小企业个人所得税的账务处理_个人所得税账务处理
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个人所得税
个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。根据税法规定，个人所得税实行代扣代缴和纳税人自行申报相结合的征收方式。支付所得的单位和个人为扣缴义务人。
1．小企业按照税法规定应代扣代缴的职工个人所得税 借：应付职工薪酬
贷：应交税费——应交个人所得税 2．缴纳的个人所得税
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款 【涉税规定】
《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第48号）第二条 下列各项个人所得，应纳个人所得税：
一、工资、薪金所得； ……
四、劳务报酬所得；
五、稿酬所得； ……
第三条 个人所得税的税率：
一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%至45%。
二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。
三、稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。
四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。
……
第六条 应纳税所得额的计算：
一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3 500元后的余额，为应纳税所得额。……
四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4千元的，减除费用800元；4千元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。……
【例】甲公司在发放工资时，代扣代缴职工个人所得税4 500元。则永安公司应做如下会计处理：
借：应付职工薪酬500
贷：应交税费——应交个人所得税500
按规定期限上缴时：
借：应交税费——应交个人所得税500
贷：银行存款500
小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税（不含出口退税）、消费税、营业税等时，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目。
【涉税提示】
通过应缴税费核算会计资料可以获取的涉税信息及获取的主要方式
一、可以获取的涉税信息：
1．企业提取、缴纳及欠缴各种税费的情况；
2．预缴及汇算清缴各种税费的情况；
3．企业计提销项税额、抵扣进项税额、进项税额转出、减免税额、出口退税及出口抵减内销产品应纳税额等情况；
4．企业抵扣消费税的情况；
5．企业代扣代缴各种税金的情况；
6．企业的实际税负情况；
7．企业计提及缴纳各种税金的增减变动趋势。
二、获取信息的主要方式：
1．审阅“应交税费明细账”的摘要说明、发生额及余额；
2．根据“应交税费明细账”中的摘要说明及记载的凭证编号，抽取相应的记账凭证及其所附的原始凭证进行审阅；
3．索取减免税金的批文；
4．审阅纳税申报表；
5．将企业计提及缴纳的税金与计税收入进行比对。
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