跨区域作业核算流程及账务处理_跨区域业绩核算方法
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跨区域作业核算流程及账务处理
以金能煤业分公司赴红柳煤矿实施跨区域作业为例。
一、跨区域实施非基本建设项目作业的核算流程及账务处理。
（一）红柳煤矿
项目建设单位根据与施工单位签订的劳务承包合同，以及当月实际完成的工作量，按照集团公司自营工程管理办法，每月向金能煤业分公司办理劳务费用结算，账务处理如下：
1.根据金能煤业分公司发起的出站业务，核对无误后予以确认。会计分录：
借：在建工程
生产成本—煤炭行业专属成本—外委矿务工程业务
应交税费—应交增值税—进项税
贷：其他应付款—金能煤业分公司
2.出入站业务处理结束后，通过内部银行管理平台，向金能煤业分公司支付已结算款项。会计分录：
借：其他应付款—金能煤业分公司
贷：内部银行存款
（二）金能煤业分公司
金能煤业分公司以劳务承包方式，按照与项目建设单位签订的劳务承包合同等基础资料，与项目建设单位每月办理劳务费用结算。进行如下账务处理：
1.劳务成本归集：
⑴金能煤业分公司为实施该项跨区域作业所发生的材料，直接从事跨区域作业人员薪酬，为跨区域作业提供的固定资产折旧，以及从事跨区域作业人员所发生的七项费用和为跨区域作业所发生的其他费用等，根据出入库单、工资审批表和明细表等原始资料进行财务处理。会计分录：
借：劳务成本—各明细科目
贷：应付职工薪酬、累计折旧、应付账款、其他应付款、内部银行存款、银行存款等
⑵每月末，将归集的劳务成本转入主营业务成本。会计分录：
借：主营业务成本—劳务成本
贷：劳务成本—劳务成本转出 2.收入确认：
⑴金能煤业分公司根据每月办理的劳务费用结算和开具的增值税专用发票，办理出站业务。会计分录：
借：其他应收款—红柳煤矿
贷：主营业务收入—劳务收入
应交税费—应交增值税—销项税 ⑵款项结算，出入站业务处理完成后，通过内部银行管理平台，收取项目建设单位劳务费用。会计分录：
借：内部银行存款
贷：其他应收款—红柳煤矿 3.年末结转：
根据现用财务信息化软件，在第14期，将劳务成本和劳务收入科目余额转入本年利润。会计分录：
借：主营业务收入—劳务收入
贷：主营业务成本—劳务成本 借或贷：本年利润
二、基本建设项目跨区域作业核算流程及账务处理
（一）红柳煤矿
项目建设单位根据与宁夏煤炭基本建设有限公司签订的施工合同，以及实际完成的工作量，按照集团公司固定资产投资管理办法规定的工程结算办理流程，每月向宁夏煤炭基本建设有限公司办理工程结算，账务处理如下：
1.根据宁夏煤炭基本建设有限公司发起的出站业务，核对无误后予以确认。会计分录：
借：在建工程
应交税费—应交增值税—进项税
贷：其他应付款—宁夏煤炭基本建设有限公司 2.出入站业务处理结束后，通过内部银行管理平台，向宁夏煤炭公司基本建设有限公司支付已结算款项。会计分录：
借：其他应付款—宁夏煤炭基本建设有限公司
贷：内部银行存款
（二）金能煤业分公司
金能煤业分公司如果与宁夏煤炭基本建设有限公司签订劳务承包合同，则账务处理与非基本建设作业相同。如果与宁夏煤炭基本建设有限公司签订工程施工合同，则按以下方法进行处理。
按照与宁夏煤炭基本建设有限公司签订的工程施工合同等基础资料，依据实际完成工作量，与宁夏煤炭基本建设有限公司每月办理工程结算。采用完工百分比法确认合同收入和成本，进行如下账务处理：
1.合同成本归集：
为完成合同所发生的、可以直接计入合同成本核算对象的各项费用支出，通过“工程施工-合同成本-相关明细”核算，包括人工费、材料费和机械使用费等。
借：工程施工-合同成本-相关明细
应交税费—应交增值税—进项税
贷：应付职工薪酬、应付账款、银行存款、累
计折旧等
2.间接费用归集：
在施工过程中发生的、不能直接归集到合同成本核算对象的费用支出，以及为组织和管理施工生产的管理人员薪酬、办公经费等支出，根据费用发票，通过“工程施工-间接费用-相关明细”核算。
借：工程施工-间接费用-相关明细
应交税费—应交增值税—进项税
贷：应付职工薪酬、银行存款、应付账款、原材料等
当月发生的间接费用，按照受益项目分摊转入“合同成本”，根据间接费用分摊表等：
借：工程施工-合同成本-间接费用转入-相关项目
贷：工程施工-间接费用-间接费用转出 3.合同毛利确认：
资产负债表日，根据建造合同准则，按照完工百分比法确认合同收入和成本，同时，收入与成本差额确认合同毛利。
借：主营业务成本
工程施工-合同毛利
贷：主营业务收入-劳务收入
应交税费—应交增值税—销项税
年末，根据现用财务信息化软件，在第14期，根据主营业务收入和成本科目余额明细，转入本年利润，结转后主营业务收入和成本明细科目及核算项目年末均无余额。
借：主营业务收入
本年利润
贷：主营业务成本 4.工程结算：
每月根据合同约定向宁夏煤炭基本建设工程有限公司办理工程结算，并开具增值税专用发票，办理出站业务。
借：其他应收账款-宁夏煤炭基本建设工程有限公司
贷：工程结算-合同项目
工程完工并办理竣工结算后，将“合同成本”、“合同毛利”和“工程结算”科目进行对冲。
借：工程结算—合同项目
贷：工程施工-合同成本-明细项目
工程施工-合同毛利 5.款项结算。
⑴出入站业务处理完成后，通过内行管理平台，收取宁夏煤炭基本建设工程有限公司结算款。
借：内部银行存款
贷：其他应收款-宁夏煤炭基本建设工程有限公司
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