丛台区重点税源企业自查通知_重点税源企业自查提纲
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丛台区国家税务局
重点税源企业税收自查实施方案
根据《邯郸市人民政府关于印发的通知》精神，为组织好企业自查工作，推进丛台国税组织收入工作开展，特制定如下实施方案。
一、自查范围
2009年度纳税200万元以下的企业由各税务分局分别安排自查。企业名单见附件。
二、自查时间和所属期间
此次自查工作时间为2010年8月25日至9月18日。自查纳税情况所属期间为2008年、2009年两个纳税年度国税所辖税种的税款缴纳情况、发票使用情况，如遇重大税收违法问题应自行溯及以往年度或2010年。
三、自查内容
企业应严格按照税法规定，对规定年度的纳税情况进行自查，自查工作应涵盖企业生产经营全过程及缴纳国税全部税种。
（一）增值税
1、进项税额
（1）用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法：是否有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货
物不一致的发票用于抵扣。
（2）用于抵扣进项的运费发票是否真实合法：是否有与购销货物和生产经营无关的运费申报抵扣进项税额；是否有销售免纳增值税的固定资产发生的运费抵扣进项税额；是否有以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项税额；是否存在以开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项税额；是否存在以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情况。
（3）是否存在未按规定开具农产品收购统一发票申报抵扣进项税额的情况，具体包括：向经销农产品的单位和个人收购农产品开具农产品收购发票；扩大农产品范围，把非免税农产品（如方木、枕木、道木、锯材等）开具成免税农产品（如原木）；虚开农产品收购统一发票（虚开数量、单价，抵扣税款）。
（4）用于抵扣进项税额的废旧物资发票是否真实合法。（5）用于抵扣进项税额的海关完税凭证是否真实合法。（6）是否存在2008年购进固定资产，在2009年做账务处理抵扣进项税额的情况。
（7）是否存在购进材料、电、气等货物用于在建工程、集体福利等非应税项目等未按规定转出进项税额的情况。
（8）发生退货或取得折让是否按规定作进项税额转出。（9）用于非应税项目和免税项目、非正常损失的货物是否按规定作进项税额转出。
（10）是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往来
帐或冲减营业费用，而不作进项税额转出的情况。
2、销项税额
（1）销售收入是否完整及时入账：是否存在以货易货交易未记收入的情况；是否存在以货抵债收入未记收入的情况；是否存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情况；是否存在销售收入长期挂帐不转收入的情况；是否存在将收取的销售款项，先支付费用（如购货方的回扣、推销奖、营业费用、委托代销商品的手续费等），再将余款入账作收入的情况。
（2）是否存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的情况：将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，如用于内设的食堂、宾馆、医院、托儿所、学校、俱乐部、家属社区等部门，不计或少计应税收入；将自产、委托加工或购买的货物用于投资、分配、无偿捐助等，不计或少计应税收入。
（3）是否存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的情况：发生销货退回、销售折扣或折让，开具的红字发票和账务处理是否符合税法规定。
（4）是否存在购进的材料、水、电、气等货物用于对外销售、投资、分配及无偿赠送，不计或少计应税收入的情况：收取外单位或个人水、电、气等费用，不计、少计收入或冲减费用；将外购的材料改变用途，对外销售、投资、分配及无偿赠送等未按视同销售的规定计税。
（5）向购货方收取的价外费用（例如手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、运输装卸费等）是否按规定纳税。
（6）设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构（不在同一县市）用于销售，是否作销售处理。
（7）对逾期未收回的包装物押金是否按规定计提销项税额。（8）是否有应缴纳增值税项目的业务按营业税缴纳。（9）增值税混合销售行为是否依法纳税：对增值税税法规定应视同销售征税的行为是否按规定纳税；从事货物运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，是否按规定缴纳增值税。
（10）兼营的非应税劳务的纳税人，是否按规定分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额；对不分别核算或者不能准确核算的，是否按增值税的规定一并缴纳增值税。
（11）按照增值税税法规定应征收增值税的代购货物、代理进口货物的行为，是否缴纳了增值税。
（12）免税货物是否依法核算：增值税纳税人免征增值税的货物或应税劳务，是否符合税法的有关规定；有无擅自扩大免税范围的问题；军队、军工系统的增值税纳税人，其免税的企业、货物和劳务范围是否符合税法的规定；福利企业其免税的货物和劳务范围是否符合税法规定；兼营免税项目的增值税一般纳税人，其免税额、不予抵扣的进项税额计算是否准确。
（二）企业所得税
自查各项应税收入是否全部按税法规定缴税，各项成本费用是否按照税法规定税前列支。
1、收入方面
（1）企业资产评估增值是否并入应纳税所得额。（2）企业从境外被投资企业取得的所得是否并入当期应纳税所得额计税。
（3）持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否计入应纳税所得额。
（4）企业取得的各种收入是否存在未按规定确认的问题。（5）是否存在利用往来账户延迟实现应税收入或调整企业利润。
（6）取得非货币性资产收入或权益是否计入应纳税所得额。（7）是否存在视同销售行为未计收入。
（8）是否存在各种减免流转税及各项补贴、收到政府奖励，未按规定计入应纳税所得额。
（9）是否存在接受捐赠的货币及非货币资产，未计入应纳税所得额。
2、成本费用方面
（1）是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本。（2）是否存在使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用。
（3）是否存在将资本性支出一次计入成本费用：在成本费用
中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整；达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税调整。
（4）工资薪金扣除是否符合合理性标准，是否已经实际发放，有无将不合理或未发放的工资薪金税前扣除问题，对国有企业，工资薪金超过政府有关部门限定数额部分，不得税前扣除。
（5）是否存在超比例扣除或未实际使用（取得收据）的职工福利费、工会经费和职工教育经费，未进行纳税调整。
（6）扣除的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，是否存在不符合国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准问题，如不符合规定是否做申报调整。
（7）是否存在擅自改变成本计价方法，调节利润。（8）是否存在超标准计提固定资产折旧和无形资产摊销：计提折旧时固定资产残值率低于税法规定的残值率或电子类设备折旧年限与税收规定有差异的，未进行纳税调整；计提固定资产折旧和无形资产摊销年限与税收规定有差异的部分，是否进行了纳税调整。
（9）是否存在超标准列支业务宣传费和广告费、业务招待费。（10）是否存在擅自扩大研发费用的列支范围，享受税收优惠。
（11）专项基金是否按照规定提取和使用。
（12）是否存在企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费进行税前扣除。
（13）是否存在从非金融机构借款利息支出超过按照金融机构同期贷款利率计算的数额，未进行纳税调整。
（14）企业从关联方借款利息支出是否符合国税函[2009]777号文件规定在税前扣除。
（15）是否存在已作损失处理的资产，部分或全部收回的，未作纳税调整；是否存在自然灾害或意外事故损失有补偿的部分，未作纳税调整。
（16）是否存在不符合条件或超过标准的公益救济性捐赠，未进行纳税调整。
（17）是否以融资租赁方式租入固定资产，视同经营性租赁，多摊费用，未作纳税调整。
３、关联交易方面
是否存在与其关联企业之间的业务往来，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用而减少应纳税所得额的，未作纳税调整。
（三）消费税
1、税目税率自查
（1）兼营非应税消费品，是否混淆应税与非应税的界限。（2）兼营不同税率应税消费品从低适用税率。
（3）不同税率应税消费品，或者应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售从低适用税率。
2、计税依据及应纳税额自查
（1）视同销售未计税或未按最高价计税。（2）包装物及押金收入未足额缴纳消费税。
（3）受托加工（不含金银首饰）应税消费品未按规定代扣代缴消费税。
（4）向单独成立的销售公司或其他关联企业低价销售应税消费品。
（5）将销售费用、支付给购货方的回扣等直接抵减应税销售额。
（6）从价定率的销售额和从量定额的计税数量是否准确。
（四）列支普通发票的自查
根据国务院《全国打击发票违法犯罪活动工作方案》要求，今年将在全国范围内严厉打击和整治制售假发票和非法代开发票等发票违法犯罪活动。企业自查时要对成本费用列支中取得的普通发票尤其是大额普通发票进行认真核查。对从建筑安装业、餐饮业、交通运输业、商业零售业四个重点行业取得的普通发票应重点自查是否存在虚假发票、非法代开发票情况。
以上为重点税源企业自查的一般性提纲。各企业还应根据行业特点所涉及的税收政策开展全面自查。
四、自查要求
（一）各企业单位要高度重视、认真对待。按照自查内容逐项进行自查，在自查中遇到问题的请及时与主管税务机关联系。
（二）9月18日前，各自查单位应向所属税务分局提交税务自查报告并填写《重点税源企业自查情况说明》。自查报告应包括企业基本情况、自查项目、自查发现问题、整改措施、补缴税款金额等基本内容。
（三）9月19日前，各自查单位将缴款书、调账凭证复印件报所属税务分局。
（四）9月19日前，各税务分局将企业自查汇总表及明细表上报区局。
五、自查处理
（一）对纳税人自查出的问题，在按规定主动补缴税款后，将依据有关规定从轻、减轻或不予处罚。对未按规定自行申报入库的自查税款，将不予承认。
（二）对自查出的假发票，各单位可在9月25日前另行取得合法、有效的发票列支成本、费用。
（三）本次自查工作结束后，丛台区国家税务局将对企业自查情况进行评估分析，对自查不彻底、效果不明显的企业开展抽查和重点检查工作。对抽查和重点检查中发现的问题，税务机关将依法严肃处理。
二〇一〇年八月二十日
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