下半年山东省税务师《财务与会计》考试试题_税务师考试财务与会计
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2016年下半年山东省税务师《财务与会计》考试试题
一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）
1、下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税规定的是__。
A．对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据 B．货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费
C．建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额 D．对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，对委托方提供的主要材料或原料金额按加工承揽合同贴花
2、下列各项中，符合企业所得税有关规定的是__。A．纳税人受让无形资产发生的费用可在税前扣除 B．纳税人转让固定资产发生的费用可在税前扣除 C．纳税人从关联方借款的利息支出不得在税前扣除
D．纳税人经有权部门批准集资的利息支出可在税前扣除
3、下列关于行政审批项目取消后有关普通发票管理问题的说法正确的是__。A．税务机关在接到纳税义务人领购普通发票申请后，应在10个工作日内，确认纳税人使用发票的种类、联次、版面金额以及购票数量 B．所有的个体工商户都应当建立账簿 C．禁止拆本使用发票
D．纳税人使用计算机开具发票的，应按统一软件使用计算机开具发票
4、某单位将不动产无偿赠与给某小学，应视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为__。
A．将不动产交付对方使用的当天 B．不动产所有权转移的当天 C．签订不动产赠与文书的当天 D．承受不动产人缴纳契税的当天
5、某市区汽车制造厂生产2.8升排量的小汽车，2009年4月份销售小汽车28辆，每辆价格为15万元；5月份销售同类小汽车30辆，销售价格为每辆17.2万元。假定本期通过认证允许抵扣的进项税为88万元，则该企业4月和5月份应纳增值税和消费税税额合计为__万元(假设以上价格不含增值税，小汽车的消费税税率为12%)。A．74.88 B．95.52 C．125.26 D．183.44
6、某外商投资公司自行申报以30万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批产品以 28万元转售给另一关联公司。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为15%，按转售价格法计算，该次销售业务应缴纳的企业所得税为__元。A．6720 B．8400 C．9000 D．9400
7、某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业 12月，期初留抵进项税额8万元，购进货物允许抵扣的进项税额为86万元，内销产品销项税额为43万元，出口产品离岸价为人民币1900万元，假设该企业适用增值税税率为17%，退税率为15%。则下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是__。
A．借：主营业务成本
2720000 贷：应交税费——应交增值税(出口退税)
2720000 B．借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)2720000 贷：应交税费——应交增值税(出口退税)
2720000 C．借：其他应收款
130000 贷：应交税费——多交增值税
130000 D．借：其他应收款
2850000 贷：应交税费——应交增值税(出口退税)
2850000
8、甲公司2003年5月上旬接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品价款20万元、增值税税额3.4万元。当月下旬公司将该批商品销售，向购买方开具了增值税专用发票，注明商品价款25万元、增值税税额4.25万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加，甲公司该项业务应缴纳企业所得税__万元。(适用企业所得税税率33%)A．6.60 B．7.72 C．8.25 D．9.37
9、按照企业所得税法的现行规定，对企业接受捐赠的非货币性资产，下列表述正确的是__。
A．接受时不计入应纳税所得额，将来销售时也不确认应纳税所得额 B．接受时应计入应纳税所得额，将来销售时再按规定确认应纳税所得额 C．接受时不计入应纳税所得额，将来销售时再确认应纳税所得额 D．接受时应计入应纳税所得额，将来销售时不再确认应纳税所得额
10、关于税务部门规章，下列表述错误的是__。
A．税务部门对涉及国务院两个以上部门职权范围的事项，可制定部门联合规章 B．只有法律和法规对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章 C．税务规章违反上位法规定的，国务院可以向人大申请撤销
D．人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章不可以予以撤销
11、下列各项中，应当征收房产税的是__。A．行政机关所属的招待所使用的房产
B．自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有房屋 C．施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房
D．邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产
12、甲公司20×9年年初存货为20000元，20×9年年末的流动比率为200%(假定流动资产中只有存货为非速动资产)，速动比率为80%，存货周转次数为5，流动资产合计为40000元，则甲公司20×9年度的销货成本为__元。A．98000 B．100000 C．110000 D．90000
13、已知某企业年初存货840万元，年末存货820万元，销货成本180万，则该企业存货周转天数__ A．1682.24 B．1636.36 C．1658.97 D．1685.2314、企业在委托其他单位代销商品的情况下，在支付手续费代销方式下，商品销售收入确认的时间是__。A．发出商品日期
B．受托方发出商品日期
C．收到代销单位的代销清单日期 D．全部收到款项
15、下列选项中，关于单位犯罪的表述正确的是__。A．主观方面只能是故意，过失不构成单位犯罪 B．单位一般成员实施的犯罪，也可以构成单位犯罪
C．刑法分则中虽然没有进行规定，但是只要符合单位犯罪的条件，就可以构成单位犯罪
D．仅仅为单位个别或少数成员谋取非法利益的，也可以构成单位犯罪
16、刑法规定应当从轻或减轻处罚的情节是__。A．16周岁以下的人犯罪
B．14周岁以上不满18周岁的人犯罪 C．自首犯 D．预备犯
17、双方合同中应当先履行义务的一方当事人，有证据证明对方当事人不能或者可能不能履行义务时，在对方当事人未履行合同或提供担保之前，有暂时中止履行合同的权利。该权利称为__。A．同时履行抗辩权 B．后履行抗辩权 C．不安抗辩权 D．先诉抗辩权 18、2004年A取得的股息红利性质收入应纳个人所得税__万元。A．0.16 B．2.16 C．0.96 D．2.492
19、在进项税额的计算中，购进农业产品按__的税率计算进项税额。A．7% B．10% C．13% D．15%
20、某企业有2辆机动车挂车，挂车净吨位为 4吨，当地政府规定的载货汽车每净吨位税额50元。该企业应缴纳的车船使用税是__元。A．140 B．280 C．100 D．200
21、下列业务适用17%税率的是__。A．自来水公司销售自来水 B．果园销售自产的苹果
C．电子音像制品公司销售戏曲光盘 D．油厂销售原油
22、某企业在2006年发生与生产经营有关的业务招待费15万元，年度主营业务收入为2000万元，其他业务收入300万元，营业外收入100万元，该企业在计算应纳税所得额时准予扣除的业务招待费是__万元。A．9 B．15 C．9.9 D．10.223、某公司发行的股票，投资人要求的必要报酬率为10%，上年的股利为每股1元，公司一贯坚持固定股利政策，则该种股票的价值__元。A．1 B．10 C．12 D．1 8
24、企业的应付账款确实无法支付的，报经批准后，转作__。A．营业外收入 B．其他业务收入 C．未分配利润 D．资本公积
25、下列选项中，关于举动犯的犯罪既遂说法不正确的是__ A．举动犯的犯罪既遂不要求犯罪行为发生实际的危害结果 B．举动犯的犯罪既遂要求犯罪实行行为实施完毕 C．举动犯不存在犯罪未遂
D．只要行为人一着手犯罪实行行为，犯罪即告完成并符合犯罪构成二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）
1、销售普通标准住宅取得增值额__。A．380万元 B．400万元 C．480万元 D．600万元
2、甲公司的分公司在其经营范围内以自己的名义对外签订一份货物买卖合同。根据《公司法》的规定，下列关于该合同的效力及其责任承担的表述中，正确的是__。
A．该合同有效，其民事责任由甲公司承担 B．该合同有效，其民事责任由分公司独立承担
C．该合同有效，其民事责任由分公司与甲公司承担连带责任 D．该合同无效，甲公司和分公司均不承担民事责任
3、以下项目中，免征印花税的是__。A．机构投资者买卖封闭式证券投资基金 B．与某企业签订的货物加工合同 C．与银行签订的借款合同
D．与某单位签订建设工程勘察设计合同
4、纳税人对税务机关作的__行为不服，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。A．加收税款滞纳金 B．罚款
C．书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款
D．拍卖或者变卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得扣缴税款
E．停止出口退税权5、2009年11月，甲企业委托乙企业(小规模纳税人)加工粮食白酒，甲企业提供原材料实际成本为7000元，支付加工费不含税2000元，另外取得税务机关代开的专用发票支付代垫材料价税合计500元。月末收回4000公斤粮食白酒，受托方无同类消费品价格，则乙企业代收代缴消费税__元。A．7371.36 B．6371.36 C．7375 D．6231
6、某纳税人按税法规定，增值税先征后返，其城建税的处理办法是__。A．返增值税同时返城建税 B．返增值税时不返还城建税 C．缴纳增值税同时缴纳城建税 D．缴纳增值税时，不缴纳城建税
7、外国投资者从外商投资企业取得的税后利润直接用于我国境内再投资，可享受再投资退税的优惠政策，其退税的条件有__。A．必须是从外商投资企业取得的税后利润 B．必须自资金实际投入之日起1年内办理退税 C．再投资的经营期限不得少于5年
D．必须是确实缴纳了企业所得税以后的利润
8、引起资产与权益同时增加的经济业务有__。A．收到长期股权投资获得的现金股利 B．向银行取得短期借款存入银行 C．发行股票后取得资金，存入银行 D．预收产品销售货款
E．期末计提生产车间工人职工薪酬
9、短期的或间断式的商品倾销分为__。A．为保护或扩大国际市场而实行的倾销 B．为消除同业竞争者而进行的倾销 C．为报复他国在本国市场上的倾销而实行的反倾销 D．以重商主义理论为基本指导思想而进行的倾销
10、该企业2003年应纳企业所得税__万元。A．101.40 B．99.40 C．149.66 D．99.7711、下列消费品，属于消费税征税范围的有__。A．果木酒 B．药酒 C．调味料酒 D．黄酒 E．复制酒
12、下列项目中，企业申请坏账损失扣除应提供的依据有__。A．工商部门的注销、吊销证明 B．企业内部全体职工的证明报告
C．法院的破产公告和破产清算的清偿文件
D．逾期一年以上且已无力清偿债务的确凿证明
E．债权人债务重组协议、法院判决、国有企业债转股批准文件
13、下列说法中，符合《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则中有关延期纳税规定的是__。
A．延期纳税必须经县以上税务局(分局)局长批准，但最长不得超过3个月 B．纳税人确有特殊困难的，不能按期缴纳税款的，可以书面形式向省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局提出申请延期纳税
C．纳税人符合延期纳税条件的，经县以上税务局(分局)局长批准，在一个纳税年度内只能申请延期纳税一次，需要再次延期缴纳的，必须报经省级税务局局长批准
D．税务机关应当自收到纳税人申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定。不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金
14、亏损弥补办法__。A．正确
B．1998年的亏损不得弥补 C．1999年的亏损可弥补
D．2004年可弥补1999年的全部亏损 20万元 E．2003年的亏损可弥补
15、该企业2000年12月份的材料成本差异率为__。A．-1.5% B．2.5% C．2.82% D．3%
16、下列各项中属于无效民事行为的是__。A．恶意串通，损害第三人利益的民事行为 B．行为人对行为内容有重大误解的民事行为
C．一方以欺诈、胁迫手段使对方在违背真实意思的情况下所为的民事行为 D．以合法形式掩盖非法目的的行为 E．双方意思表示一致的行为
17、下列有关车辆购置税的表述中不正确的有__。
A．征收环节单一，和消费税征税环节相同，在消费(使用)环节征税 B．附加在价格之外征收，税负转嫁给消费者 C．在车辆上牌使用前征收，具有源泉控管的特点
D．应税车辆的购置地在中华人民共和国国境内的，都属于车辆购置税的征税区域
E．车辆购置税的征税范围中的电车，包括电动小汽车、电动摩托车
18、税务代理在税收征纳关系中的作用在于__。A．注册税务师协调了税收征纳双方的分歧和矛盾 B．税务代理有利于促进依法治税
C．税务代理有利于完善税收征管的监督制约机制 D．税务代理有利于增强纳税人自觉纳税意识 E．税务代理有利于保护纳税人的合法权益
19、下列关于税法分类的表述正确的是__。A．没有税收实体法，税法体系就不能成立
B．税收程序法直接影响到国家和纳税人之间权利义务的分配 C．听证是作出税务行政处罚和税务许可决定的必经程序 D．税收程序法是税法的核心部分
20、税务师事务所应当制定业务承接与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列__情况下，才能接受具体业务或保持客户关系。A．所有信息表明拟定的客户具有诚信 B．没有信息表明拟定的客户缺乏诚信
C．具有执行业务全面的素质、能力、时间和资源
D．具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 E．执业人员能够遵守职业道德规范
21、关于出口退(免)税的规定的陈述，正确的有__。
A．小规模纳税人的征收率为3%，直接出口货物实行免税办法
B．外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的一般货物，也可以实行出口退税
C．我国出口退(免)税的税种仅限于增值税和消费税
D．出口享受免征增值税的货物，其耗用的原材料支付的进项税额，不能从内销货物的销项税额中抵扣
E．小规模纳税人出口的自用旧设备和外购旧设备，实行免税不退税的办法
22、企业发生会计估计变更的主要原因在于__。A．赖以进行估计的基础发生了变化 B．更换了企业财务负责人
C．取得了新的信息、积累了更多的经验，变更后能更好反映企业财务状况和经营成果
D．以前的估计有错误 E．会计政策使用上有误
23、关于自行研发无形资产的表述中，不正确的有__。
A．研究阶段的支出在发生时应直接计入管理费用，不需要通过“研发支出”科目归集
B．开发阶段的支出应该全部资本化，先通过“研发支出——资本化支出”科目核算，等到无形资产达到预定可使用状态时转入“无形资产”科目
C．研究阶段的支出也可能资本化记入“研发支出——资本化支出”科目 D．开发阶段的支出不一定全部记入“研发支出——资本化支出”科目 E．成功申请专利发生的注册登记费计入无形资产的入账价值
24、纳税人在税收征纳关系中的权利有__。A．按期履行纳税申报
B．依法申请缓税、减税、免税、出口退税 C．依法提请税务行政复议
D．依法举税务人员有悖公平征税，侵害纳税人合法权益的问题
25、下列关于产权比率的表达式中，正确的有__。A．权益乘数-1=产权比率 B．资产负债率-1=产权比率
C．资产负债率×权益乘数=产权比率 D．资产负债率/权益乘数=产权比率 E．1/(1-资产负债率)-1=产权比率
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