审计报告综合练习_3613审计综合练习
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1.ABC会计师事务所对某公司2011年度会计报表进行了审计，审计前资产总额为5000万元，利润总额为100万元，重要性水平判断为10万元。假定审计过程中存在以下几种情况：
（1）公司利润总额中的0.5万元是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的会计报表进行审查，也无法通过其他审计程序加以验证（2）由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，可能影响即将到期的1000万元债务
（3）注册会计师得知该公司2011年涉及的诉讼案于2012年3月20日判决，公司败诉，应向原告赔偿45万元，公司对判决结果没有提出异议，并在会计报表附注中进行了披露。注册会计师提请该公司调整2011年度会计报表，被公司拒绝。（4）该公司2011年7月购入的交易性金融资产，成本为1100万元，2011年12月31日市价为1005万元。公司仅在会计报表附注中揭示了该市价。（5）该公司全部存货占资产总额的50%以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序；（6）该公司在2011年1月份购入一台设备，当月投入使用，2011年未提折旧。该设备原始价值50万元，月折旧率2％。（7）2011年11月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利权费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定；（8）注册会计师从公司职员处了解到，该公司在2012年5月份将进行大规模人事变动。该公司拒绝在2011年度会计报表附注中进行披露。要求：假定该公司不接受注册会计师提出的调整意见，分别针对上述情况，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，并简要说明理由。
（1）应出具标准无保留意见的审计报告。（2）应出具带强调事项段的无保留意见的审计报告。（3）应出具保留意见的审计报告。
（4）应出具否定意见的审计报告。（5）应出具无法表示意见的审计报告。（6）应出具保留意见的审计报告。（7）应出具带强调事项段的无保留意见的审计报告。（8）应出具标准无保留意见的审计报告。
2.某会计师事务所于2012年3月10日完成了对某公司2011年度会计报表的实地审计工作，该公司审计前会计报表反映的资产总额为2000万元，利润100万元，在复核审计工作底稿时，发现存在以下几种情况：（1）该公司有25万元的存货存放在外地仓库，注册会计师未能进行监盘，向存放地发出的询证函也未收到任何答复，且无法实施替代程序。（2）甲公司2011年11月向该公司索赔一案，已于2012年3月5日由法院做出终审判决，该公司败诉并应向甲公司赔偿110万元，该公司在2011年的会计报表附注中已经说明。（3）在进行财务费用的审计时，注册会计师发现该公司将尚未竣工的在建工程专项借款利息30万元计入了财务费用。（4）该公司于2011年10月销售一批y产品，按规定在当月确定收入1000万元，结转成本875万元。由于质量问题，该批产品于2012年1月15日退回。该公司将该项销售退回事宜在2010年度会计报表附注的资产负债表日后事项部分披露为：“本公司于2011年10月销售一批y产品，按规定在当月确认收入1000万元，结转850万元。由于质量问题，该批产品于2012年1月15日退回，本公司因此调整2012年1月份的主营业务收入和主营业务成本”。(5)该公司在2011年11月份购入一台设备，当月投入使用，2011年未提折旧。设备原始价值50万元，月折旧率2％。(6)对应收账款实施函证程序时，其中对余额为16万元的客户B公司的函证未收到回函，注册会计师运用其他程序进行了验证。（7）2011年12月31日未经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额600万元，其明细组成列示如下：预付账款—A公司400万元 预付账款—B公司189万元预付账款—C公司 3万元 预付账款—D公司 2万元 预付账款—E公司10万元合计600万元（8）该公司在会计报表附注中披露了2011年1月1日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值，使用年限由原来的8年改为6年，净残值由原来的4000元改为2000元，此项估计变更影响本年度利润减少7370元。注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理。要求：假定公司不接受注册会计师提出的调整意见，分别针对上述情况，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，并简要说明理由。答案：（1）应出具保留意见。（2）应出具否定意见。（3）应出具保留意见。（4）应出具否定意见。（5）应出具无保留意见。（6）应出具无保留意见。（7）应出具无保留意见。（8）应出具无保留意见。
3.某会计师事务所在对ABC公司的审计过程中，注意到下列事项：
（1）2011年12月31日ABC公司对固定资产进行清查，发现某机器设备已经发生减值，预计可收回金额460万元，该资产账面余额2000万元，未曾计提减值，ABC公司没有对此进行会计处理。（2）ABC公司某电子产品2010年12月31日账面余额为1000万元，已计提存货跌价准备200万元。2011年1月20日，ABC公司将该产品对外出售，售价900万元，增值税销项税额153万元，ABC公司会计分录处理如下：借：银行存款1053贷：主营业务收入 900应交税费——应交增值税 153借：主营业务成本 1000贷：库存商品1000（3）2011年12月，ABC公司购入500万元汽车电子仪表。2012年1月7日，ABC公司遭受水灾，导致该批仪表全部报废。ABC公司对2011年度财务报表做如下调整：借记“资产减值损失”500万元，贷记“存货——存货跌价准备”500万元。（4）在建工程中有房屋建筑物（办公楼）2000万元，本年6月已完工交付使用，但ABC公司未结转固定资产。该公司房屋建筑物的残值率3%，使用年限30年）（5）ABC公司2011年12月31日应付账款账户余额为贷方余额800万元，其明细账如下：应付账款——a公司500应付账款——b公司350应付账款——c公司150应付账款——d公司100合计800要求：如果不考虑审计重要性水平，注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，直接列示审计调整分录。
（1）需要提出调整建议：借：资产减值损失 1540贷：固定资产——固定资产减值准备 1540
（2）需要提出调整建议： 借：存货 200 贷：营业成本200
（3）需要提出调整建议，应建议予以披露，并做以下审计调整分录：借：存货——存货跌价准备 500贷：资产减值损失500
（4）需要提出调整建议：借：固定资产2000贷：在建工程2000借：管理费用—累计折旧32.33贷：固定资产32.33
（5）需要提出调整建议：借：预付款项—c公司150贷：应付账款—c公司150
A会计师事务所于2011年1月18日接受委托，对N有限责任公司2010年度财务报表进行审计。该公司当年利润总额为800万元。注册会计师确定的报表层次的重要性水平为40万元。假定存在......
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