生产企业出口货物免抵退税与增值税纳税申报表的填制举例_出口企业免抵退税申报
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生产企业出口货物免抵退税与增值税纳税申报表的填制举例：
1.某生产企业为增值税一般纳税人，2009年11月经济业务如下：内销A产品，适用税率17%，销售额600 000元，销项税额102 000元；福利部门领用A产品按本月A产品售价确认的不含税销售额为20 000元，销项税额3 400元；销售使用过的固定资产，含税售价为104 000元，该固定资产为2002年购入。本月共发生进项税额204 000元，10月份期末留抵税额5 000元。出口产品适用的退税率为13%，本期出口货物离岸价200 000美元，汇率为1：7.0，本期出口货物均未收齐单证，前期出口货物当期收齐单证销售额3 000 000元。计算其出口货物免抵退税，说明企业应补或应退的增值税并填列增值税申报表。
解析：
第一部分：销售额
（1）按适用税率征税货物及劳务销售额
按适用税率征税货物及劳务销售额＝600 000＋20 000＝620 000（元）
填入第2项，第1项＝第2＋3＋4项＝620 000（元）
（2）按简易征收办法征税货物销售额
销售使用过的固定资产，且该固定资产为2002年购入，未抵扣抵扣进项税额，因此按4%征收率减半征收。
销售额＝104 000/（1＋4%）＝100 000元；应纳税额＝100 000×4%×50%＝2 000元
所以第5项：100 000元；第6项：0元
（3）免、抵、退办法出口货物销售额
出口货物的销售额＝200 000×7＝1 400 000（元）
（4）免税货物及劳务销售额——无相关业务
第二部分：税款计算
1.按适用税率计算的应纳税额
（1）销项税额＝102 000＋3 400＝105 400（元）——第11项
（2）进项税额＝204 000（元）——第12项
（3）上期留抵税额＝5 000（元）——第13项
（4）进项税额转出＝1 400 000×（17%－13%）＝56 000（元）——第14项
（5）免抵退税货物应退税额——0 第15项
“免抵退税货物已退税额”按照退税部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税汇总表》中的“当期应退税额”填报
（6）应抵扣进项税额合计＝204 000＋5 000－56 000＝15 3000（元）——第17项
（7）实际抵扣税额：
销项税额为105 400元；应抵扣进项税额为153 000元，按105 400抵扣——第18项
（8）应纳税额：0——第19项
（9）期末留抵税额＝153 000－105 400＝47 600（元）
免抵退税的计算：
期末留抵税额＝153 000－105 400＝47 600（元）
免抵退税额＝3 000 000×13%＝390 000（元）（按收齐单证的销售额确定）
由于留抵税额47 600元＜免抵退税额390 000元
应退税额＝47 600（元）
免抵税额＝390 000－47 600元＝342 400（元）
借：其他应收款－应收出口退税款（增值税）
600元
应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）342 400
贷：应交税费－应交增值税（出口退税）
390 000
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