浅析海关税收征管集约化的发展_浅谈营运车辆税收征管
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浅析海关税收征管集约化的发展
新疆塔城海关
王 磊
【内容提要】税收征管集约化是以完善税收征管机制为基础，以改进征管技术和手段，采取内涵式发展模式，来有效降低征管成本，进而促进征管资源的充分利用和人员素质的全面提高，确保国家税收及时入库。海关作为国家税收的一大主力，在新形势下必须加大关税及其代收税的征管集约化水平，从而全面其高海关收税的管理水平，保证国家的税收安全。
【关 键 词】海关
税收征管
集约化
一、税收征管集约化的概念及其特征
税收征管集约化的基本含义是以完善税收征管机制为基础，以改进征管技术和手段为依托，通过采取内涵式发展模式，有效降低征管成本，进一步促进征管资源的充分利用和人员索质的全而提升，达到增强关税制度的整体刚性，确保国家税收安全的目的。
（一）概念上，税收征管集约化有三个显著标志
1.税收征管领域的扩大
一是税收征管对象从独立的逐票进出口应税货物发展到以完备的进出口经营帐目为管理依据、以企业为基本管理单元;二是征管活动从注重逐票计征税款的传统微观领域逐渐拓展到对整体税收形势进行分析预测预测，有效实施风险预警、过程控制和效益评估等宏观管理层面上来。
2.业务职能部门新的分工重组
税收征管机制进一步严密、完善，各业务部门间联系紧密，配合逐步制度化、规范化，贸易管理与税收征管职能有机融合，产生新的业务职位分类和机构职能重组，人力资源配置更加优化，以有限的投入，满足更新、更高的管理需求。
3.纳税人权利主体地位的形成和确立
以前片面强调纳税人的义务、使纳税人在税收征管过程中几乎完全处于信息蒙蔽的被动状态。税收征管集约化的确立将彻底扭转这一局面，一套公正、透明、便利的集约化征管机制，能够极大地促进纳税人权利主体地位的形成和最终确立。
（二)内容上，税收征管集约化有六个突出特征
1.税收征管体制的综合化
主要是指从内部组织机构、业务职能、作业流程等基本环节出发，打破过去主要靠狭隘的关税部门单打独斗的不利格局，通过职能重组，科学设计作业流程，以新的业务工作体制确保各部门积极性的有效发挥，实现综合治税。
2.税收征管手段的信息化
指以信息为税收征管的基本依据，通过加强科学技术装备、电子计算机等基础设施建设，不断加强和完善各种硬件设施，使宝贵的业务数据信息资源得到充分开发和有效利用。
3.税收征管队伍的专家化
按照新的业务分工和新的职能需要，要加快高索质的专业人才培养，以确保先进的征管手段、技术和方法能迅速发挥出应有的实际征管效能。
4.税收征管技术的精确化
就是要大量运用概率、统计等精确化的数学工具和现代数学科技发展的新理论，有效改变以前模糊化、经验型的管理方式，实现征管技术和方法的进步。
5.税收征管服务的高效化
主要指牢固树立服务意识，充分尊重和维护纳税人的各项合法权益，将管理融入服务中，通过增强工作透明度、缩短办事时间、简化纳税手续，有效降低纳税成本，提高征管工作效率，为纳税人提供便捷、优质、高效的服务。
6.税收征管环境的法制化
即在严格依法征管的同时，高度重视纳税人依法纳税的自律机制建设，充分运用法律武器，努力促进海关与纳税人之问征税、纳税活动的良性互动。
二、税收征管集约化实现的有效途径
税收征管集约化既是一个过程，又是一个目标，从目前情况分析，物质技术基础己初步具备，条件已经成熟，通过人的努力是可以加快这一过程的。通过分析，其实现的具体途径主要有以下几条:(一)继续大力推进海关通关作业改革
实施通关作业改革，是建立现代海关制度，解决海关管理中各种深层次矛盾和问题，从根本上适应社会主义现代化市场经济体制和对外开放的历史选择，也是建立综合化的税收征管机制，实现税收征管集约化的根本途径。按照全国海关关长会议确定的海关通关作业改革基本原则和指导思想，就是要打破原有的业务分工，实行新的职能重组，实现对货物、人员、运输工具的实际全程监管，使税收征管与货运监管相互结合，形成一个新的有机整体。根据海关总署的统一部署，选取了一批基层海关作为试点单位进行试验，这是建立综合化的税收征管机制的好方法，有利于税收征管工作直接掌握各种进出境货物的第一手原始数据资料，准确判别纳税人实际进出境活动和纳税活动的真实合法性，可以为综合治税提供机制上的保障。
在实施的过程中，要特别注意处理好现场监管和集中审单的关系，充分认识到两者是相辅相成、不可或缺的重要部门，必须将二者的优势和积极性都充分调动起来。一方而，现场监管不能成为被动式的、仅凭审单中心指令才办事的作业环节，它除了按指令核对单货是否相符之外，还应负有全面监管的职责，但是对没有指令的货物进行查验要有一定的依据和通过一定的审批程序，以解决权力倒挂问题。另一方而，集中审单部门也不应是微观管理部门，不能采取逐单包办式的管理办法，除极个别特别不合理的现象要立即通知现场反馈监控情况外，应将重点放在对所管理的各口岸进出口货物的宏观监控上，通过及时分析通关数据，发现偏差，确定重点，下达前置性量化指标，指令监管现场执行。(二)加快新技术的研发，全面、有效地实施量化管理
充分利用系统论、控制论和信息论的原理、方法和理论成果，深入研究税收征管工作的实际情况，将其逐步转换为现实的征管技术和能力，具有重要的现实意义，同时也是一项艰苦而又艰巨的基础工作，必须从现在起就高度重视和切实加强对新技术的研究开发工作。
具体说来，就是在系统论、控制论和信息论的基本科学理论指导下，通过运用概率、统计等适当的数学工具，对税收征管实践活动进行抽象描述，建立各个相关变量之问的数学关系，再用实际现象和原始统计数据来反复检验此种数学关系的合理性及适用性，直至找到较为符合实际的数学模型。目前全国海关己经全面推行报关自动化，进出口货运和税收情况己经全部数据化，这就为上述现代化新工具的具体运用奠定了基础。海关相关部门要注重对己有的业务数据进行量化分析，通过科学的方法找出所需要的参照值，并及时校正努力方向，据此制定监管措施，或将其直接反馈到基层部门，这样，既能使管理部门调控自如，又能使基层执行部门了解全局情况和自身所处的位置，加强上下沟通，提升科学管理。
(三)设立新的业务职位，加快征管队伍专家化进程
随着全面量化管理的实施，新的精确化的征管技术应用的进一步深化，将逐渐突破现有的诸如税则归类、估价、原产地规则适用等逐票计征税款的业务领域，朝着宏观税源分析、征管过程控制等深层次方向拓展，产生新的业务职位需求。尽快设立与之相适应的新业务职位，除了要有精通海关关税及相关业务的专家外，更要大力培养各类高层次的税收征管预测、分析、控制专家，这既是当前工作的要求，更是精确化征管技术进一步发展的需要。要加快培养各类分析、控制专家，使专家系统、统计数据和信息资料、计算机三者的有机结合，构成一个高度智能化的人机交互系统，充分发挥出感性的、理性的、定量的、定性的各种知识的综合集成效应，迅速沟通上下左右，带动面上工作，促进税收征管整体索质的全而提高。
(四)建立业务监督机制，疏通和拓宽管理通道
由于当前税收法规弹性大，不确定因索较多，外部执法环境欠佳，海关征税工作人员素质参差不齐，内部管理又较为粗放，容易造成执法偏差，甚至产生不廉政现象，迫切需要加大执法监督力度。具体说来，上级制定目标、布置任务后，必须采取各种措施，通过使用各种高科技手段和实际翻单检查，及时进行跟踪分析，监督、检查执行情况，加强过程控制，一旦发现与标准控制参数发生偏差，就要将问题消灭在萌芽状态下。下级要严格根据上级监督的范围和目标，健全本单位的监控机制，对内部出现的差错应立即纠正，有特殊情况的要及时沟通、报告，反馈更为详尽的原始数据资料，供上级校正标准参数使用。这样就能使信息畅通，监督有效，上下皆恪尽职守，依法行政。
(五)突出重点，加强对加工贸易保税货物的管理
对于一般贸易进口货物，由于其既要单证又要征税，海关一直监管较严。但对加工贸易货物，由于其本身特殊性质和受国际惯例影响，海关管理特别是税收征管措施比较宽松，因而其规避税法，甚至偷、逃税款的情况比较普遍，这己是一个不容忽视的问题。如何加强对加工贸易保税货物，尤其是对进料加工贸易进口货物的税收征管，应是实行海关税收征管集约化管理的一个重点。
加工贸易进口货物是一个丰富的潜在税源，是我们拓展税收基础的关键领域，我们要认真研究对策，加强管理，加大力度，深挖税源。首先，应强化现有的规定和措施，密切加工贸易监管部门和征税、稽查部门的联系，在合同审批时就应严把耗料关、审价关，将加工贸易货物也纳入参考价格管理范围，料件进口和成品出口要注意核查其单货是否相符，防止少报多进或多报少出。其次，要认真分析进出口数据，将长期只进料件而没有成品出口或很少成品出口的品种单一列出，料件进口时先征税，事后按实际出口情况调整税款。最后，确定科学合理的退补税率，应将各关区所辖进料加工企业实际进口料件值与料件内销征补税额进行对照比较，其比例可作为各海关对进料加工贸易监管力度的参照值，以此加强基层海关的监管力度，为国家多征收税款。总之，充分应用精确化的征管技术，严密加工贸易税收征管，是大有可为的。
(六)加强网络建设，推广和深化信息处理技术应用
在现有计算机应用水平的基础上，进一步加强计算机网络建设，积极创造条件与企业、银行等相关部门的联网，有效利用互联网等网络信息资源，及时掌握税收征管动态、税款入库情况以及纳税人的生产经营状况，不断扩大商品价格情报收集范围和渠道。要充分开发现有数据库资源，实现数据共享，提高数据资料的分析利用率，为实施准确有效的监控措施服务。同时，业务工作应广泛利用计算机信息处理技术，开发税则归类、价格管理、减免税审批、税收入库、税收监管等为税收征管服务的新程序，为税收科学征管打下坚实的技术基础。
(七)加大综合治税力度，调动各方面依法治税的积极性
要做好税收征管工作，单靠关税部门是不够的，必须按照海关总署领导在全国海关税收工作会议上讲话所提到的综合治税八个方而要求，建立健全税收工作机制，加大综合治税力度。各级领导应重视税收工作，将税收征管工作的好坏作为衡量工作成绩的重要指标之一。关税部门一定要积极主动地联系监管、保税、稽查、调查、统计等业务部门及其他有关部门，抓住管理重点，加强联系配合;其他部门，特别是监管、保税、稽查等业务部门，一定要有全国海关“一盘棋”的思想，把加强税收征管，确保税收任务的完成作为己任。只有海关上下充分认识到海关税收工作的重要意义并为之倾尽全力，我们的总体征管水平才能提高，税收任务才有完成和超额完成的保证。这也是海关税收征管集约化的内在要求。
(八)做好对外宣传，为纳税人提供文明、高效、优质的服务
要做好海关税收征管工作，仅靠海关一家是不够的，还需要社会各界的大力支持，需要纳税人的积极配合。我们要积极宣传国家关税政策和法律、法规，认真开展对外政策、业务宣传和咨询工作，主动送政策上门，不断提高纳税人依法纳税的意识和能力，为税收征管工作创造良好的环境和氛围。要牢固树立为纳税人文明、高效、优质服务的意识，增强税收征管工作的透明度，明确办事时限，公开力事流程，提升办事效率，急纳税人之所急，实事求是地解决纳税人的实际困难，通过优质高效的服务，实现更大的税收征管效能。
参考资料：
①赵岩；税收管理问题研究[D];厦门大学；2004年 ②徐萍；税收征管效益研究[D];厦门大学；2004年
③周广仁；中国税收征管能力问题研究[D];南京农业大学；2006年 ④刘广平、魏玮；海关税收征管集约化初探[J];中国海关；1998年 ⑤周非平；电子商务的税收征管及法律完善[D];对外经济贸易大学；2002年
（作者：王磊，新疆塔城海关，科员，电话：***）
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