某商贸有限公司纳税评估案例_xxxx公司纳税评估案例
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某商贸有限公司纳税评估案例
作者：高新技术产业园区国税局 李兴
发布时间：
一、企业基本情况
某商贸有限公司成立于2006年3月，2006年4月1日认定为辅导期增值税一般纳税人，注册类型为私营有限责任公司，注册资金50万元，主要从事带钢、焊管和卷板的批发零售，属商业企业，产品全部内销。2007年1-12月份申报应税收入171084579.08元，销售成本168819669.25元，销项税额29084379.12元，进项税额28833858.86元，实现增值税250520.26元。实现利润310346.86元。实现企业所得税8755.09元。
二、疑点分析
评估人员运用存货变动法，对该公司07年的收入进行了测算，利用税收负担率法，对07年的税负率进行了测算,利用进项税额控制法，对07年进项税金进行了测算。测算过程如下:
（一）用企业存货变动情况测算当期销售额。
申报应税收入
销售成本
产品销售利润
期初库存商品金额
本期购进产成品金额
期末库存产成品金额
毛利率
171084579.08 168819669.25 2264909.83-170135.19 169369927.71 380123.27
1.32%
本期产品销售收入测算数＝[期初库存商品金额+本期购进商品金额-期末库存商品金额] ÷(1-毛利率)=（-170135.19-380123.27+169369927.71）÷（1-1.32%）＝171077897.50
测算收入小于实际申报应税收入，评估正常。
（二）运用进项税金控制额测算当期进项税金。
增值税纳税评估分析测算表
评估方法
进项税金评估法
评估指标
期末存货较期初增加额
数值
550258.46 计算公式
本期进项税金控制额=（期末存货较期初增加额+本期销售成本）*主要外购货物税率+本期运费支出数*7% 数值
28806715.09
主要外购货物的增值税税率
17%
本期运费支出
197534
本期销售成本
168819669.25
测算数
评估正常
评估异常
异常
评估差异值
27143.77
该企业评估期进项税金测算值为28806715.09元，实际抵扣税金大于进项税金控制额27143.77元，提示异常，存在虚抵进项的可能。
（三）测算增值税税收负担率。
税负率＝（本期应纳税额÷本期应税主营业务收入）×100%=（250520.26÷171084579.08）
×100% ＝0.15％，低于预警值下限0.05个百分点，提示异常，存在少计销售收入或虚抵进项的可能。
（四）所得税指标测算。
经测算，该公司收入同比增长79.15%，而期间费用同比增长93.22%，期间费用增速异常，存在多列支费用问题。
三、约谈举证
评估人员首先制定了约谈计划，拟定了约谈提纲，向企业下达了约谈通知书，并要求企业对疑点问题做出合理的解释。企业解释如下：1.税负率偏低是由于目前钢材批发企业竞争激烈，导致市场加价低，我们薄利多销，平均每吨加价仅为20-50元。2.实际进项税额大于测算数，是由于汽油的进项税额没有加到测算公式中，汽油的进项税额为5855.89元，其余的21287.88元差额 可能是由于亏吨造成的，企业会计同意自查。3.期间费用同比增长过快，是因为2007年管理人员工资和销售费用上涨所致。
四、实地核查取证
由于约谈的结果不能完全排除疑点，评估人员到企业进行实地核查取证。
到该公司实地查看了进项发票、运费发票并将运费发票与购进或销售的专用发票比对，核实了库存商品数量、出库单据及销售合同，并到仓库核实了仓库保管帐。发现该公司库存明细帐上不合理亏吨42.305吨，应做进项税额转出21287.88元。评估人员又着重查看了该公司的期间费用发票，发现该公司购买了数码相机7800元，计入了管理费用科目，应列入固定资产，调增当年应纳税所额7800元。补交企业所得税2106元。
五、处理意见及自查补税情况
该企业不合理亏吨现象，依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，进项税额转出21287.88元，补缴增值税21287.88元，滞纳金2022.35元，调增2007年应纳税所得额7800元，补交企业所得税2106元。
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