消费税习题_消费税习题及答案
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一、单项选择
1、纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消费品或馈赠、赞助等方面，应在移送使用时纳税，如果没有同类消费品的销售价格，应按照组成计税价格计算纳税，其组成计税价格的计算公式是（C）
A.组成计税价格=成本+利润 B.组成计税价格=成本+费用 C.组成计税价格=（成本+利润）÷(1-消费税税率)D.组成计税价格=（成本+利润）÷(1+消费税税率)
2、征收消费税的车辆包括（A）
A.越野吉普车 B.电动汽车 C.沙滩车 D.大客车
3、依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（A）
A.进口卷烟 B.进口服装 C.零售化妆品 D.零售白酒
4、下列商品售价中，与计算消费税的价格直接相关的是（D）
A.卡车出厂价 B.化妆品厂的戏剧卸妆油出厂价 C.钻石饰品的出厂价 D.高尔夫球袋的出厂价
5、下列应视同销售缴纳消费税的情况有（D）A.将外购已税消费品继续加工成应税消费品
B.将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品 C.自制应税消费品继续加工成应税消费品 D.自制应税消费品用于向外单位投资
6、下列环节中，不属于消费税纳税环节的有（B）A.货物的批发环节 B.不动产的转让环节 C.产品的生产环节 D.商品的零售环节
7、委托加工的特点（A）
A.委托方提供原料或主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费 B.委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料
C.委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料
D.委托方支付加工费，受托方以购买原料或主要原料再卖给委托方进行加工
8、以下应税消费品中，适用单一定额税率的有（C）
A.粮食白酒 B.酒精 C.黄酒 D.啤酒 9.下列货物种中应征消费税的有（A）
A.商店销售自制啤酒 B.商店销售外购啤酒 C.商店销售化妆品 D.商店销售卷烟
10.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为（C）
A.5.13万元 B.6万元 C.6.60万元 D.7.72万元
11.以下说法不正确的有（B）
A.果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税 B.动力艇不征收消费税 C.卡丁车不征收消费税
D.香粉应按化妆品税目征收消费税
12.消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的（C）在境内。A.生产地 B.使用地 C.起运地或所在地 D.销售地 13．下列应征收消费税的轮胎有（B）A.拖拉机专用轮胎
B.拖拉机和汽车通用轮胎 C.子午线轮胎 D.翻新轮胎
14.下列项目中，应征消费税的是（A）A.啤酒屋销售的自制扎脾 B.土杂商店出售的烟火鞭炮 C.黄河牌卡车
D.销售使用过的小轿车
15.下列情况应征消费税的有(B)A.药厂外购已税酒精配置成含酒精药膏后销售 B.商业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰后销售 C.收回后的委托加工实木地板用于职工福利 D.收回后的委托加工粮食白酒直接销售
16.纳税人进口应税消费品，应于（B）缴纳税款。A.海关填发税款缴纳书次日起15日内 B.海关填发税款缴纳书之日起15日内 C.次月起7日内 D.次月起10日内
二、多项选择
1、下列各项可以不纳消费税的有（AB）
A.委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后直接销售的B.自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的 C.自产的应税消费品，用于直接销售的D.自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的2、下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（ACD）A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量
C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品征税数量
3、下列在移送环节应缴纳消费税的有（BCD）A.酒厂将自产白酒移送勾兑低度酒 B.小轿车厂将自产轿车赠送给拉力赛 C.制药厂将自制酒精移送生产药膏 D.烟厂将自制卷烟发给职工
4.以下征收消费税的项目包括(ABC)A.高尔夫球 B.高尔夫球袋 C.高尔夫球杆握把 D.高尔夫车
5.采用定额税率从量定额征收消费税的项目有（AC）A.黄酒 B.葡萄酒 C.柴油 D.烟丝
6、娱乐业举办的啤酒屋利用生产设备自制销售的啤酒，应征收（AB）A．消费税 B.营业税 C.增值税 D.只征营业税不征消费税
7、下列应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ACD）
A、用于抵债的应税消费品 B、用于馈赠的应税消费品
C、用于换取生产资料的应税消费品 D、对外投资入股的应税消费品
三、判断题
1、受托加工应税消费品的个体经营者不承担代收代缴消费税的义务。（√）
2、化妆品在生产、批发、零售环节均要缴纳增值税和消费税。（×）
3、生产销售摩托车、委托加工摩托车、进口摩托车都应缴纳消费税。（√）4.某酒厂生产白酒和药酒并将两类酒包装在一起按礼品套酒销售，尽管该厂对一并销售的两类酒分别核算了销售额，但对于这种礼品套酒仍应就其全部销售额按白酒的适用税率计征消费税。（√）
5.企业受托加工应税消费品，如果没有同类消费品的销售价格，企业可按委托加工合同上注明的材料成本与加工费之和为组成计税价格，计算代收代缴消费税。（×）
6.卷烟厂用委托加工收回的已税烟丝为原料连续生产的卷烟，在计算纳税时，准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的烟丝已纳消费税税款。（√）
7.用于换取生产资料的卷烟，应按同类商品的平均售价作为计税依据，计算征收消费税。（×）
8、对酒类产品（除啤酒、黄酒外）收取的包装物押金，若不逾期，则不并入销售额计征消费税。（×）
四、简答题
1、生产应税消费品时，从价计征、从量计征和复合计征的组成计税价格的计算方法。
2、进口应税消费品时，从价计征、从量计征和复合计征的组成计税价格的计算方法。
3、委托加工应税消费品时，从价计征、从量计征和复合计征的组成计税价格的计算方法。
五、计算题
1、某实木地板厂为增值税一般纳税人，2010年5月有关生产经营情况如下：（1）从油漆厂购进钢琴漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。
（2）向农业生产者收购木材30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；木材验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。
（3）甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用继续加工上漆，当月生产实木地板2000箱，销售实木地板1500箱，取得不含税销售额450万元。（4）当月将自产实木地板100箱用于本企业会议室装修。
（提示：实木地板消费税税率5%；实木地板成本利润率5%，所有应认证的发票均经过了认证）要求：
（1）计算甲厂当月应缴纳的增值税；（2）计算甲厂被代收代缴的消费税；
（3）计算甲厂当月销售应缴纳的消费税； 1）应纳增值税
外购油漆和委托加工的进项税=34+1.36=35.36 外购木材进项税=42×13%+3×7%=5.67 进项税合计=35.36+5.67=41.03 销售和视同销售的销项税=450×17%+450÷1500×100×17%=81.6 应纳增值税=81.6-41.03=40.57 2）代扣代缴消费税
收回加工实木地板组成计税价格=【42×（1-13%）+3×（1-7%）+8】÷（1-5%）= 49.82 收回加工实木地板应纳消费税=49.82×5%=2.49 3）当月应纳消费税
销售和视同销售实木地板应纳消费税=（450+450÷1500×100）×5%=24 生产领用实木地板应抵扣消费税=2.49×50%=1.25 当月应纳消费税=24-1.25=22.67 2.某化妆品厂甲是增值税一般纳税人，6月发生下列业务：
（1）外购化工材料A，税控发票注明价款10000元，税款1700元；（2）外购化工材料B，税控发票注明价款20000元，税款3400元；
（3）将AB材料验收后交运输公司运送到乙化妆品制造厂（一般纳税人）委托其加工成香水精，支付运输公司运费300元，取得运费发票；
（4）乙公司为加工该产品从小规模企业购入辅料，取得税务代开的增值税发票，价款5000元，税款150元，乙公司收取甲化妆品厂加工费和代垫辅料费8000元（不含增值税），开具增值税专用发票；
（5）甲化妆品厂将香水精收回后将70%投入生产，进一步加工成香水，并分装出厂取得含增值税销售额100000元，支付销售运费800元。假定上述取得发票都符合税法抵扣条件要求，请按顺序计算：
（1）甲公司提货时应缴纳的消费税；（2）甲公司销售香水应缴纳的增值税；（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税；（4）乙公司该业务应缴纳的流转税。答案
(1)甲公司提货时，应组价计算消费税并且由乙公司代收代缴消费税 材料成本=10000+20000+300×（1-7%）=30279元 加工及辅料费为8000元，提货时应被代收代缴消费税=（30279+8000）÷（1-30%）×30%=16405.29元（2）甲公司可以抵扣的进项税=1700+3400+300×7%+8000×17%+800×7%=6537元
甲公司当期的销项税=100000÷（1+17%）×17%=14529.91元 应缴纳的增值税=14529.91-6537=7992.91元（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税
=100000 ÷（1+17%）×30%-16405.29×70%=14157.33元
（4）乙公司应代收代缴甲公司消费税，乙公司受托加工劳务取得的收入应缴纳增值税：
乙公司应缴纳增值税=8000×17%-150=1210元
3、某白酒生产企业（甲企业）为增值税一般纳税人，2009年7月发生以下业务：（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。
（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元。
（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕（说明：药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%，加0.5元／500克）要求：
（1）甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税
（2）乙企业代收代缴的消费税
(3)甲企业销售瓶装药酒时缴纳的消费税 答案：
甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税＝（200＋50＋20）÷1.17×20%＋20×2000×0.5÷10000＝48.15（万元）
乙企业已代收代缴消费税＝（10＋1）÷（1-10%）×10%＝1.22（万元）甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税＝1800×100÷10000×10%＝1.8（万元）
4、某企业为生产企业，当年被核定为小规模纳税人，其购进的含17%增值税的原材料价税额为50万元，实现含税销售额为90万元，次年1月份主管税局开始新年度纳税人认定工作，企业依据税法认为虽然经营规模达不到一般纳税人的销售额标准，但会计制度健全，能够按照会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，能提供准确的税务资料，并且年应税销售额不低于30万元的，经主管税务机关批准，可以被认定为一般纳税人。因此，该企业既可以选择小规模纳税人（征收率3%），也可以选择一般纳税人（适用税率17%）。要求：
（1）利用增值率筹划法计算出无差别平衡点增值率。
（2）该企业应该如何进行纳税筹划，选择小规模纳税人，还是一般纳税人（3）经过纳税筹划，该企业节省的增值税税额。答案：
（1）增值率=（销售额–购进金额）÷销售额
含税销售额÷(1+17%)×17%×增值率＝含税销售额÷(1+3%)×3% 无差别平衡点增值率﹦20.05%（2）该企业含税增值率=（90-50）/90=44.44%
实际含税增值率为44.44%，大于两类纳税人含税平衡点的增值率20.05%，选择一般纳税人的增值税税负将重于小规模纳税人，因此，该企业维持小规模纳税人身份更为有利。
（3）若为一般纳税人的应纳增值税额=90/（1+17%）×17%-50/（1+17%）×
17%=5.81(万元)若为小规模纳税人的应纳增值税额=90/（1+3%）×3% = 2.62(万元)选择小规模纳税人的增值税税负降低额 = 5.81-2.62 = 3.19(万元)
5、兴达公司加工生产产品，该产品需要先加工为A半成品（消费税税率30%），然后利用A半成品加工为B产成品（消费税税率50%），其可以选择三种加工方式：
1、兴达公司委托恒昌公司将一批价值100万元的原料加工成A半成品，协议规定加工费75万元；加工的A半成品运回兴达公司后，继续加工成B产成品，加工成本和分摊费用共计95万元，该批产成品售价700万元。
2、兴达公司委托恒昌公司将原料加工成B产成品，原料成本不变，加工费用为170万元；加工完毕，运回兴达公司后，兴达公司对外售价仍为700万元。
3、兴达公司购入原料后，自行加工成应税消费品对外销售，加工成本、分摊费用共计170万，售价700万元。要求：
（1）分别计算出三种加工方式应该缴纳的消费税。
（2）通过纳税筹划，兴达公司应该选择哪种加工方式。答案：
（1）第一种加工方式
兴达公司向恒昌公司支付加工费的同时，向受托方支付其代收代缴的消费税： 消费税组价＝(100+75)÷(1－30%)＝250(万元)代收代缴消费税＝250×30%＝75(万元)兴达公司销售产品后，应缴消费税： 700×50%-75＝275(万元)第二种加工方式
兴达公司向恒昌公司支付加工费的同时，向其支付代收代缴的消费税：(100+170)÷(1－50%)×50%＝270(万元)由于委托加工应税消费品直接对外销售，兴达公司在销售时，不必再缴消费税。第三种加工方式
应缴消费税=700×50%=350（万元）
（2）通过上述比较分析，兴达公司应该选择第一种加工方式，缴纳消费税额最少。
第三章 消费税法一、单项选择题1.消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的( )在境内。 A.生产地 B.销售地C.......
第三章 消费税一、单项选择题1.某酒厂的自产粮食白酒抵偿另一个单位的货款，消费税的计税销售额应选择(C)。 A.同类粮食白酒中间价 C.同类粮食白酒最高售价 B.同类粮食白酒加......
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