管理与稽查_稽查管理流程

2020-02-28 其他范文下载本文

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《企业税务管理》与《税务稽查与企业纳税风险分析》

一、单项选择题

1.（）的驱动应该是企业税务管理产生的最直接的动力和原因。A.企业所做的广告营销计划B.企业高层管理人员的年薪制度 C.企业扩大经营，其业务所涉及的经济利益D.企业利润

2.企业的（）驱动应该是企业税务管理产生的最直接的动力和原因。A.利益 B.利润 C.经济利益 D.企业利润

3.在税务管理实践中，税法的运用不能脱离（）及其他经济法规，否则会导致税务管理活动的无效，甚至违法。

A.财务管理 B.财务会计 C.税收管理 D.纳税政策

4.企业税务管理要合理合法地降低（），只有全面详细地了解企业真实的财务情况，才能制定出合理合法的企业税务管理目标、制度与措施。A.纳税额 B.税收成本 C.财务成本 D.纳税成本

5.纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，下列有关纳税期限的表述，不正确的是（）。

A.国家开征的每一种税都有纳税期限的规定，不同性质的税种，其纳税期限也不同

B.房产税、城镇土地使用税实行按年计算、分期顺延 C.纳税期限的最后一天是法定节假日的，不得顺延

D.我国现行税制纳税期限的形式包括按期纳税，按次纳税，按年计征、分期预缴或缴纳

6.国家财税政策对企业办税费用的影响不大，办税费用的高低主要（）的影响。A.受企业纳税额及纳税管理水平高低B.受企业规模及企业经营水平高低 C.受企业经营规模及财务管理水平高低D.受企业纳税规模及管理水平高低 7.税收的替代效应是指由于政府实行差别税收待遇，使某种商品或劳务与另一种商品或劳务之间的（）发生变化，导致人门改变对各种商品或劳务的选择，用一种不征税或少征税的商品或劳务来代替征税的或税负重的商品或劳务。A.绝对价格 B.中间价格 C.合理价格 D.相对价格

8.纳税成本日常负管理主要由企业专兼职纳税管理人员负责完成，目的在于（）。A.避免纳税违规行为的发生，减少纳税支出。

B.维护企业正常的纳税秩序，避免违规行为的发生，减少滞纳金、罚款的支付。C.避免纳税违规行为的发生，减少纳税、罚款的支付 D.维护企业正常的纳税秩序，减少滞纳金、罚款的支付。

9.银行及其他金融机构未按照《税收征管法》规定在从事生产经营的纳税人账户中登陆税务登记证件号码的，税务机关除责令其限期更正外，并可处（）的罚款。A.2000元以上1万元以下B.2000元以上2万元以下 C.1万元以上5万元以下D.2000元以上5000元以下

10.税收征管在利用原理就是利用税收征管过程中有关纳税期限、申报期限、纳税地点、纳税环节等规定，事先对其经营、投资、理财活动进行合法筹划和安排，使其改变（）。

A.原有的纳税环节，从而达到减少纳税成本支出。

B.原有的纳税期限、申报期限、从而达到减少纳税成本支出。

C.原有的纳税期限、申报期限、纳税地点、纳税环节，从而达到减少纳税成本支出的目的。

D.原有的纳税期限、申报期限、纳税地点、纳税环节，从而达到减少纳税支出。11.纳税风险检验法的实地调查法是指通过一系列实地调查的方法，结合现行税收法律法规，（）从中发现企业已有或潜在的纳税风险的一系列方法。A.对企业现有税务状况及未来税务机关税收趋势进行调查分析 B.对企业现有生产经营状况及未来发展趋势进行调查分析 C.对企业现有缴税状况及未来企业纳税进行调查分析

D.对企业现有纳税管理状况及未来纳税管理发展趋势进行调查分析

12.税务机关会定期或不定期对企业的发票进行检查，对于企业在领购、使用各种发票时的不规范行为进行（）。A.指导与整改B.稽查C.管理和处罚D.查处

华星集团是一家生产型的企业集团，由于近期生产经营效益不错，集团月今后几年的市场需求还有进一步扩大的趋势，于是准备扩展生产能力。离华星公司不远的M公司生产的产品正好是其生产所需的原材料之一，M公司由于经营管理不善正处于平生的资不抵债状态，已经无力经营。经评估确认资产总额为4000万元，负债总额为6000万元，同时欠缴税款520万元，但M公司的一条生产线性能良好，正是华星集团生产原料所需的生产线，其原值为1400万元（不动产800万元，成产线600万元），评估值为2000万元（不动产作价1200万元，生产线作价800万元），华星集团和M公司双方协商，形成了资产重组的可行性方案。M公司所辖区税务稽查局局长是华星集团老总的姐夫，华星老总表示先暂时搁置，以后再说。请你帮助华星的老总重新认识和理解税务稽查及企业涉税风险并给出下列问题的正确答案：

13.欠缴税款的纳税人（）时，给国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。

A.以等价交换方式转让财产B.存在大量尚未到期的债权

C.行使到期债权D.以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形 14.税务机关委托拍卖时，抵税财务依次按（）顺序确定价格 A.评估价-市场价-出厂价B.市场价-评估价-保留价 C.出厂价-评估价-保留价D.市场价-出厂价-评估价

15.下列企业边度情形中，需要注销原有税务登记的是（）。

A.华星集团改变经营范围B.企业重组后，原企业撤销，重新成立新的企业 C.公司李某接替张某担任公司法人代表D.下属国有企业改制为股份制企业 16.下列关于税收执法监督的说法，正确的是（）。

A.税收执法监督的主体是司法机关B.税收执法监督的对象是纳税人、扣缴义务人C.税务机关的人事任免属于税收执法监督的范围D.税收执法检查是税收执法监督中的事后监督

17.纳税质押分为动产质押和权利质押。动产质押包括（）。A.现金B.存款单C.债券D.商业承况汇票

18.地税财务委托商业企业代为销售（）日后，无法实现销售的税务机关应当第二次核定价格，第二次核定得价格应不发不低于首次核工业定价格的2/3。A.5B.10C.15D.30 19.下列检查中，超越《税收征管法》所赋予税务机关权限的是（）。A.到车站检查纳税人托运应纳税货物的有关单据 B.到机场检查纳税人托运应纳税货物的有关单据 C.到邮寄企业检查纳税人邮寄纳税货物的有关凭证 D.上路检查纳税人所运输的应纳税商品、货物 20.下列哪些不属于税务稽查的客体（）。A.华星公司申报的2011年度的应纳企业所得税

B.华星公司代扣的某销售部经理的劳务费的应纳个人所得税 C.华星公司重组后的人事干部任免 D.华星公司总经理在中国银行的储蓄存款

21.在税务行政诉讼中，被告在诉讼中的义务主要包括（）。

A.接受地域管辖机构传唤参加诉讼，遵守法律秩序，承担举证责任，履行人民法院已经发生法律义务。

B.接受区域管辖机构传唤参加诉讼，遵守稽查规定，承担举证责任，履行人民法院已经发生法律效力的判决、裁定。

C.接受人民法院传唤参加诉讼，遵守诉讼秩序，承担举证责任，履行人民法院已经发生法律效力的判决、裁定。

D.遵守诉讼秩序，承担法律责任，履行权利机关已经发生法律效力的判决、裁定。22.纳税风险检验法的实地调查法是指通过一系列实地调查的方法，结合现行税收法律法规，（），从中发现企业已有或潜在的纳税风险的一系列方法。A.对企业现有税务状况及未来税务机关税收趋势进行调查分析 B.对企业现有生产经营状况及未来发展趋势进行调查分析 C.对企业现有缴税状况及未来企业纳税进行调查分析

D.对企业现有纳税管理状况及未来纳税管理发展趋势进行调查分析

23.企业的账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料保存期满需要销毁时，财务人员应当编制销毁清册，经主管（）批准后方可销毁。A.上级机关 B.税务稽查机关 C.税务机关 D.经理

24.根据现行规定，纳税人对税务机关做出的()不服，必须先申请行政复议;对复议决定不服的，再向人民法院起诉。

A.征收税款、加收滞纳金 B.责令提供纳税担保 C.税收保全措施 D.税收强制执行措施

25.企业纳税争诉管理是指企业对其与税务机关在税收征收管理过程中所产生的（），依据国家法律法规，选择正确的途径，采取积极有效的措施，予以解决而实施的一系列活动的总称。

A.纳税问题 B.纳税争议C.纳税行为 D.纳税活动 26.企业税务管理的目标是（）。A.节约纳税成本，降低纳税风险。

B.节约纳税成本，降低纳税风险，提高企业资金使用效益，实现利润最大化，C.节约企业经营成本，降低财务成本。

D.节约企业经营成本，降低财务成本,提高企业资金周转，实现收入最大化。27.企业在税务管理活动中必须注意（），及时了解并掌握法规的变动，将现行的法规与政策运用到税务管理实践中。A.税法的时效性 B.法律法规的时效性 C.税法的准确性 D.法律法规的准确性

28.国家财税政策对企业办税费用的影响不大，办税费用的高低主要（）的影响。

A.受企业纳税额及纳税管理水平高低 B.受企业规模及企业经营水平高低

C.受企业经营规模及财务管理水平高低D.受企业纳税规模及管理水平高低 29.纳税成本日常管理主要由企业专兼职纳税管理人员负责完成，目的在于（）。A.避免纳税违规行为的发生，减少纳税支出。

B.维护企业正常的纳税秩序，避免违规行为的发生，减少滞纳金、罚款的支付。C.避免纳税违规行为的发生，减少纳税、罚款的支付。D.维护企业正常的纳税秩序，减少滞纳金、罚款的支付。

30.解决纳税争议，都必须首先对税务机关的具体行政行为的（）做出正确的判断。

A.合法性及适当性 B.合法性及正确性 C.准确性及适当性 D.合法性及适当性

31.企业纳税风险就是指企业涉税行为因为未能正确履行税收法律法规的有关规定，所导致的（）的可能损失。

A.企业未来经营或其他利益 B.企业未来资金或其他利益 C.企业未来纳税或其他利益 D.企业未来经济或其他利益 32.（）企业依据税收法律法规的规定，通过对纳税风险的确认和评估，采用合理的经济及技术手段对纳税风险加以规避、控制或转移，以降低纳税风险所带来的经济及名誉损失的一种管理活动。

A.风险管理 B.企业纳税管理 C.企业风险管理 D.企业纳税风险管理 33.（）是企业财务管理的重要内容，也是企业履行纳税义务的重要环节之一。A.账簿、凭证的管理B.税务管理 C.财务人员的管理 D.财务制度 34.从事生产、经营的纳税人应当（）。

A.自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。

B.自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起20日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起20日内，向主管税务机关书面报告。

C.自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起25日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起25日内，向主管税务机关书面报告。

D.自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起30日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起30日内，向主管税务机关书面报告。

35.税务行政复议的当事人不包括()。

A.纳税义务人 B.负税人 C.扣缴义务人 D.纳税担保人

36.节约纳税原理是（）最基本的原理，包括绝对节约纳税原理与相对节约纳税原理。

A.企业财务管理 B.企业纳税管理 C.企业纳税成本管理 D.企业资金管理

37.在税务管理实践中，应充分考虑法律法规的（）。

A.适用性 B.广泛性与差别性C.严肃性与准确性 D.层次性与地域性 38.税收的替代效应是指由于政府实行差别税收待遇，使某种商品或劳务与另一种商品或劳务之间的（）发生变化，导致人们改变对各种商品或劳务的选择，用一种不征税或少征税的商品或劳务来代替征税的或税负重的商品或劳务。A.绝对价格 B.中间价格 C.合理价格 D.相对价格

二、多项选择题：

1.推进营业税改增值税，需要（），既要统一设计税制改革方案和相关配套改革措施，又要通盘考虑改革的具体事项，还要充分兼顾改革前后税制和征管变迁，实现税制转换的平稳过渡。

A.整体规划

B.统筹协调

C.平稳过渡D.财政补贴

2.为纳税人服务是税务部门这些年来一直努力的方向，在精简报表资料同时，税务机关不断拓展办税服务渠道，大力推行（）。积极开展国税局、地税局的联合办税，减轻纳税人负担，努力提升为纳税人服务的水平。

A.网上办税B.自助办税C.同城通办

D.“免填单”等服务方式

3.税务执法督察是指县以上（含县）各级税务机关内设机构、直属机构、派出机构或者下级税务机关的税务机关的税收执法行为实施检查和处理的行政监督。执法督察应当服从和服务于税务中心工作，坚持依法督查，客观公正，实事求是。执法督查的内容包括（）：

A.税收法律、行政法规、规章和规范性文件的执行情况；

B.国务院和上级税务机关有关税收工作重要决策、部署的贯彻落实情况； C.税务机关制定或者与其他部门联合制定的涉税文件，以及税务机关以外的单位制定的涉税文件的合法性；

D．外部监督部门依法查处或者督查、督办的税收执法事项。

4.税务稽查审理完毕，审理人员应当制作《税务稽查审理报告》，由审理部门负责人审核。根据《公司法解释

（三）》，下列情形中，认定为股东抽逃出资的有（）。A.款项转入公司账户验资后又转出B.用关联交易将出资转出 C.未按期募足股份

D.通过虚构债权债务关系将其出资转出及制作虚假财务会计报表虚增利润进行分配

5.国家税务总局除要求对重点税源进行轮查外，每年的稽查重点行业会根据每年的情况分别确定，在每次稽查或者检查过程中都会有税收的确定程序。税收确定程序包括（）。

A.税务登记

B.帐薄、凭证

C.纳税申报

D.税收保全措施

6.税务不仅是一个历史范畴，同时还是一个分配范畴，它体现一定的生产关系，所以税务管理也具有社会属性的一面。从形式特征来看，税收具有（）的特点。A.强制性

B.固定性

C.无偿性

D.自愿性

7.全国税务系统连续21年开展税收宣传月活动。通过税收宣传月集中宣传和坚持不懈地日常宣传，进一步普及了解税法知识，增进了征纳双方的沟通与交流，促进了全社会依法诚信纳税意识的不断提高。同时明示纳税人税收法律关系的变更可能会给导致权利和义务的变更。下列选择中，能够引起税收法律关系发生变化的有（）。

A.纳税人自身的组织状况发生变化B.税法的修订 C.某些税法的废止D.纳税主体的消失 8.下面对于发票的定义正确的有（）。

A.一切单位和个人在销购商品、提供劳务或接受劳务、服务以及从事其他经营活动，所提供给对方的收付款的书面证明B.财务收支的法定凭证 C.会计核算的原始依据D.审计机关、税务机关执法检查的重要依据

9.举行税务行政听证有利于税务机关全面客观地查清税收违法事实，听取各方当事人的意见，从而使税务行政处罚建立在公开、公正、合法的基础之上。下列选项中，属于税务机关职权的有（）。

A.税收管理权

B.税收征收权

C.税收优惠决定权D.代位权和撤销权 10.省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局稽查局、地方税务局稽查局可以充分利用税源管理和税收违法情况分析成果，结合本地实际，按照以下（）标准在管辖区域范围内实施分级分类稽查：

A.纳税人生产经营规模、纳税规模；B.分地区、分行业、分税种的税负水平； C.税收非法行为发生频度及轻重程度；

D.税收违法案件复杂程度以及纳税人产权状况、组织体系构成 11．税务会计师的职责有（）

A．根据税收法规对应税收人、可扣除项目、应税利润和应税财产进行确认和计量，计算和缴纳应缴税金。B．编制纳税申报表来满足税务机关等利益主体对税收信息的要求。C．根据税法和企业的发展计划对税金支出进行预测。

D．对纳税活动进行合理筹划，发挥税务会计的融资作用，尽可能使企业税收负担降到最低。

12.企业对自身税务管理活动中所涉及到的税收法律法规及其他经济政策法规进行系统的收集、梳理与分析，有助于（）。A．提高企业对税法及相关法律法规的理解和认识。B．应对税务机关税务稽查行为对企业的危害 C．企业纠正过去纳税中存在的错误行为。

D．企业正确处理未来生产经营活动中出现的涉税问题，从基础环节上促进企业对纳税风险的防范与纳税成本的控制。13.在企业实施纳税成本管理时应注意： A．实施方案与措施必须合理、合法

B．实施方案与措施不能违背企业总的发展目标 C．实施方案应避免税务机关的稽查

D．实施方案与措施应便于执行且实施成本最小

14.企业纳税程序管理是对企业纳税全过程按照税收征收管理法规定的程序进行组织、协调、监督、控制的一系列活动的总称，具体包括（）方面的内容 A．纳税登记管理

B.纳税减免申请管理 C．纳税账册管理、发票管理

D.税款缴纳管 15.企业税务管理的运行时，自身应具备的条件（）。A．企业领导人的纳税意识

B．与企业长远发展目标相一致的税务管理目标 C．企业的生产经营规模及资金的流动性 D．企业财务会计及税务管理人员的业务素质 16.企业纳税成本的组成（）。

A.正常税收支出 B.办税费用、税收滞纳金、罚款 C.额外税收负担 D.税务代理费用

17.企业纳税成本管理的技术方法中的制度规范法的具体操作是（）。A.检查企业纳税操作流程B.检查企业纳税成本实际支付情况

C.分析纳税成本上升原因，找出管理制度上的缺陷D.规范有关的管理制度 18.企业纳税争诉管理是指企业对纳税过程中发生的纳税争议进行调查、分析、解决的一系列管理活动，主要包括（）。

A.调查分析争诉问题B．制订解决争诉问题的方案

C．组织实施争诉问题解决方案D．分析与评估争诉问题解决结果 19.税务登记的意义是（）

A.有利于税务机关掌握和监控税源，合理配置征管力量，组织征收管理活动。B．有利于企业正常开展经营活动，保障企业正常的竞争环境

C.有利于增强纳税人税收法制观念和纳税意识，自觉接受税务机关监督管理，维护自身合法权益。

D．有利于社会经济环境稳定规范的发展 20.下列关于延期纳税法说法正确是（）

A.在其他条件相同的情况下，延期纳税项目越多，本期应纳税额就越小，现金流就越小，可用于扩大流动资本和进行投资的资金也就越多，因而得到的相对减税数额就越大。

B．在其他条件相同的情况下，争取更长的延期纳税期限，可以使有延期纳税增加的现金流所产生的收益增多，相对节约的税收额就越大。

C.在其他条件相同的情况下，延期纳税项目越多，本期应纳税额就越小，现金流就越大，可用于扩大流动资本和进行投资的资金也就越多，因而得到的相对减税数额就越大。

D.在其他条件相同的情况下，争取更长的延期纳税期限，可以使有延期纳税增加的现金流所产生的收益增多，相对节约的税收额就越小。

21.在实施纳税风险事中或事后控制时，账务调整必须遵循原则是（）。A.凡属本年度的错、漏问题，可以根据正常的会计核算程序，按照冲销调账法、补充调整法、转账调整法的要求进行账务调整。

B.凡属本年度的错、漏问题，可以根据税率、税种税务进行核算程序，按照冲销调账法、补充调整法、转账调整法的要求进行账务调整。

C.凡属上年度的错、漏问题，如果对上年度税收发生直接影响的，在上年度决算编报前发现的，可直接调整上年度账目；在上年度决算编报后才查出的，应通过以前年度损益账户进行调整。

D.上年度错、漏账目不影响上年度税收，但与本年度核算有关的，则应按上年度账目的错、漏金额影响本年财务成果的数额调整本年度有关账目。24.纳税风险防范方法包括()A．纳税风险检验法

B.纳税风险评估法 C．纳税风险预警法

D,纳税风险控制法。25．企业税务管理包括（）方面。

A．纳税政策管理

B．纳税成本管理

C．纳税程序管理 D．纳税风险和争诉管理

26．从微观而言，税务管理对企业的发展的作用（）A．优化资源，提高获利能力

B．促进财务基础建设，提高财务管理水平 C．增强纳税意识，提高防范风险的能力 D．提升市场竞争力，提高可持续发展的能力

三、判断题

1.为了应对复杂的纳税环境、降低纳税成本、防范纳税风险、推动企业可持续发展，有效地进行税务沟通，及时地向税务部门反映自己企业的经营情况已成为企业发展的必然选择。

2.在合并、分立、兼并过程中存在大量的税收问题，税务管理运作空间较大，但是《合同法》、《会计法》等其他经济法规约束了我们构建合并、分立、兼并合理事实的行为，因此我们必须遵守其他经济法规。从而寻求税收合作的可能性。3.纳税人应该在经济业务发生之前，准确把握经济业务发生的环节及涉及的税种，寻找可以利用的税收优惠，依据税收法律法规调整经济业务运行方案中不合理及易导致税负较高的部分，将纳税风险与纳税成本控制在经济业务发生之前，确保税务管理有效性的实现。

4.税务管理目标的实现、纳税成本的降低要以帐薄管理为基础，以纳税减免申请管理为支持，以纳税账册管理与税款缴纳管理作保障。

5.对于虚假发票的接受、开具、存放、携带、邮寄、运输全过程都进行打击。虚假发票被查到时，对于会计来说，唯一能免责的机会就是“不知道”并且“不应该知道”。

6.避免税收歧视，实行纳税无差别待遇，是处理国际间税收关系的一项重要原则，也是谈判签订税收协定的目标之一。

7.额外税收负担是指由于企业运用税法不当，所承担的完全可以避免的、额外的税款支出。造成额外税收负担的主要原因是企业没有全面了解、深入理解税收法律法规，在纳税管理实践中没有正确运用税收的法律法规。

8.企业要想获得税务救济，无论是提起税务行政复议、税务行政诉讼还是税务行政赔偿，都应当尽可能在法律规定的时效内提起。一旦超过法律规定的时效，企业必将再费一番周折。

9.税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的行政处罚行为。10.税收调控理论表明在不同经济时期，国家选择实施扩张性或紧缩性的税收政策，使不同时期的税收负担具有弹性；国家在地区之间、产业之间、产品之间乃至行为之间，实行不同的税收政策，使税收负担具有弹性。税收负担差异或有弹性的领域，是国家所鼓励的领域，是纳税成本控制与管理最可行的、有利可图的、安全的领域。

11.企业应纳税额必须得到税务机构的认可，认可的依据是检查企业的账证资料。完整的账证资料，是纳税成本降低方案是否合法的重要依据。如果账证资料不完整，必定使合法纳税成本降低方案的实施演变为偷税行为。

12.企业是社会经济运行的基本单位，其运行结果是国家税收产生的源泉。依法纳税是企业必须履行的义务，税务管理是企业生产经营中不可回避且必须做好的工作。因此，企业税务管理的主体是负有纳税义务的各类企业，管理的具体执行者是税务机关的税收管理员。

13．税务管理的目的在于降低企业的税收负担，然而，税收负担的降低不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。因此，在税务管理实践中，如果不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。14.企业纳税成本管理是税务管理的基础环节和主要内容，是企业对自身税务管理活动中所涉及到的税收法律法规以及其他经济政策法规的收集、整理、分析，并应用于税务管理实践的一系列管理活动。

15.企业不违反税法规定，滞纳金支出完全可以避免，可见企业在滞纳金支付上拥有主动权。如果企业确实有特殊困难，不能按期缴纳税款，可以依法申请延期缴纳税款。按税法规定，经县级以上税务局（分局）批准，在批准的延长期限内，不加收滞纳金。因此，税收滞纳金是否发生，不完全取决于企业自身的纳税管理水平。

16.税收法律法规在一定时期内有其一定的适用性、相对的规范性和严密性。企业要达到税务管理的合法性、有效性，必须依法加强自身的经营管理、财务核算和财务管理，在税法允许范围内进行投资方案、经营方案、纳税方案等方面的税务管理运作。

17．扣缴义务人、纳税担保人同税务机关发生争议，在申请行政复议之前，须解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保。

18.额外税收负担是指由于企业账务处理错误，所承担的完全可以避免的、额外的税款支出。造成额外税收负担的主要原因是企业没有全面了解、深入理解税收法律法规，在纳税管理实践中没有正确反映企业的经营活动而致。

19．企业纳税争诉管理一方面能及时有效地解决税企双方的争议，维护企业在纳税过程中应享有的正当权益；另一方面，通过争议解决的过程，企业会对税收法律法规有更深刻的理解与认识，直接提高了企业税务管理的水平。

20.企业纳税风险与一般商业风险类似，风险越大，将来的损失越大，同时意味着收益越大。

21.纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、界定征纳双方法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的重要制度。

四、综合题

（一）2012年3月，李四经过面试之后，来到本市WWW公司财务部报到。报到后，公司财务总监将公司的部门架构，战略模式，主管业务，财务状况，财务部内部娥岗位设置，以及公司对财务部的要求，并打算在财务部设立税务会计岗等等事项与李四做了简单的介绍，同时，要求李四对公司的财务状况和如何设立税务岗位提出相应的意见和建议。

下面是财务部领导交给李四的相关财务资料以及账簿，并对财务总监提出的问题进行回答。假如您是李四，请通过下述资料进行分析、判断之后提出您的意见和建议，同时回答财务总监提出的相关问题。（为资料叙述方便，相关的财务数据以财务报告的形式列示，账簿相关数据的明细以报表注形式列示，所有资料和数据截至时间是5月31日）

资料

一、WWW公司财务报表（见附表）

资料

二、主要会计政策 1.会计制度：企业会计制度 2.记账方法：借贷记账法 3.记账原则：权责发生制

4.存货：（1）原材料、库存商品：按实际成本计价，发出采用加权平均成本计价。

（2）产成品按照定额成本计算 5.固定资产折旧采用直线法 6.存货盘存采用永续盘存制

资料

三、主要会计科目注释（人民币元）1.应收账款

应收账款2142553.62，其中10万元以上的4户：（1）MN市公安局

475503.00（2）DH公安局

112644.50（3）JE邮电局

120706.10（4）光大金融产业发展公司

622952.00 账领在1年以内的44户，合计金额1514669.62元；账龄在1-2年的3户，合计金额为627883.00元。2.预付账款

10万以上的4户，合计897515.54（1）深圳迅驰公司

4464452.11（2）深圳YH公司

2300000.00（3）包头GT公司

2100000.00（4）河北YS工业集团

103063.43 预付账款均在2年之内。3.其他应收款

其中10万以上的3户，合计金额3757643.61元。（1）L.P.张

2473143.61

990000.00 294500.00（2）YK经济贸易公司

（3）垫付利息款

账龄在2-3年的1户，计300元；1-2年的5户，计3196400.00元；1年以内的43户，计1308575.61元。

4.存货

（1）原材料

166698.07

5796.12（2）低值易耗品（3）在产品（4）产成品

12384.11

1571502.87（5）库存商品 459753.07 5.长期投资深证HGOK公司 6.在建工程

（1）华冠房产

（2）青春小区

200088.72 310000.00

430000.00 145000.00

3125000.00（3）馨园小区32号（4）三元工贸房产（5）JF商厦 7.递延资产

（1）开办费（2）装潢费（3）利息

8.短期借款

3103741.81

93855.50 89380.12 2233672.80（1）JF市城市信用社

（2）农行市支行房信部（3）农长特州支行 9.应付账款

2000000.00

5600000.00 10万元以上5户，合计金额3072108.77元。（1）PA邮电局

250000.00（2）WWW市文化服务器服务部

2400999.77（3）JF音响商店

106109.00（4）SH电器股份有限公司（5）深圳FBL 10.其他应付款

140000.00

175000.00 10万元以上的3户，合计65000000.00元（1）WWW通用租赁工公司（2）WWW经信实业公司

（3）北京DSF公司 11.实收资本

（1）WWW市WC区文化服务器服务部（2）上级主管部门

1000000.00

4600000.00 1800000.00

100000.00

1000000.00 12.资本公积8745644.17元。为WWW市WC区文化服务器服务部追加工资，因未验货，暂作资本公积。

通过阅览上述资料和数据，并和财务部相关人员沟通过后，根据上述资料及数据，请您思考并回答一下问题，同时给公司领导提出相应的意见和建议思考一：请回答财务总监提出的相关问题：

1.本公司实行存货实地盘存制，想改变存货的盘存制度，请回答什么是实地盘存制和永续盘存制，各自对公司的利弊？请您参谋要不要改变存货盘存制度。

2.公司要请外部事务所进行审核，请你回答什么事或有负债与日后事项？思考二：财务总监通知，下周二税务稽查进驻企业查账，从现有数据分析： 1.根据公司财务数据进行结构和趋势分析（可以不列公式，直接在答案的空白表格中列示）

2.请对账簿中的主要项目逐一进行分析，并提出一份税务稽查前的自查提纲交于财务总监

3.请根据上述资料及您认为存在的问题拟一份对公司财务情况及设立税务岗位的意见和建议提纲。

（二）好食品肉制品加工制造企业为增值税一般纳税人，2009 年会计账面主营业务收入 4800 万元，主营业务成本 2500 万元，其他业务收入 250 万元，其他业务成本 120 万元，管理费用 270 万元（含招待费 19 万元），销售费用 420 万元（含广告费 55 万元），财务费用 30.89 万元，从特区投资分红 21.65 万元，投资转让损失 41 万元，营业外支出 8.9 万元，为通过政府部门支援灾区的实物捐赠。

企业会计利润总额为 4800-2500+250-120-270-420-30.89+21.65-41-8.9=1680.86（万元)。另有资料如下：

（1)账面对灾区的捐赠，是该企业用自己账面 47.8 万元成本的羊肉通过政府部门对灾区进行捐赠，直接冲转了库存商品

(未作视同销售处理，增值税税率为

17%)，同类销售价格 90 万元(不含增值税);

(2)企业当年接受现金捐赠 210 万元直接计入了企业的应付账款，没有任何涉税处理。

2010 年 9 月 17 日，接市税务稽查局电话于本月 20 日进行税务稽查。请按顺序回答下列问题：

1、税务稽查有几种查账方法，企业是否可以拒绝税务局调账检查？如果被调账检查，企业应注意什么？

2、税务稽查进驻本企业，有哪些稽查权限？

3、企业在接受税务稽查前应进行自查工作，在自查工作中应注意哪些问题？

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