方式，应于（发出商品）时，确认收入的实现。
8.相关内部控制无效时，通常采用（积极）函证方式。9.在控制测试中通常采用的抽样方法是（固定样本量抽样、停走抽样和发现抽样）。
10.如果注册会计师认为财务报表整体是公允的，但因会计政策的选用或会计估计的做出不符合会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具（否定意见）的审计报告，注册会计师应当出具（保留意见）的审计报告。
11.重要性水平与现实的审计风险之间是（反向）关系，重要性水平与审计证据之间是（反向）关系。12.审计按主体不同可分为政府审计、（内部审计）和（注册会计师审计）三类。
13.实施审计的过程就是识别、评估和应对（财务报表重大错报风险）的过程。
14.（客观充分的审计证据）是形成审计意见的基础。15.应付账款的函证最好采用（积极）函证方式。
二、单项选择题
1.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（A）。A．审计意见的类型B．服务性质C．工作量大小D．参加人员层次的高低
2.会计师事务所接受审计委托时，应同被审计单位签订（B）。
A．审计准则B．审计业务约定书C．审计通知书D．审计报告
3.如果注册会计师认为资产负债表的漏错报加总为10万元时是重要的，损益表的错漏报加总为20万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（A）。
A.10万元B.20万元C.15万元D.30万元
4.注册会计师获取的下列证据中，可靠性最弱的是（D）。
A.应收账款函证回函B.销售发票 C.购货发票D.入库单 5.注册会计师采用比率估计方法对存货计价进行变量抽样。假定样本的账面余额为1000万元，审计确认的实际金额为880万元，存货总体的账面金额为20000万元，则推断的存货总体的实际金额为（B）万元。A.18800B.2400C.1200D.17600
6.注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了（A）。
A．证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性B．确定应收账款能否收回C．符合专业标准的要求D．确定坏账损失的处理是否恰当
7.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（D）
A．审计工作底稿是审计工作过程的记录，审计人员无需对其真实性负责
B．审计工作底稿的相关证明资料如有矛盾，审计人员无需鉴别和说明
C．审计工作底稿由审计人员编制，但应经被审计单位签字认可
D．审计工作底稿未经批准，不得对外提供 8.对被审计单位注销应收某客户 95 万元账款，审计人员应重点审查的内容是（A）。
A.注销坏账的审批文件B.赊销政策 C.全年销售计划D.坏账准备的计提政策
9.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（B）。
A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员
C.现金出纳员和银行出纳员D.出纳员和内部审计人员
10.下列有关审计风险的表述中，正确的是（B）
A．审计风险就是指重大错报风险 B．审计风险仅存在于审计报告编制阶段 C．审计风险可分为固有风险和控制风险
11.注册会计师的下列行为中，符合职业道德要求的是（B）
A．采用降低收费的方式招揽业务 B．保持职业谨慎和专业胜任能力
C．以个人名义同时在两家以上社会审计组织执业 D．向帮助取得委托业务的其他单位支付介绍费 12.如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其（B）作为会计报表层次的重要性水平。
A.最高者B.最低者 C.平均数D.加权平均数
13.审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是（C）。
A.应收账款提前入账B.应收账款金额记录错误
C.漏记应收账款D.虚列应收账款 14.注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用的审计程序是（C）。D.估价
15.以下审计程序中，注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是(D)。
A．观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较
B．询问被审计单位的管理当局和生产部门 C．以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证
D．以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证
三、多项选择题
1.注册会计师对财务报表审计是对财务报表的（BD）方面发表审计意见。A．财务报表是否不存在重大错报
B．财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制
C．财务报表是否反映了管理层的判断和决策D．财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
2.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判
断。以下关于重要性的理解正确的是（ABD）。A．重要性的确定离不开具体环境
B．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D．对重要性的评估需要运用职业判断
3.下列有关审计证据的表述中，正确的是（ACD）。A.被审计单位财务报表的重大错报风险越高，对审计证据的要求也越高
B.注册会计师在获取审计证据时，必须要考虑获取审计证据的成本
C.如果注册会计师从不同来源获取的不同审计证据相互矛盾时，注册会计师应当追加必要的审计程序 D.注册会计师获取的审计证据质量越高，需要的审计证据的数量可能越少
4.外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括（BC）。A.应收账款函证的回函B.收到的支票 C.购货发票D.被审计单位管理层声明
5.在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有（ABC）
A.计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期B.比较本期各月主营业务收入的波动情况 C.比较本期各月主营业务收入的实际数与计划数 D.计算本期存货周转率，并与上期比较 E.计算本期流动比率，并与上期比较
6.被审计单位管理层在资产负债表中列报的存货及其金额，意味着作出了下列（ABCD）的认定。A．记录的存货是存在的B．存货以恰当的金额包括在财务报表中
C．所有应当记录的存货均已记录D．记录的存货都由被审计单位拥有
7.审计人员在核对被审计单位年末的卖方对账单时，发现有一批货物，供应商已于年末发出并记账，但被审计单位在年末并未入账，被审计单位可能存在的情况有（ABE）。
A．未收到货物B．少计应付账款 C．多计生产成本D．多计应收帐款 E．少计存款
四、名词解释
1、审计报告:审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。
A.检查B.计算C.分析程序比较
2、存在或发生认定：存在或发生的认定是指资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，利润表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。
3、审计抽样:是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。
4、重要性:重要性指的是客户会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
5、内部控制:被审计单位为了合理保证财政报告的可靠
五、简答题
1、请简述销售截止测试的三条路线及其目的。
性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
6、审计准则:指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范，也是判断审计工作质 量的权威性准绳。
7、分析程序:是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。
8、管理建议书:是指注册会计师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的，可能导致被审计单位财务 报表产生重大错误报告的 内部控制重大缺陷提出书面建议。
答：第一条路线：以账簿记录为起点：从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证直至发票存根与发运凭证，以防止多计收入。目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票发货，有无多记收入，防止高估营业收入。第二条路线：以销售发票为起点：从报表日前后若干天的发票存根追查至发运凭证与账簿记录，其目的是确认已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入，防止低估收入。
（3）向虚构的客户发货并登记入账
答：(一)针对未曾发货却已将销售交易登记入账的情形
(1)细节测试方向：“逆查”，审查当期多入账的销售交易。
(2)从明细账入手：从营业收入明细账中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证，查明有无事实上没有发货却已登记入账的销售交易。(3)查存货的永续盘存记录
对发运凭证等的真实性存在怀疑，就可能有必要再进一步追查存货的永续盘存记录，测试永续盘存记录中存货余额有无减少，以确认是否发货;考虑是否检查更多涉及外部单位的单据，例如外部运输单位出具的运输单据、客户签发的订货单据和到货签收记录。
(二)针对将销售交易重复入账的情形
针对销售交易重复入账这类错误的可能性，注册会计师可通过检查企业的销售交易记录清单加以确定是否存在重号、缺号。
(三)针对虚构销售交易的情形1.追查虚构的发货
审查营业收入明细账中与销售分录相应的销货单，检查其是否经过赊销批准手续和发货审批手续;同时还可以考虑是否对相关重要交易和客户的经营场所、财务状况和股东情况等专门开展进一步独立调查。2.追查应收账款明细账中贷方发生额的记录
如果应收账款最终得以收回货款或者由于合理的原因收到退货，则记录入账的销售交易一开始通常是真实的;如果贷方发生额是注销坏账，或者直到审计时所欠货款仍未收回，就必须详细追查相应的发运凭证和客户订购单等，因为这些迹象都说明可能存在虚构的销售交易。
3、简述审计风险的组成要素及其相互关系
答：审计风险组成要素包括重大错报风险(包括固有风险和控制风险)和检查风险（包括抽样风险和质量控制风险）。审计风险=重大错报风险*检查风险。
相互关系：
1、从定量的角度看：审计风险=重大错报风险×检查风险。
2、从定性的角度看：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。
4、简述否定意见与保留意见的区别，无法表示意见与否定意见的区别。
答：否定意见是指当被审计单位的未调整重大错报严重违反也会计准则的要求,造成会计报表的整体的不公允而发表的审计意见。
无法表示意见发表的原因是指审计范围受到非常严重的限制，所产生的影响非常重大和广泛，以至于无法发表审计意见。
出具保留意见是注册会计师查出了被审单位的这个财务报表有问题，也就是如果认为财务报表整体是公允的，但还存在下列情形之一，注册会计师应当出具保留意见的审计报告：
（1）会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；
（2）因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。
5、理解重要性、审计风险、审计证据三者之间的关系可以使我们在审计实践中抓住关键环节，突出审计重点，提高自身职业水平。请简要描述这三者重要性、审计风险、审计证据三者之间的关系。
答：审计人员要在审计质量和审计成本之间进行权衡，权衡的原则是：优先保证审计质量，在此基础上，将审计成本控制在可以接受的范围内。一．重要性与审计风险
检查风险与可接受的审计风险成同方向变化关系，而与固有风险、控制风险两者都成反方向变化。重要性水平与现实的审计风险之间存在着正向关系。
二、重要性与审计证据
重要性水平与审计证据之间存在着一种反向关系。重要性与审计风险、审计证据之间的关系.1.财务报表使用者所认可的重要性水平越高，审计风险就越小；反之财务报表使用者认可的重要性水平越低，审计风
险就越大；
2.审计人员对审计风险和重要性水平高低的估计是决定审计证据多少的充分条件；
3.审计人员在计划阶段确定这三者的顺序是：先估计可以接受的审计风险，依据该审计风险水平，再依据深灰公众对错误、漏报的容忍程序，来确定审计中的重要性水平，然后再确定需要搜集的审计证据的数量； 4.审计人员的可接受的审计风险水平、重要性水平、检查风险以及实质性测试程序之间的关系式复杂的：（1）在其他情况保持不变的情况下，随着审计人员可接受审计风险水平的降低，计划的检查风险水平也应降低；（2）在其他情况保持不变的情况下，随着财务报表使用者可接受的错误水平的提高，审计人员可接受的检查风险水平也随之升高。反之，设定的重要性水平越低，就需要搜集越多的审计证据验证被审计项目是否超过了所设定的重要性水平，而搜集的审计证据越多，出现检查风险的可能性就越小；
（3）在其他情况保持不变的情况下，如果审计人员认为财务报表中出现重要错误的风险越大，即可能导致固有风险和控制风险较大，就需要保证较小的检查风险，即未经审计的财务报表中存在重要错误的风险与检查风险之间是反向关系；
（4）审计人员可接受的审计风险水平（或期望鉴定水平）、审计人员设定的重要性水平以及审计人员对未经审计财务报表中出现重要错误风险的评估等因素的综合作用，决定了审计人员计划接受的检查风险，同时与决定了实质性测试的程度；
（5）计划检查风险越低，就越要有强有力地扩展实质性测试程序，以获取较多的审计证据。
六、业务题
1、注册会计师李某在审计以下单位2013年度财务报表时分别遇到以下情况：
（1）A公司拥有一项无形资产，账面价值500万元。2013年12月30日，A公司与N公司签署了转让协议，拟以450万元的价格转让该无形资产，A公司以该无形资产正在转让之中为由，不再计提减值准备。注册会计师确定的重要性水平为30万元，A公司未审计的利润总额为120万元。
（2）B公司于2012年5月为P公司1年期银行借款1000万元提供担保，因P公司不能及时偿还，银行于2013年11月向法院提起诉讼，要求B公司承担连带清偿责任。2013年12月31日，B公司在咨询律师后，根据P公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，B公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截至审计工作完成日，法院未对该项诉讼做出判决。
（3）C公司应在2013年6月确认的一项销售费用200万元没有进行确认。C公司在编制2013年度财务报表时，未对此项会计差错进行任何处理。C公司2013年度利润总额为180万元。
（4）D公司于2013年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任、不了解以前年度情况为由，拒绝签署2013年度已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2013年度已审计财务报表和提供的管理层声明书。
（5）E公司2013年12月31日应收账款的期末账面余额为400万元，但应收账款项目无法进行函证，也无法实施其他替代审计程序。注册会计师确定的重要性水平为200万元。
（6）F公司持有S公司大量股票作为交易性金融资产，但自2014年1月起，股市大幅度下跌，F公司如果在3月20日将所持S公司股票转让，将导致大约300万元的损失。注册会计师确定的重要性水平为150万元。
（7）G公司被起诉商标侵权，原告要求赔偿75万元。诉讼案和可能的影响均已详细列示在财务报表附注中。截至审计工作完成日，法院未对该项诉讼做出判决，也无法预计胜负。注册会计师确定的重要性水平为50万元。
（8）H公司在2013年10月购入一台设备，当月投入使用，但H公司在2013年没有对该设备提取折旧。该设备原始价值为10万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零。注册会计师确定的重要性水平为80万元。
（9）I公司在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的，但存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，甲公司财务报表已充分披露该事项。
（10）J公司在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的，但存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，甲公司财务报表没有披露该事项。
（11）注册会计师李某认为K公司不能持续经营，但K公司报表仍然按持续经营假设编制财务报表。（12）L公司管理层拒绝对持续经营能力做出评估。
要求：假定对于上述各事项，各被审计单位均拒绝接受注册会计师李某提出的审计处理建议。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述12种情况，判断注册会计师李某应出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。答：（1）保留意见的审计报告。由于对该项长期股权投资转让，尚未办理产权过户手续，交易尚未完成，K公司即使已经支付了价款，但也有随时中止交易的可能，因此A公司应计提50万元的减值准备。该金额大于财务报表层次的重要
性水平，但影响不是很严重，所以注册会计师应出具保留意见的审计报告。
（2）标准无保留意见或带强调事项段的无保留意见的审计报告。①出具标准无保留意见审计报告的理由是，该未决诉讼已经进行适当的会计处理，且已适当披露，基本上确定该事项带来的损失，无需增加强调事项段另外说明。②出具带强调事项段的无保留意见的审计报告的理由是，该诉讼可能给B公司带来巨大损失，属于重大不确定事项，应当考虑在意见段之后增加强调事项段。
（3）否定意见的审计报告。因为该销售费用会使得D公司由盈利变为亏损，所以如果D公司拒绝调整，则影响非常重大，不符合企业会计准则和相关会计制度的规定，所以应该发表否定意见。
（4）无法表示意见的审计报告。由于E公司管理层对已审计财务报表拒绝签字确认，也未能提供管理层声明书，注册会计师应将其视为审计范围受到严重限制，发表无法表示意见的审计报告。
（5）出具无法表示意见的审计报告。由于应收账款不能汗蒸的金额较大于会计师确定的重要性水平。注册会计师应将其视为审计范围受到严重限制，发表无法表示意见的审计报告。
（6）注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见的审计报告，由于被审计单位存在股市大幅度下跌，存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但不影响已发表的审计意见，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。
（7）注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见的审计报告，由于某诉讼案的胜负难以预料，其结果依赖于未来行动或事项，不受审计单位的直接控制，可能影响财务报表的事项，但不影响已发表的审计意见，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。
（8）注册会计师应出具无保留意见的审计报告，由于财务报表已按适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师在审计过程中未受限制。（9）应出具带强调事项段的无保留意见报告。表明存在可能导致对该公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。注册会计师可以考虑出具带强调事项段的无保留意见。
（10）保留意见审计报告。注册会计师认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但被审计单位没有在财务报表中作出充分披露，可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，所以出具保留意见审计报告。
（11）应出具否定意见审计报告。K公司不能持续经营，但K公司报表仍然按持续经营假设编制财务报表，则影响非常重大。不符合企业会计准则和相关会计制度的规定，所以应该发表否定意见。
（12）应出具无法表示意见审计报告。由于管理层拒绝对持续经营能力做出评估，使得审计范围受到限制影响非常重大，注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，以致无法对财务报表是否公允反映形成审计意见，所以出具无法表示意见审计报告。
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