银行会计的控制与防范_银行会计操作风险防范
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银行会计风险的控制与防范
自从发生金融海啸后，我国银行业面临着更大的挑战。会计业务作为银行的传统业务，在银行业不断开拓与创新的今天显得尤为重要。强化会计风险的识别和控制，有效地防范和化解银行风险已成为各家银行的共识。金融业是一个高风险的行业。目前，银行会计业务存在的主要风险有人力风险、操作风险、监管风险等。基层银行如何加强内控建设，防范和化解会计风险，是一项不可掉以轻心的工作。这是我国银行业稳健经营、健康发展的重要保证，也是提高经济效益，促进业务发展的重要保障。
一、银行建立健全内部控制制度的必要性
银行的内部控制指为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。以确保国家规定和商业银行内部规章制度的贯彻执行；确保商业银行的发展战略和经营目标的全面实施和充分实现；确保风险管理体系的有效性；确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整为目标。为此，银行内部控制制度必须保证在各级部门和各级人员中得到正确且充分地贯彻执行，以有效杜绝内部人员的违规操作、内部欺诈与犯罪行为。
二、会计风险控制的意义
会计风险的控制是内部控制的一个重要方面，随着现代管理手段的不断发展，会计控制方法也逐步增多，如何结合银行业务特点和经营实际，选择适当的控制方法，达到既定的管理目标，已成为各家银行风险管理工作的重点之一。银行业是高风险行业，为了实现其稳健经营的目标，必须将内部控制的重点放在防范风险上。银行会计是实现银行业务的基础环节，相对于银行风险控制的整体而言，会计风险控制的重要性不言而喻。
三、银行会计风险控制的现状及存在问题
1、认识上不充分，理解上有偏差
银行会计风险的控制存在着不少不容忽视的薄弱环节，对风险的控制认识还不充分、不确切、不完整，存在着这样几种倾向：一是以为内部控制就是整章建制，就是各种规章制度的汇总，对内控是一种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制认识不够；二是以为内部控制是稽核、审计或管理层的事，与会计无关或关系不大，对会计的职能作用没有充分认识；三是以为内部控制就是相互牵制，对内部控制方式、方法与手段没有整体认知。上述认识上的不充分、不完整是导致会计风险控制措施难以落实、会计控制难以发挥应有效用的重要原因。
2、未形成完整的风险控制制度体系，制度建设滞后
一是有关银行内控制度建设指导意见原则性较强，操作性不足；二是有关内控制度建设的具体要求散见于各种会计制度中，既缺乏完整性，也弱化了内控制度的重要性；三是制度建设上存在滞后性。从总体上来看，银行内控制度对新技术、新问题研究不充分，在会计制度中所体现的内控措施落后，如对电算化条件下如何防范风险，在“柜员制”劳动组合下如何实施有效控制等，尚缺乏制度规定。
3、核算程序未形成刚性约束，存在薄弱环节
多年来，银行会计无论是手工操作还是电算化处理，都遵循“双线核算”的原则，相互联系、相互牵制，有着一套较完善而系统的核算程序。但是，在银行中间业务的不断拓展和新技术手段广泛运用的条件下内控制度却未及时跟进，现行核算程序中也暴露出了逆向操作、“一手清”等隐患。如结算制度规定，应先收妥款项再签发银行汇票、本票，但有些操作人员却是先签发汇票、本票再收款。又如制度规定，商业银行跨系统的转汇应通过人民银行，但有些银行通过其他商业银行转汇等。这就涉及到一个会计制度与操作规程的关系问题，会计制度应是操作规程设计的理论依据，操作规程应是会计制度的具体化。同时又是会计制度得以实施的重要技术手段与保障。而目前的操作规程未对会计制度的执行形成刚性约束，必须按制度执行的硬性规定变成了凭良心、凭习惯办事。由于技术保障措施的不得力，核算程序本身又留有违规操作的隐患，以至于核算过程中屡有违反会计制度的事件发生。
4、内控机制运行的监督弱化，缺乏评价指标
银行业多年来一直很重视会计监督与银行监管，有专门的储蓄事后监督、会计稽核、内部审计等部门，应该说机构较健全。但随着新业务、新科技的发展，监督重心已由一般的业务工作差错转变为银行风险防范。现行的一些监督方法与控制手段已显得力不从心，主要表现在：一是侧重于事后监督，事先与事中的风险防范不够。如前所述，属于事中控制范畴的核算程序其相互牵制弱化，属于事前控制范畴的制度建设滞后等。二是对内控机制运行的监督往往被一般性工作差错的查纠所取代，没有及时适应监督重心的转移，缺乏对内控制度运行情况的深入考核，未设置相应的考核评价指标。三是监督手段相对落后，尤其是计算机操作系统下的风险防范措施的执行，不仅在监督手段上，而且在监管人员素质上都有待进一步提高。
四、会计风险的控制与防范
1、分析重点控制环节，完善会计核算程序
会计是银行业务的基础，完善的会计核算体系、核算程序是内部控制系统的中心。要按照银行业务发展和科技进步的要求，分析核算程序中的重点控制环节，尤其对联行结算等要建立一套严密的、呈刚性约束的会计操作程序和财务处理系统，以强化会计内部控制的约束力。一方面要规范会计核算流程，提高控制技术，强化会计核算流程的硬性约束。另一方面要充分发挥计算机优势，强化科技控制约束力。目前，银行会计电脑软件程序主要是仿手工的，遵循“双线核算”的原理，符合当今会计理论，但其缺憾是没有充分发挥计算机的优势，随着银行电子产品需求的不断扩大，充分发挥计算机优势，改变软件编程的“仿真性”，不断提高其科技含量，不仅是电话银行、网络银行、电子商务等业务发展的需要，也是内部控制的客观要求。
2、按照自律、激励与控制原则，强化人员素质和行为准则 一切好的内控制度与方法最终还是要由人去执行，否则再好的制度也难以发挥效用。对银行从业人员来说，对管理人员和操作人员的控制是内部控制的核心。就目前情况及案例看，一些银行出现问题的关键不是没有制度，而是制度不落实。因此，一要不断提高会计人员素质，强化会计人员行为准则，形成会计职业道德的自律机制；二是运用激励与约束原则，在人员配置上，一方面充分调动会计人员积极性，另一方面合理分工、相互牵制，强化对会计人员业务操作的过程控制；三是加强企业内部控制与管理，可采用对会计人员信用等级评估等方法，变对会计人员的事后监督为事先预警，做到事后、事中、事先三管齐下，使会计内部控制机制得以有效运行。
3、加强教育和培训，提高会计人员的综合素质
基层银行会计人员普遍存在文化程度偏低的现象，为了提高会计人员的思想觉悟水平和工作能力，以增强安全意识，提高风险防范能力，必须对他们加强教育和学习。加入世贸组织后，会计人员思想文化领域面临新的挑战，在会计队伍中要深入开展以遵纪守法、爱岗敬业和文明服务为主要内容的职业道德教育。要坚持不懈地用马列主义、毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想教育他们，提高他们的思想道德素质，引导他们树立正确的世界观、人生观和价值观，同时加大业务培训力度。由于前几年队伍扩张迅猛，所进人员素质参差不齐，学历结构中也是高中生、中专生偏多，会计人员的培训多为“师傅带徒弟”传统形式，在传授业务技能的同时，“师傅”也可能把违规习惯传授给“徒弟”。会计人员遵章守纪观念淡薄，按章操作的意识不强；不仅制约了业务的发展，同时也容易为犯罪分子所利用。对此必须制订出一套切实可行、行之有效的教育方案。如采用请教师授课、自学、强制训练、业务知识测试、开展技能竞赛等多种形式，把他们的学习成绩与年终考核、绩效工资挂钩，进行多角度、全方位的员工教育和培训，努力开发他们的知识和技能。
4、实行“比例待岗制”，增强就业危机感
根据总行举行的会计岗位考试成绩，对考试成绩较差的按一定比例给予待岗，以增强员工就业的紧迫感和危机感。待岗人员只享受基本工资的待遇，通过待岗整顿和培训教育后，符合上岗条件的，可重新上岗，盘活存量人力资源，以此激发员工的劳动积极性，最终达到提高全体会计人员素质的目的。
5、营造“家园”文化氛围，增强员工团队意识
由于会计人员文化程度上的差别，思想上的认识水平必然存在着差距，为了统一思想，同心协力，必须加强精神文明建设，注重营造以“家园”文化为主要内容的企业文化氛围，力求建立亲情式的“家园”工作环境，增强员工凝聚力。两三个人能起带头作用，但两三个人绝不能起全部作用。在目标明确下，通过各位员工各负其责、强烈参与、团结互助，把大家拧成一股绳，充分发挥“集体作战”的意识和功能，打好每一“仗”。任务完成好了，奖金拿多了，员工就不知不觉地会为自己部门、单位感到骄傲。这样既达到引导员工把主要精力集中到干工作上来，消除思想上的杂念的目的，也会减少工作上的差错。
6、加强会计负责人的管理
有什么样的主管，自然会有什么样的员工，为了提高全体会计人员的综合素质，应制定一套对会计负责人的提拔、管理、使用、监督方面的办法。一是在负责人的选拔任用上，要坚持德才兼备的标准，对发现不适宜在负责人岗位工作的人员要及时采取措施，果断处理，切不可一拖再拖，酿成恶果。要把岗位轮换、请假提前请示并办理交接手续等工作制度化、具体化。通过岗位轮换、干部交流、定期考核等措施，加强对负责人的监督制约，消除风险隐患。二是加强思想政治工作，做到“两手都要硬”。要坚持不懈地开展党性党风教育、法纪条规教育、警示教育，筑牢思想道德防线，抵御腐朽思想的侵蚀，同违法犯罪行为作坚决斗争。三是进行有效的行为排查工作。通过有效的管理、监督、教育，真正把负责人队伍管住管好，提高风险防范能力。
7、正确处理好业务拓展与会计风险防范和控制的关系 从近几年案件暴露的问题看，除抢劫案件外，几乎是“十案十违章”。因此，基层银行在抓业务拓展的同时，也要抓会计风险防范和控制，决不能出现“管理为业务让路”的现象。银行的每一项业务都伴随着对风险的分析、评判、监控、转移、分解等处理方式展开的，风险始终伴随市场而存在，要开拓市场就必然要承担风险。风险防范和控制与业务拓展是一件事情的两个方面，或者说是互为表里的。是一种赌博，走上的可能是一条不归路。任何一谈风险控制就牺牲业务拓展，或一谈业务拓展就忽视风险控制的思想和做法都是错误的，应该面对现实，进行深入细致的调查研究，根据业务发展的需要做出精密的战略部署和统筹安排。同时，要有条不紊、缜密地推进各项风险管理基础工作，将风险控制在可以接受的范围之内，使业务得到高质量可持续的拓展。
8、严格执行内控制度，加强各岗位的管理和监督
一是制定岗位责任制。根据相关业务之间相互制约的规定，如计算机人员与操作员之间分离、钱帐分管等，切实解决串岗、混岗、交换操作等问题。建立和完善各个岗位的操作规程，严格按章办事。二是从严密制度入手，查找会计部门的风险点，并制定切实有效防范案件的措施，强化岗位内控机制建设，解决一手兼多岗或随意顶岗而容易造成工作失误的现象，对会计岗位人员进行定期不定期轮岗或分工调整。三是加强帐务的对帐管理工作，严格按规定要求双人交接进行对帐，严格按有关规定和支付结算办法要求加强对其他应收款、其他应付款等过渡性科目的核算管理，切实防范结算风险，确保国家财产和资金安全。四是严格执行授权制度，加强现场监管。
9、完善监督检查制度
开展系统的全方位的监督检查，重在防范，把安全防范的“关口”往前移。一是组织检查组大面积地开展检查活动，要发挥筹资、财会、保卫、纪检监察等部门各自的职能优势，同时又要加强协作形成综合优势进行检查监督，以对各种违章行为起到震慑作用。二是做到既讲求量，又讲求质。既要按检查内容进行检查，如库存现金、凭证；又要检查本质上的东西，如操作程序、现场监管、技防设施、应急预案的操作熟练程度等。查出问题签发整改通知书，并建立整改意见和追踪检查制度。三是检查要与辅导相结合，对检查中发现的问题，要告诉经办人员正确的做法和应注意的问题，做到不得重犯错误。四是要紧跟市场，研究金融发展的新形势，及时建立新业务监控体系，完善内部监督检查机制。通过检查以达到检查促管理，检查促规范，检查促发展的目的。
10、要奖、罚分明
对发生的各种经济案件，无论其职务高低、背景大小、都必须依法依纪坚决查处，该开除的开除，该移交司法机关的移交司法机关，决不能心慈手软。对发生的违法违纪案件要一查到底，分清责任。严格落实案件查处“四个不放过”，即原因未查清不放过，资金未追回不放过，人员未处理不放过，措施未落实不放过。对各类检查中发现的各种违规违章行为，也要按照有关规定从严处理以杜绝隐患。在加大处罚力度的同时，也要实行奖励，建立激励机制。对那些遵章守纪，防范风险或者举报、堵截案件的有功人员，要给予一定的物质奖励，通过奖励鼓励员工同违法违规违章行为作斗争。
众所周知，一个没有免疫系统或免疫力偏低的生命体是不可能健康成长的，而内部控制就是“生命体”的免疫系统。因此，欲使银行这一特殊企业不断成长壮大，就必须在大力拓展各项业务的同时，更加有效地推进其自身免疫系统——内部控制建设，以保证银行的稳健发展。
论 文 题 要
一、银行建立健全内部控制制度的必要性
二、会计风险控制的意义
三、银行会计风险控制的现状及存在问题
1、认识上不充分，理解上有偏差
2、未形成完整的风险控制制度体系，制度建设滞后
3、核算程序未形成刚性约束，存在薄弱环节
4、内控机制运行的监督弱化，缺乏评价指标
四、会计风险的控制与防范
1、分析重点控制环节，完善会计核算程序
2、按照自律、激励与控制原则，强化人员素质和行为准则
3、加强教育和培训，提高会计人员的综合素质
4、实行“比例待岗制”，增强就业危机感
5、营造“家园”文化氛围，增强员工团队意识
6、加强会计负责人的管理
7、正确处理好业务拓展与会计风险防范和控制的关系
8、严格执行内控制度，加强各岗位的管理和监督
9、完善监督检查制度
10、要奖、罚分明
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