绵工商税便函()12号关于房产税、城镇土地使用税减免工作有关问题的通知（推荐）_房产税与城镇土地使用
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绵阳市地方税务局工商税收管理科便函
绵工商税便函[2010]12号
关于2010年房产税、城镇土地使用税减免工作
有关问题的通知
各县(市、区)地方税务局、科学城地方税务局，市局各分局：
为正确执行国家有关房产税、城镇土地使用税政策，加强对房产税、城镇土地使用税减免工作的管理，推进减免税管理工作的规范化和制度化，根据相关税收法律法规和省局要求,结合实际,现将2010年度房产税、城镇土地使用税减免工作的有关问题通知如下:
一、本通知所称的减免税是指房产税困难减免、特殊情况减免和城镇土地使用税困难减免(以下简称两税减免税)，均属于报批类减免税，按照规定的权限和程序由省地方税务局审批（含外商投资企业两税减免税报省局国际税务管理处进行审批）。但除市局直属分局外，房产税困难减免原则上报当地县级以上人民政府审批。
二、纳税人符合以下条件，可向主管地税机关或省地方税务局财产和行为税处提出书面申请：
（一）纳税人生产经营条件或市场环境急剧恶化，发生重大亏损，生产经营难以正常进行，纳税确有困难的。
（二）纳税人连年亏损，难以走出困境，无力缴纳税款的。
（三）纳税人遭受“风、火、雷、震、水”等自然灾害，造成重大财产损失，纳税有困难的。
（四）当期货币资金在扣除职工工资、社保等费用后，缴纳税款有困难的。
（五）因客观原因造成资金紧张，大量拖欠职工工资、社保等费用，无力缴纳税款的。
（六）因国家宏观调控或产业政策调整等原因，致企业关、停、并、转，无收入来源，或资金紧张，缴纳税款有困难的。
（七）其他特殊情况或困难情况。但以下情况不属于享受减免税范畴：
（一）纳税人因投资决策失误，造成资金短缺、经营困难或亏损，缴纳房产税或城镇土地使用税有困难的。
（二）屯积土地，不进行实质性建设开发，伺机炒卖地皮的。
（三）属于国家限制发展行业的纳税人用地和房产。
（四）属于国家宏观调控政策明令控制减免税行业的纳税人用地和房产。
（五）纳税人不履行申报纳税义务，长期拒绝缴纳税款的。
（六）纳税人长期欠缴税款，主管地税机关已经纳入欠税管理，并进行欠税公告的。
（七）减免税审批机关认为不应给予减免税照顾的其他情形。
三、各主管地税机关应积极引导纳税人采取呈报方式逐级上-2-报两税减免税材料。凡申请两税减免税额在30万元以上的均须采取呈报方式上报。对申请两税减免税额在1万元以下的，各主管地税机关可采取打捆方式上报，即6个或6个以下纳税人以一个报告的方式上报市局。(减免税请示（报告）格式见附件1)纳税人采用直报方式申请两税减免的，应同时抄送主管地税机关，并提供相应资料。
四、2010年度纳税人应于10月20日前提出减免税书面申请，如同时申请房产税和城镇土地使用税的，应于同一份申请中提出，并报送以下资料：
（一）减免税申请。需列明纳税人基本情况、困难情况、申请减免税的理由、申请减免税的法律依据、申请减免事项(含税种、税款所属年度、金额)、并注明联系人和联系电话等（减免税申请格式见附件2）。
（二）2010年9月底的财务会计报表、纳税申报表(或两税减免税计算明细表)。
（三）困难情况的相关证明材料。
（四）有关部门出具的证明材料。
（五）房屋所有权证、国有土地使用权证复印件。
（六）税务登记证(副本)复印件。
（七）税务机关要求提供的其他资料。以上材料均需加盖纳税人公章(鲜章)。
五、主管地税机关应对纳税人的基本情况、财务状况、困难
-3-情况、税款应纳及缴纳情况、是否进行欠税公告及减免税申请中提及的其他特殊情况的真实性和准确性进行调查核实，并报送核查意见，对减免税事宜提出自己的明确建议或意见。（核实意见基本格式见附件3）。
六、主管地税机关对纳税人的减免税申请负有核实义务，应向上级地税机关提供真实、准确的情况核实意见。因县(市、区)地税局的虚假陈述和虚假资料，导致审批机关作出有失公平甚至错误审批决定的，县(市、区)级地税机关和有关人员应承担相应的责任。
附件：1.地税机关减免税请示（报告）格式； 2.纳税人两税减免税申请格式；
3.地税机关两税减免税情况核实意见格式。
二○一○年十月八日
-4-附件1：主送省局用请示，主送市局用报告
地税机关减免税请示(报告)格式
关于减免(免征、减征)××公司二○××年度 房产税 城镇土地使用税的请示（报告）
××地方税务局：
近接××县(市、区)地税局税务所(或××公司)《关于减免××公司××年度房产税城镇土地使用税的请示》，我局对有关情况进行了进一步调查核实，并经减免税管理委员会讨论通过，相关情况如下：
一、纳税人基本情况。
二、纳税人目前面临的主要困难。
三、税款应缴、已缴和欠缴情况，是否已纳入欠税管理，纳税人以往申报纳税是否积极、主动，有无不良纳税记录等情况。
四、减免税依据。
五、请示事项(明确的减免税建议或意见)。
妥否请批示(特此报告)。
附件：
1、2……
(联系人：×××，联系电话：×××××××××××)
二○××年×月×日 附件2：
纳税人两税减免税申请格式
××××公司关于减免(免征、减征)二○××年度
房产税 城镇土地使用税的申请
××县(市、区)地税局或科学城地税局（市地税局第×直属分局），(采用直报方式的直接写四川省地税局)：
第一部分内容：公司基本情况介绍。
第二部分内容：重点反映公司面临的困难情况。
第三部分内容：房产税、城镇土地使用税应缴金额(含计算明细，房产税和土地多的企业可以附件的形式在后面单独列表计算)、已缴和欠缴情况。
第四部分内容：申请减免税的依据。
第五部分内容：明确提出申请减免税的年度、税种和金额。
结束语：以上申请妥否，请审核(审批)。
附件：
1、2……
(联系人：×××，联系电话：××××××××)
二○××年×月×日(采用直报方式的，应注明抄送××县(市、区)地税局、科学城地税局或市地税局第×直属分局)附件3：
地税机关两税减免税情况核实意见格式
关于××公司申请减免(免征、减征)二○一0年度
房产税 城镇土地使用税的情况核实意见
×××地方税务局：
按照要求，近期我局组织人员对××公司申请减免(免征、减征)二○××年度房产税 城镇土地使用税事项进行了调查核实，有关情况如下：
一、纳税人基本情况。
二、纳税人目前面临的主要困难。重点描述纳税人自行申报的困难情况是否属实。
三、税款应缴、已缴和欠缴情况，以前年度享受减免税照顾情况，是否已纳入欠税管理，纳税人以往申报纳税是否积极、主动，有无不良纳税记录等情况。
四、提出明确的减免税建议或意见供省局参考。
附件：
1、2……
(联系人：×××，联系电话：××××××××)
二○××年×月×日
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