财务基础知识会计理论（材料）_财务会计基础知识
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财务基础理论
一.财务基础知识简介
1.会计概念及基本职能
会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。会计本质就是经济管理。
会计职能是会计在经济管理过程中所具有的功能。会计基本职能可以概括为会计核算和会计监督，其中会计核算是会计最基本职能。
2.会计要素
会计要素是指会计对象由哪些部分构成，是会计对象按照经济特征所做的最基本分类，也是会计核算对象的具体化。
会计要素分为6大类，即：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。其中，资产、负债、所有者权益主要反映企业财务状况，构成资产负债表基本框架；收入、费用、利润主要反映企业经营情况，构成利润表主要框架。
3.会计恒等式
会计6要素反映企业资金运动静态与动态两个方面，具有紧密联系，数量上存在着平衡关系，这种平衡关系可以用等式反映，即：
资产=负债+所有者权益
资产与权益的恒等关系是复式记账法理论基础，也是编制资产负债表的依据。
4.会计核算前提
会计核算前提即会计假设，是组织财务工作必备的前提条件。会计假设主要包括：
1）会计主体。会计主体是会计为之服务的特定单位，会计主体是从空间范围对会计假设所做的界定。从财务角度看，会计主体是一个能够独立核算的经济实体。
2）持续经营。持续经营是指作为会计主体的企业，其经营活动将按照既定目标持续下去，在可以预见的未来，不会面临破产或清算。
3）会计期间。会计期间是人为地将持续不断的企业生产经营活动，划分为较短的经营期间，以定期反映企业财务状况和经营成果。会计期间一般以公历年度为准，会计期间是从时间范围对会计假设做的界定。
4）货币计量。会计提供的信息都要以货币为主要计量单位。我国将人民币作为记账本位币。
二.财务核算载体
企业的经济活动最终都要以会计语言进行反映，企业可以通过会计凭证，会计账簿和会计报表反映企业的经济活动，而这些财务核算载体都是通过会计科目和会计账户进行连接的。
1.会计科目和会计账户
1）会计科目。会计科目是对会计要素具体内容进行分类的项目，根据会计科目所提供信息的详细程度，可以将会计科目分为总分类科目和明细分类科目，明细分类科目是对总分类科目的细化。
我国会计核算中，一般将会计科目分为5大类，即资产类，负债类，所有者权益类，成本费用类和损益类。
根据会计科目编码规则，会计科目分类具有如下特征：
资产类科目一般以“1”开头，负债类科目以“2”开头，所有者权益类科目以“3”开头，成本费用类科目以“4”开头，损益类科目以“5”开头，因此，会计恒等式也可以简单理解为：1=2+3。
2）会计账户。会计账户是根据会计科目设置的，具有特定结构及格式，是用于变动反映会计要素增减变动情况及其结存情况的载体。会计账户同样分为总分类账和明细分类账。
账户分为左方（记账符号为借）、右方（记账符号为贷）两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。资产、成本、费用类账户借方登记增加额，贷方登记减少额；负债、所有者权益和收入类科目贷方登记增加额，借方登记减少额。
账户中登记本期增加的金额，称为本期增加发生额，账户中登记本期减少的金额称为本期减少发生额，增减相抵后的金额，称为余额，余额按照时间的不同，分为期初余额和期末余额，基本关系如下：
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
根据会计账户的分类，期末需要将明细账户发生额过入总账，以使总账余额与明细账余额保持一致。过账必须遵循“同时、同向、同金额”的原则。
2.会计凭证
1）会计凭证概念
会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。会计凭证按照编制的程序和用途的不同，可以分为原始凭证和记账凭证。原始凭证根据来源不同可以分为自制原始凭证和外来原始凭证。
记账凭证作为登记账簿的依据，因其所反映经济业务内容不同、单位规模不同及对财务核算繁简程度要求不同，其格式也不尽相同。但记账凭证必须满足以下基本要素：
（1）记账凭证名称（2）填制记账凭证日期（3）记账凭证编号（4）经济业务内容摘（5）经济业务所涉及的会计科目（6）经济业务金额（7）记账标记（8）所附原始凭证张数（9）会计主管、记账、审核、出纳、制单等相关人员签章。
2）记账凭证种类
记账凭证按其所反映经济内容的不同，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。
（1）收款凭证。收款凭证是用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证，是登记现金日记账、银行存款日记账及相关账簿的主要依据，根据具体收款科目不同，收款凭证又具体分为现金收款凭证和银行存款收款凭证。
（2）付款凭证。付款凭证是用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证，是登记现金日记账、银行存款日记账及相关账簿的主要依据，根据具体付款科目不同，付款凭证又具体分为现金付款凭证和银行存款付款凭证。
（3）转账凭证。转账凭证是用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证，是最常用的记账凭证。
3.会计账簿
1）会计账簿概念
会计账簿是由一定格式的账页组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的账簿。设置和登记会计账簿是编制会计报表的基础，也是连接会计凭证与会计报表的中间环节。
2）会计账簿分类
会计账簿按其用途可以划分为：序时账簿、分类账簿和备查账簿。
（1）序时账簿。序时账簿即日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。用来记录全部业务的日记账称为普通日记账，用来记录某以经济类型业务的日记账称为特种日记账。我国企业一般只设置现金日记帐和银行存款日记账。
（2）分类账簿。分类账簿是对企业全部经济业务事项按照会计要素具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。分类账按照反映经济事项的详细程度分为总分类账和明细分类账。
（3）备查账簿。备查账簿即辅助账簿，是对某些在日记帐或分类账中不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记使用的账簿，如租入固定资产备查账，应收票据核销备查账。
会计账簿按照账页格式可以分为：两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式。
（1）两栏式账簿，即只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿，普通日记账和转账日记账通常采用两栏式账簿，现在该种账簿已很少使用。
（2）三栏式账簿，即设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。各种日记帐、总分类账以及债权债务明细账都可使用三栏式账簿，是最常见的账簿格式。
（3）多栏式账簿，是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要设置若干专栏的账簿。收入费用类科目一般采用多栏式账簿，也是较常见账簿类型。
（4）数量金额式账簿，这种账簿的借方、贷方和余额三个栏目内都分别设置数量、单价、金额三栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量，如原材料、产成品、库存商品等科目可以采用数量金额式进行核算。
4.会计报表
财务会计报告是提供会计信息的一种重要手段。企业财务会计报告是指企业对外提供的、以日常会计核算资料为主要依据，反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果和现金流量的文件。
企业的财务会计报告一般分为：会计报表、会计报表附注和企业财务情况说明书。企业对外提供的财务会计报告内容、会计报表种类和格式以及会计报表附注等内容，都由国家统一会计制度规定。主要介绍企业会计报表，即资产负债表、利润表和现金流量表。
1）资产负债表
（1）资产负债表概念
资产负债表是总括反映企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益的会计报表。由于资产负债表反映企业在特定日期的财务状况，因此，资产负债表也称为财务状况表，资产负债表是一种静态报表。资产负债表的编制依据就是“资产=负债+所有者权益”。
（2）资产负债表格式
资产负债表有两种基本格式，即账户式与垂直式（报告式）。
账户式资产负债表分左右两方，左方列示资产项目，右方列示负债与所有者权益项目，左右双方的合计数保持一致，这种格式的资产负债表是最常见的报表样式。
垂直式资产负债表将资产、负债、所有者权益项目采用垂直分列的形式反映在报表上。这种样式报表不常见。
与资产负债表相关的会计报表附表主要包括，资产减值准备明细表，所有者权益增减变动情况表，应交增值税明细表。
2）利润表
（1）利润表概念
利润表是用来反映企业在某一会计期间经营成果的会计报表。利润表上主要反映一个企业在某一会计期间的所有收入与所有费用并列示报告期内的利润额。利润表是一种动态报表。
（2）利润表格式
利润表应该标明企业名称与该表名称，表名称下面标明编制期间，编制期间只能标明为“某年某月”或“某年某月某日”至“某年某月某日”或“某年某月某日结束的会计年度”。
根据收入和费用在利润表中不同列示方法，利润表主体部分可以分为多步式和单步式。多步式利润表是最常见的报表格式，将企业日常生产经营活动过程中发生的收入与费用项目和在该过程之外发生的收入与费用分开。多步式利润表计算可以分为4步骤，即：计算主营业务利润，计算营业利润，计算利润总额，计算净利润。
单步式利润表只需将本期所有收入加在一起，然后再将所有费用加在一起，两者相减，通过一次计算得出本期净利润额。单步式利润表表式简单，计算方便，避免项目分类上困难，会计实务中不常采用单步式利润表。
利润分配表是利润表附表，用来反映企业利润分配情况及年末未分配利润结余情况的报表。按照我国会计制度规定，利润分配表按年编制，利润表按月编制，因此，利润分配表一般单独列示。利润表另一附表就是分部报表。
3）现金流量表
（1）现金流量表概念
现金流量表是用来提供企业有关现金流入、现金流出及投资与筹资活动信息的报表。报表使用者根据现金流量表可以判断企业产生净现金流量的能力、偿还及支付所有者投资报酬的能力等。
（2）现金流量表编制基础
现金流量表是以现金为编制基础的，这里所说的现金包括现金、随时可以用于支付的存款和现金等价物。具体内容如下：
库存现金。库存现金是指企业持有的可随时用于支付的纸币与硬币。
银行存款。银行存款是指企业存放于金融机构可以随时用于支付的存款。
其他货币资金。其他货币资金是指企业存放于金融机构有特定用途的存款，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等。
现金等价物。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、容易转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。现金等价物期限短一般是指自购买之日起3个月内可变现。
（3）现金流量分类
为了在现金流量表中反映企业在一定时期内现金净流量的变动原因，相应地将现金流量归为如下三类：
经营活动产生的现金流量。经营活动是指企业发生的投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售产品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传和交纳税款等。
投资活动产生的现金流量。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
筹资活动产生的现金流量。筹资活动是指导致企业资本及债务规模及构成发生变化的活动，包括吸收投资、发行股票、分配利润等。
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