稽查案例北京国家税务局_浙江国家税务局稽查局
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稽查案例二
一、案件背景情况
（一）案件来源
2005年2月至4月，某市地税局税收违法举报中心先后三次收到举报信，举报某管理咨询有限公司（以下简称“某咨询公司”）采取“大头小尾”手段开具发票、设立两套账的手段偷税，并列举了咨询公司的一些财务数据。市地税局稽查局对此案十分重视，立即成立专案组进行检查。
（二）纳税人基本情况
某咨询公司1999年4月1日办理税务登记，注册类型为私营有限责任公司。经营范围：认证咨询、企业管理咨询、投资咨询、技术咨询、技术培训、会议服务。
该公司2003年自行申报营业收入73万元，应纳税所得额-13万元；申报缴纳营业税及附加税费4万元，申报代扣代缴个人所得税0.2万元。2004年自行申报营业收入26万元，应纳税所得额-22万元；申报缴纳营业税及附加税费1.4万元，申报代扣代缴个人所得税0.9万元。
二、违法事实及定性处理
（一）违法事实 1.营业税方面
某咨询公司2003年开具发票112张，发票金额421万元。某管理咨询公司虚假申报偷税案 已申报纳税的营业收入73万元，少申报营业收入348万元，少缴营业税、城建税及附加税费19.1万元；2004年开具发票60张，发票金额469万元，已申报纳税的营业收入26万元，少申报营业收入443万元，少缴营业税、城建税及附加税费24.3万元。该公司进行虚假的纳税申报，两年共少缴营业税、城建税及附加税费43.4万元。
2.企业所得税方面
因某咨询公司未提供任何会计核算资料，税务机关依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条及《国家税务总局关于印发的通知》规定，按15%应税所得率核定其应纳税所得额。核定2003年应纳税所得额为52万元，应补企业所得税17万元；核定2004年应纳税所得额为66万元，应补企业所得税22万元。该公司进行虚假的纳税申报，合计少申报缴纳企业所得税39万元。
3.个人所得税方面
某咨询公司2003年应代扣代缴个人所得税82万元，2004年应代扣代缴个人所得税178万元。两年共应代扣代缴个人所得税260万元，已代扣代缴个人所得税1万元，未扣缴个人所得税259万元。
（二）处理结果
1．依据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一、二、五条、《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二、三、四条、《征收教育费附加的暂行规定》第二条、第三条及《国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知》第一条、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第一条、第二条、第三条、第五条及《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第四十七条、《核定征收企业所得税暂行办法》、《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条第一款第三项、第六十三条第一款规定，追缴该公司少缴的营业税39.54万元，城市维护建设税2.7万元,教育费附加1.16万元，企业所得税39万元。
2.依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定，从滞纳之日起至实际缴纳入库之日止，对滞纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税按日加收万分之五的滞纳金。
3．依据《中华人民共和国个人所得税法》第一、二、三、八条、《国家税务总局关于贯彻及其实施细则若干具体问题的通知》第二条规定，责成该单位补扣个人所得税259万元。
4．依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，对虚假申报造成少缴营业税、城建税、企业所得税定性为偷税，处一倍罚款，合计81.24万元。
5．依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定，处以应扣未扣个人所得税款一倍的罚款259万元。
鉴于该单位的偷税行为已涉嫌触犯《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款规定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第七十七条第一款和国务院《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》第三条及有关规定，将该单位偷税案依法移送司法机关追究刑事责任。
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