经济法押题一_初级经济法内部押题
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经济法基础
押题一
一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）
1.下列各项中，不能够作为法律关系客体的是（）。（★）
A.著作权 B.荣誉称号 C.太阳
D.脱离人体的血液
『正确答案』C 『答案解析』能够作为法律关系客体的东西应当具备的特征是：能为人类所控制并对人类有价值。选项C不为人类所控制，不属于法律关系的客体。（P5）
2.根据行政诉讼法律制度的规定，当事人不服人民法院第一审裁定的，有权在裁定书送达之日起一定期间内向上一级人民法院提起上诉。该期间是（）。（★）
A.5日
B.10日
C.15日
D.30日
『正确答案』B 『答案解析』当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起15日内向上一级人民
法院提起上诉。当事人不服人民法院第一审裁定的，有权在裁定书送达之日起10日内向上一级人民法院提起上诉。（P29）
3.下列关于劳动合同效力的说法中，不正确的是（）。（★）
A.用人单位免除自己的法定责任、排除劳动者权利的劳动合同无效或者部分无效 B.无效劳动合同，从确认合同无效时起就没有法律约束力 C.劳动合同部分无效，不影响其他部分的效力
D.劳动合同被确认无效，劳动者已付出劳动的，用人单位应当向劳动者支付劳动报酬
『正确答案』B
『答案解析』无效劳动合同，从订立时起就没有法律约束力。（P38）
4.赵某与A市的某公司于2013年6月8日在B市签订了为期2年的劳动合同，约定赵某在C市上班。7月8日赵某与该公司因劳动时间发生了争议，赵某向C市的劳动争议仲裁委员会申请了仲裁，甲公司向A市的劳动争议仲裁委员会申请了仲裁。下列表述中，正确的是（）。（★）
A.由C市的劳动争议仲裁委员会管辖
B.由A市的劳动争议仲裁委员会管辖
C.由B市的劳动争议仲裁委员会管辖
D.由A市的劳动争议仲裁委员会和C市的劳动争议仲裁委员会共同管辖
『正确答案』A 『答案解析』劳动争议的双方当事人分别向劳动合同履行地和用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会申请仲裁的，由劳动合同履行地的劳动争议仲裁委员会管辖。所以选项A正确。（P62）
5.我国的社会保险项目主要有五项，不包括（）。（★）
A.工伤保险
B.生育保险
C.失业保险
D.住房公积金
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经济法基础
『正确答案』D
『答案解析』“五险”包括基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险。（P69）
6.下列情形中，职工可以按照国家规定享受生育津贴的是（）。（★）
A.怀孕女职工生病休假 B.享受计划生育手术休假
C.在非定点医疗机构检查、分娩而发生的医疗费用 D.怀孕女职工发生交通意外休假
『正确答案』B 『答案解析』职工有下列情形之一的，可以按照国家规定享受生育津贴：（1）女职工生育享受产
假；（2）享受计划生育手术休假；（3）法律、法规规定的其他情形。生育津贴按照职工所在用人单位上年度职工月平均工资计发。（P88）
7.张某在甲保险公司购入了一份人身保险，采取分期付款的方式，甲公司委托A银行定期将张某的保费划扣至甲公司账户，则该业务属于（）。（★★）
A.汇总
B.定期贷记
C.定期借记
D.借记卡 『正确答案』C 『答案解析』定期借记是指由收款人定期对付款人的开户银行发起的，委托付款人开户银行按照约定扣划付款人的款项给收款人的资金转账业务。（P106）
8.根据规定，单张不记名预付卡资金限额不得超过（）元。（★）
A.1000 B.2000 C.5000 D.10000 『正确答案』A 『答案解析』单张记名预付卡资金限额不得超过5000元，单张不记名预付卡资金限额不得超过1000元。（P114）
9.甲公司委托银行向乙公司收款，乙公司于8月1日收到银行的委托收款通知，如乙公司在一定期限未作答复，则视同乙公司同意付款，该期限为（）。（★★）
A.乙公司接到通知的次日起2日内
B.乙公司接到通知的次日起3日内
C.乙公司接到通知的次日起4日内
D.乙公司接到通知的次日起5日内
『正确答案』B 『答案解析』以单位为付款人的，付款人未在接到通知日的次日起3日内通知银行付款的，视同
付款人同意付款，银行应于付款人接到通知日的次日起第4日上午开始营业时，将款项划给收款人。（P119）
10.甲持有一张票面金额为25万元的银行承兑汇票。出票日期为4月20日，到期日为7月20日。6月13日，乙企业持此汇票及有关发票和电冰箱发票运费单据复印件向银行办理了贴现。已知同期银行年贴现率为4.5%，一年按360天计算，贴现银行与承兑银行不在同一城市。根据票据法律制度的有关规定，银行实付乙企业贴现金额为（）元。（★★）
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经济法基础
A.248975
B.249000
C.248 843.75
D.248750 『正确答案』D 『答案解析』实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。本题中贴现日 是6月13日，汇票到期前1日是7月19日，一共是37天，承兑人在异地的，贴现的期限另加3天的划款期限，贴现的期限一共是40天。企业从银行取出的金额＝250000－250000×4.5%×（37+3）÷360＝248750（元）。（P140）
11.根据营业税改征增值税试点税收政策的规定，下列各项中，不属于营业税改征增值税应税服务的是（）。（★）
A.广告设计服务
B.电路设计及测试服务
C.旅游服务
D.工程勘察勘探服务 『正确答案』C
『答案解析』旅游服务属于营业税税目，尚未营改增。（P175）
12.甲公司为小规模纳税人，商标权转让取得收入20万元，甲公司应缴纳增值税（）万元。（★）
A.1.2
B.1.0
C.0.58
D.0.6 『正确答案』C
『答案解析』应缴纳增值税=20÷（1+3%）×3%=0.58（万元）（P179）
13.纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务发生时间为（）。（★）
A.签订加工合同的当天 B.支付加工款项的当天 C.纳税人移送货物的当天 D.纳税人提货的当天
『正确答案』D
『答案解析』纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。（P200）
14.下列经营者中，属于营业税纳税人的是（）。（★）
A.从事代理报关服务的单位
B.销售货物并负责运输所售货物的单位
C.提供广告服务的企业
D.提供住宿服务的宾馆 『正确答案』D
『答案解析』选项ABC均属于增值税的纳税人。（P175、P208）
15.下列关于营业税的纳税地点，说法不正确的是（）。（★）
A.纳税人出租不动产的，向不动产所在地主管税务机关申报纳税
B.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税
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经济法基础
C.纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报缴纳营业税
D.纳税人提供的建筑业劳务应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税
『正确答案』C 『答案解析』根据营业税法律制度的规定，纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。（P221）
16.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。（★）
A.著作权转让收入
B.中药材种植取得收入
C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
D.海水养殖收入 『正确答案』C 『答案解析』选项A属于征税收入；选项B属于免税收入，D属于减半征收的收入。（P231、P244、P245）
17.郑某2014年3月购买福利彩票获得奖金9000元，领奖时发生交通费50元、食宿费20元（均由郑某承担）。已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%。郑某中奖收入应缴纳的个人所得税税额为（）元。（★）
A.0
B.9000*20%=1800
C.（9000-50）*20%=1790
D.（9000-50-20）*20%=1786 『正确答案』A 『答案解析』个人购买福利彩票，一次中奖收入在1万元以下的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。（P285）
18.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于工资、薪金所得项目的是（）。（★）
A.年终加薪
B.奖金
C.劳动分红
D.误餐补助 『正确答案』D 『答案解析』工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴、误餐补助不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税。（P259）
19.某企业进口设备一台，成交价格为200万元，其中包含向境外采购代理人支付的买方佣金10万元。另外支付卖方佣金5万元，无其他费用，则该企业进口设备的关税完税价格为（）万元。（关税税率为20%）（★）
A.200
B.200-10=190
C.200-10+5=195
D.200+5=205 『正确答案』C 『答案解析』进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格，而向境外采购代理人支付的买方佣金则不能列入，如已包括在成交价格中应予以扣除。（P292）
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经济法基础
20.甲公司2013年有两处房产，一处房产用作厂房，原值为240万元；另外还有用于出租的仓库500平方米，原值为60万元，全年共取得租金10万元。该地区规定的扣除比例为25%。该工业企业全年应纳的房产税（）万元。（★）
A.240×（1-25%）×1.2%+10×12%=3.36 B.240×（1-25%）×1.2%=2.16 C.10×12%=1.2 D.0
『正确答案』A 『答案解析』该工业企业全年应缴纳的房产税=240×（1-25%）×1.2%+10×12%=3.36（万元）。（P297）
21.根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的是（）。（★）
A.甲企业将自有厂房出租给乙企业
B.丙企业转让国有土地使用权给戊企业
C.某市政府出让国有土地使用权给丁房地产开发商
D.戊软件开发公司将闲置房屋通过民政局捐赠给养老院
『正确答案』B 『答案解析』选项A，房地产出租，出租人虽取得了收入，但没有发生房产产权、土地使用权的 转让，因此，不属于土地增值税的征税范围。选项C，土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税。选项D，土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税。（P305、P306）
22.某铜矿石开采企业2014年8月计划开采锰矿石8000吨，实际开采8500吨，计划销售7500吨，实际销售7000吨。则当月资源税销售数量为（）。（★）
A.7000吨
B.7500吨
C.8000吨
D.8500吨
『正确答案』A
『答案解析』开采或生产应税资源产品并销售，以实际销售数量为资源税的销售数量。（P344）
23.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件的情形是（）。（★）
A.办理停业、歇业
B.申请办理延期申报、延期缴纳税款
C.领购发票
D.申请减税、免税、退税
『正确答案』C 『答案解析』选项ABD属于应当出示税务登记证件的情形，选项C属于必须提供税务登记证件的情形。（P365）
24.税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的征收方式是（）。（★）
A.查账征收
B.查定征收
C.查验征收
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经济法基础
D.定期定额征收 『正确答案』C 『答案解析』税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的征收方式为查验征收。（P378）
二、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）
1.根据《民事诉讼法》的规定，下列纠纷中，当事人可以提起民事诉讼的有（）。（★）
A.侵害名誉权纠纷
B.继承纠纷
C.行政处罚纠纷
D.劳动合同纠纷
『正确答案』ABD 『答案解析』行政处罚纠纷属于行政纠纷，当事人应当申请行政复议或提起行政诉讼，不属于民事诉讼的范围。（P18）
2.下列各项中，属于行政处罚的有（）。（★）
A.支付违约金
B.警告
C.罚款
D.没收非法财物
『正确答案』BCD
『答案解析』支付违约金属于民事责任的承担形式，不属于行政处罚。（P31）
3.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，可导致劳动合同关系终止的有（）。（★）
A.劳动者开始依法享受基本养老保险待遇
B.劳动者被人民法院宣告死亡
C.用人单位被依法宣告破产
D.女职工在产期 『正确答案』ABC 『答案解析』有下列情形之一的，劳动合同终止：劳动合同期满的；劳动者开始依法享受基本养老保险待遇的；劳动者达到法定退休年龄的；劳动者死亡，或者被人民法院宣告死亡或者宣告失
踪的；用人单位被依法宣告破产的；用人单位被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者用人单位决定提前解散的；法律、行政法规规定的其他情形。选项D属于劳动合同终止的例外情形，女职工在孕期、产期、哺乳期的，用人单位不得终止劳动合同。（P52）
4.根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中不可以作为工资支付的有（）。（★）
A.汇票
B.法定货币
C.支票
D.债券
『正确答案』ACD
『答案解析』工资应当以法定货币支付，不得以实物及有价证券替代货币支付。（P43）
5.下列票据中，在丧失后可以挂失止付的有（）。（★）
A.已承兑的银行承兑汇票
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经济法基础
B.未填明代理付款人的银行汇票
C.支票
D.未填明“现金”字样的银行本票 『正确答案』AC 『答案解析』根据规定：已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票 以及填明“现金”字样的银行本票丧失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人挂失止付。未填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及未填明“现金”字样的银行本票丧失，不得挂失止付。（P126）
6.2014年5月8日，甲企业向乙企业签发一张见票后3个月付款的银行承兑汇票，则关于该汇票承兑的表述，正确的有（）。（★）
A.乙企业应于6月8日之前提示承兑
B.乙企业应于7月8日之前提示承兑
C.若乙企业在规定期限内提示承兑，银行应于收到汇票之日起2日内提示承兑或拒绝承兑
D.若乙企业在规定期限内提示承兑，银行应于收到汇票之日起3日内提示承兑或拒绝承兑 『正确答案』AD 『答案解析』根据规定，见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑；付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或拒绝承兑。（P132）
7.下列各项中，属于票据防伪措施的有（）。（★）
A.水印
B.油墨
C.变形曲线
D.微缩文字
『正确答案』ABCD
『答案解析』以上四项均属于票据防伪措施。（P145-P146）
8.某增值税一般纳税人从某农业生产者手中购进玉米一批，收购凭证上注明价格为10000元，并支付运费3000元（不含税），取得货运企业开具的增值税专用发票；验收入库后，因管理不善损失1/4，则下列说法正确的有（）。（★★）
A.不得抵扣的进项税额为120元
B.准予抵扣的进项税额为1510元
C.准予抵扣的进项税额为1222.5元
D.不得抵扣的进项税额为407.5元 『正确答案』CD 『答案解析』购进免税农产品准予按买价的13%计算抵扣进项税额，支付运费取得增值税专用发 票，可以抵扣进项税额。因管理不善损失的部分，进项税额不得抵扣。则准予抵扣的进项税＝（10000×13%＋3000×11%）×（1－1/4）＝1222.5（元），不得抵扣的进项税=（10000×13%＋3000×11%）-1222.5=407.5元。（P178）
9.下列货物销售征收消费税的有（）。（★）
A.汽车销售公司代销小汽车
B.汽车修理厂销售汽车轮胎
C.金店零售金银首饰
D.手表厂生产销售高档手表 『正确答案』CD
『答案解析』一般的应税消费品在生产环节征收消费税，在流通环节不再征收消费税了。金银首
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饰在零售环节征收消费税。（P187）
10.下列关于每次收入的规定中，说法正确的有（）。（★）
A.一项特许权使用费所得，分期支付的，每一期为一次
B.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次
C.同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税
D.利息所得，以支付利息时取得的收入为一次
『正确答案』BCD 『答案解析』特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次，如果该次收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。（P274）
11.下列关于企业所得税的优惠政策中，说法不正确的有（）。（★★★）
A.企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的50%加计扣除
B.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的20%可以从企业当年的应纳税额中抵免
C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入10%
D.创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70%在投资当年抵扣应纳税所得额
『正确答案』ABD 『答案解析』选项A，应该是100%加计扣除；选项B中的比例应该是10%；选项D应该是投资满2年的当年。（P246、P247）
12.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。（★）A.纳税人新征用的耕地，自批准征用的次月起缴纳城镇土地使用税
B.房地产企业出租本企业建造的商品房，自交付之次月起，缴纳城镇土地使用税
C.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，签发房屋权属证书之日起，缴纳城镇土地使用税
D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税 『正确答案』BD 『答案解析』纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；纳税人购
置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，签发房屋权属证书之次月起，缴纳土地使用税。（P322）
13.下列项目中，属于车船税的纳税人的有（）。（★）
A.机动车制造厂
B.车辆船舶的所有人
C.车辆船舶的管理人
D.从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构
『正确答案』BC 『答案解析』从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，不是纳税人；车辆船舶的所有人、车辆船舶的管理人属于车船税的纳税人。（P323）
14.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于适用拍卖、变卖的情形有（）。（★★★）
A.设置纳税担保后，限期期满仍未缴纳所担保的税款的第8页
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B.虽未逾期，但纳税人明确表示不履行复议决定的C.逾期不按规定履行税务处理决定的D.采取税收保全措施后，限期期满仍未缴纳税款的 『正确答案』ACD
『答案解析』逾期不按规定履行复议决定的，才能采取拍卖、变卖等措施。（P382）
15.下列情形中，纳税人应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，才可以再向人民法院提起行政诉讼的有（）。（★）
A.纳税人对税收强制执行措施有异议的B.纳税人对抵扣税款有异议的C.纳税人对税务机关的罚款有异议的D.纳税人对纳税期限有异议的 『正确答案』BD 『答案解析』申请人对税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收
方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等不服的。应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。（P386）
三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）
1.行政诉讼中，人民法院应当在立案之日起2个月内作出第一审判决。（）（★★★）『正确答案』×
『答案解析』行政诉讼中，人民法院应当在立案之日起3个月内作出第一审判决。（P29）
2.发生劳动争议，与争议有关的证据属于用人单位掌握管理的，用人单位应当提供；用人单位不提供的，应当承担不利后果。（）（★）
『正确答案』√
『答案解析』本题表述正确。（P59）
3.汇票的基本当事人有出票人、付款人、持票人。（）（★）『正确答案』×
『答案解析』汇票的基本当事人有出票人、收款人、付款人。（P122）
4.银行卡按发行对象不同分为商务卡、个人卡。（）（★★★）『正确答案』√
『答案解析』本题表述正确。（P110）
5.金融经纪业应按照“服务业——代理业”税目征收营业税。（）（★）
『正确答案』×
『答案解析』金融经纪业不按“服务业”税目征税，属于“金融保险业”税目的征税范围。（P206）
6.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，境外所得需在境内缴纳企业所得税。（）（★）『正确答案』×
『答案解析』非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。境外所
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得不需在境内缴纳企业所得税。（P224）
7.对于全国性商品物资订货会上所签订合同应纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续。（）（★★★）
『正确答案』√
『答案解析』本题表述正确。（P340）
8.海关对进口产品代征的增值税、消费税，征收城市维护建设税。（）（★）『正确答案』×
『答案解析』海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。（P348）
9.烟叶税针对在中华人民共和国境内销售烟叶的单位来征收。（）（★）『正确答案』×
『答案解析』烟叶税针对在中华人民共和国境内收购烟叶的单位来征收。（P357）
10.纳税人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起30日内，书面报告主管税务机关，并按规定办理相关手续。（）（★★）
『正确答案』× 『答案解析』纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关，如实填写《税务登记证件遗失报告表》，并在税务机关认可的报刊上作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。（P370）
四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或者一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）
【资料一】
2009年7月1日，大学刚毕业的张某应聘到甲公司工作，并签订了书面劳动合同。合同主要内容包括：工资每月2000元；合同期限一年，试用期1个月，试用期内工资为1000元；每月加班时间不超过38小时；职工于离职后3年内不得从事同行业同类职位。
合同签订后，甲公司又要求张某缴纳2000元抵押金，理由是防止公司职工在合同期内随意跳槽。张某因一时找不到合适的工作，即缴纳了抵押金。2010年5月1日，张某因病住院。
要求：根据上述资料，回答下列小题。
1.关于甲公司与张某在2009年7月1日签订的劳动合同的说法中，正确的为（）。（★★）
A.约定为试用期1个月不合法
B.约定试用期内工资为1000元合法
C.约定每月加班时间不超过38小时不合法
D.约定竞业限制期限3年不合法 『正确答案』CD 『答案解析』根据规定，劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月（1年以上包括1年），因此约定试用期1个月合法；劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%。本题中，试用期工资不得低于1600元，因此试用期内工资为1000元不合法；用人单位由于生产经营需要，经与工会和劳动者协商后可以延长工作时间，一
般每日不得超过1小时，因特殊原因需要延长工作时间的，在保障劳动者身体健康的条件下延长工作时间，每日不得超过3小时，每月不得超过36小时，因此每月加班时间不超过38小时不合法；在解除或者终止劳动合同后，竞业限制人员到与本单位生产或者经营同类产品、从事同类业务的有竞争关系的其他用人单位工作，或者自己开业生产或者经营同类产品、从事同类业务的竞业限制期限，不得超过 2年，所以约定3年的竞业限制期限是不合法的。（P45、P48）
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经济法基础
2.关于甲公司要求张某缴纳抵押金的情况，下列说法正确的为（）。（★）
A.甲公司要求张某缴纳抵押金不合法
B.甲公司要求张某缴纳抵押金只要符合规定的程序缴纳就是合法的C.甲公司要求张某缴纳抵押金不合法，但可以扣押张某的居民身份证和其他证件
D.甲公司的该项行为应由劳动行政部门责令限期退还给张某，并以每人500元以上2000元以下的标准对用人单位处以罚款；给张某造成损害的，应当承担赔偿责任 『正确答案』AD 『答案解析』根据规定，用人单位以担保或者其他名义向劳动者收取财物的，由劳动行政部门责
令限期退还劳动者本人，并以每人500元以上2000元以下的标准对用人单位处以罚款；给劳动者造成损害的，应当承担赔偿责任。（P36）
3.张某的医疗期期间应为（）。（★）
A.1个月
B.2个月
C.3个月
D.6个月
『正确答案』C 『答案解析』张某刚毕业就应聘到甲公司上班，则张某的实际工作年限和在甲公司的工作年限是一样的，2010年5月1日，张某工作年限在1年以下，可以享受的医疗期期间是3个月。（P78）
4.下列关于医疗期的表述，正确的为（）。（★）
A.张某在医疗期期间的病假工资可以低于当地最低工资标准支付，但不得低于当地最低工资标准80%
B.张某的医疗期按12个月内累计病休时间计算
C.医疗期内，甲公司不得解除与张某的劳动合同
D.若医疗期满，张某仍未痊愈，甲公司可以解除劳动合同，并按规定支付经济补偿 『正确答案』ACD
『答案解析』张某的医疗期期间为3个月，按6个月内累计病休时间计算。（P78）
【资料二】中国某保险公司2014年5月取得如下收入：
（1）为某企业办理初保业务，向被保险人收取全部保险费200万元；
（2）办理储金业务月初储金余额6000万元，月末储金余额5000万元，人民银行公布的当年1年期存款的月利率为0.3%；
（3）开展无赔偿奖励业务，向投保人实际收取的保险费10万元；为农户养殖提供农牧保险取得保费5万元；
（4）取得的保险追偿款收入10万元；
（5）取得摊回分保费320万元。
要求：根据上述资料，回答下列小题。
1）下列该保险公司的业务中，说法正确的为（）。（★）
A.无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额
B.为农户养殖提供农牧保险取得保费全额征税
C.取得的保险追偿款收入不征收营业税
D.摊回分保费不征收营业税
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B中，农牧保险是免征营业税的。（P219）
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经济法基础
2）该公司办理初保业务应缴纳的营业税为（）万元。（★）
A.1
B.3
C.5
D.10 『正确答案』D
『答案解析』初保业务应按取得的全部收入计征营业税，应缴纳营业税=200×5%=10（万元）（P215）
3）该公司办理储金业务应缴纳的营业税为（）万元。（★★）
A.0.375
B.0.45
C.0.825
D.1.65 『正确答案』 C 『答案解析』 储金业务应按其平均余额乘以月利率为营业额，应缴纳营业税=（6000＋5000）÷2×0.3%×5%=0.825（万元）（P215）
4）该公司当月应缴纳的营业税总计为（）万元。（★★）
A.11.325
B.11.825
C.12.225
D.13.05 『正确答案』A 『答案解析』保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额，应缴纳营
业税=10×5%=0.5（万元）
该保险公司当月应缴纳的营业税=10+0.825+0.5=11.325（万元）（P215）
【资料三】
某居民企业于2012年12月注册成立，2013年度生产经营情况如下：
（1）销售产品取得不含税收入8000万元；提供加工劳务取得不含税收入1000万元。
（2）产品销售成本3500万元、营业税金及附加200万元、销售费用1000万元；财务费用200万元；管理费用1200万元（其中包括业务招待费80万，广告费和业务宣传费500万）；
（3）营业外支出600万元（其中直接赞助支出80万元；税收滞纳金10万元）；
（4）全年计入成本费用的实发工资是900万元，发生职工工会经费、职工教育经费、职工福利费分别为15万元、80万元、150万元，取得相应合法的票据。
要求：根据上述资料，回答下列小题：
本题知识点：
1）下列关于企业纳税处理的说法中，说法正确的为（）。（★）
A.税前允许扣除的业务招待费48万元
B.税前允许扣除的广告费和业务宣传费500万元
C.直接赞助支出不能在税前扣除
D.税前允许扣除的税收滞纳金10万元
『正确答案』BC 『答案解析』业务招待费扣除限额=9000×5‰=45（万元），80×60%=48（万元），所以业务招待
费税前可以扣除45万元，纳税调增80-45=35万元。广告费和业务宣传费的扣除限额=（8000+1000）×15%=1350万元，实际发生500万元可以全额扣除；税收滞纳金不得税前扣除。（P236）
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经济法基础
2）2013年该企业在税前准予扣除的营业外支出为（）万元。（★）
A.600
B.590
C.520
D.510 『正确答案』 D
『答案解析』营业外支出可税前扣除金额=600-80-10=510（万元）（P237）
3）2013年工资及三项经费应调整应纳税所得额为（）万元。（★）
A.94.5
B.51.5
C.81.5
D.45.5 『正确答案』C 『答案解析』税前准予扣除的职工工会经费＝900×2%＝18（万元），实际发生15万元，不需要 调整；税前准予扣除的职工教育经费＝900×2.5%＝22.5（万元），实际发生80万元，应调增57.5万元；税前准予扣除的职工福利经费＝900×14%＝126（万元），实际发生150万元，应调增24万元。工资及三项经费纳税调增＝57.5+24＝81.5（万元）（P234）
4）2013年该企业应缴纳的企业所得税为（）万元。（★★）
A.617.875
B.624.125
C.606.625
D.626.625 『正确答案』D 『答案解析』应纳税所得额＝8000+1000－3500－200－1000－200－1200+35－600+80+10＋81.5＝2506.5（万元）；该企业2013年应缴纳企业所得税＝2506.5×25%＝626.625（万元）（P242）
经济法基础押题二
一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）
1.下列各项中，属于单方行为的是（）。A.立遗嘱 B.缔结婚姻 C.签订合同 D.销售商品 【答案】A 【解析】（1）选项A：单方行为是指由法律主体一方的意思表示即可成立的法律行为，如遗嘱、行政命令等；（2）选项BCD：多方行为是指由两个或两个以上的多方法律主体意思表示一致而成立的法律行为。
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经济法基础
2.在诉讼时效期间最后6个月内，因（）致使权利人不能行使请求权的，诉讼时效期间暂时停止计算。
A.发生不可抗力 B.当事人提起诉讼
C.当事人一方提出要求 D.当事人同意履行义务 【答案】A 【解析】（1）选项A：在诉讼时效期间的最后6个月内，因不可抗力或者其他障碍致使权利人不能行使诉讼请求权的，诉讼时效期间暂停计算；（2）选项BCD：属于诉讼时效的中断事由。
3.下列规范性文件中，属于行政法规的是（）。
A.全国人民代表大会常务委员会制定的《中华人民共和国公司法》 B.国务院制定的《中华人民共和国外汇管理条例》
C.深圳市人民代表大会制定的《深圳经济特区注册会计师条例》 D.中国人民银行制定的《人民币银行结算账户管理办法》 【答案】B 【解析】（1）选项A属于“法律”；（2）选项B属于“行政法规”；（3）选项C属于“地方性法规”；（4）选项D属于“行政规章”。
4.根据《仲裁法》的规定，下列各项中，不正确的是（）。A.仲裁实行自愿原则
B.当事人不履行仲裁裁决的，另一方当事人可以依照《民事诉讼法》的规定向人民法院申请执行
C.当事人不服仲裁裁决的，可以向人民法院提起诉讼 D.仲裁不实行级别管辖和地域管辖 【答案】C 【解析】仲裁裁决作出后，当事人就同一纠纷再申请仲裁或向人民法院起诉的，仲裁委员会或者人民法院不予受理。
5.下列对法所作的分类中，以法的创制方式和发布形式为依据进行分类的是（）。
A.成文法和不成文法 B.根本法和普通法 C.实体法和程序法 D.一般法和特别法 【答案】A 【解析】（1）选项B：是根据法的内容、效力和制定程序所作的分类；（2）选项C：是根据法的内容所作的分类；（3）选项D：是根据法的空间效力、时间效力或对人的效力所作的分类。
6.2014年3月1日，甲公司与陈某签订劳动合同，3月5日陈某正式上班，4月1日过了试用期，4月15日领取工资。根据劳动合同法律制度的规定，甲公司与陈某建立劳动关系的起始时间为（）。
A.3月1日 B.3月5日 C.4月1日 D.4月15日 【答案】B 【解析】（1）用人单位自“用工之日起”（3月5日）即与劳动者建立劳动关系；（2）用人单位与劳动者在用工前订立劳动合同的，劳动关系自“用工之日起”建立。
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经济法基础
7.根据劳动合同法律制度的规定，关于非全日制用工的下列表述中，正确的是（）。
A.双方当事人可以约定试用期
B.用人单位终止用工不需向劳动者支付经济补偿 C.用人单位不能随时通知劳动者终止用工 D.双方当事人应当订立书面劳动合同 【答案】B 【解析】（1）选项A：非全日制用工双方当事人不得约定试用期；（2）选项BC：非全日制用工双方当事人任何一方都可以随时通知对方终止用工；终止用工的，用人单位不向劳动者支付经济补偿；（3）选项D：非全日制用工双方当事人可以订立口头协议。
8.某企业职工王某的月工资为7000元，当地职工月平均工资为2000元。根据社会保险法律制度的规定，王某每月应缴纳的基本养老保险费为（）元。
A.160 B.360 C.480 D.560 【答案】C 【解析】（1）本人月平均工资高于当地职工月工资300%的，按当地职工月平均工资的300%作为缴费基数；（2）王某每月应缴纳的基本养老保险费=2000×3×8%=480（元）。
9.张某失业前，用人单位和本人累计缴纳了4年失业保险费。根据社会保险法律制度的规定，张某领取失业保险金的期限最长为（）。
A.12个月 B.18个月 C.24个月 D.48个月 【答案】A 【解析】（1）失业人员失业前用人单位和本人累计缴费满1年不足5年的，领取失业保险金的期限最长为12个月；（2）累计缴费满5年不足10年的，领取失业保险金的期限最长为18个月；（3）累计缴费10年以上的，领取失业保险金的期限最长为24个月。
10.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票出票金额和实际结算金额的表述中，正确的是（）。
A.如果出票金额低于实际结算金额，银行应按出票金额办理结算 B.如果出票金额高于实际结算金额，银行应按出票金额办理结算
C.如果出票金额低于实际结算金额，银行应按实际结算金额办理结算 D.如果出票金额高于实际结算金额，银行应按实际结算金额办理结算 【答案】D 【解析】（1）选项AC：实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理；（2）选项BD：银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，银行应按照实际结算金额办理结算，多余金额由出票银行退交申请人。
11.根据支付结算法律制度的规定，下列票据记载日期中，属于必须记载事项的是（）。
A.承兑日期 B.保证日期 C.出票日期 D.背书日期
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经济法基础
【答案】C 【解析】（1）选项A：汇票上未记载承兑日期的，应当以收到提示承兑的汇票之日起3日内的最后一日为承兑日期；（2）选项B：保证人在票据或粘单上未记载保证日期的，出票日期为保证日期；（3）选项D：背书未记载日期的，视为在票据到期日前背书。
12.甲公司向乙企业购买一批原材料，开出一张票面金额为30万元的银行承兑汇票。出票日期为2月10日，到期日为5月10日。4月6日，乙企业持此汇票及有关发票和原材料发运单据复印件向银行办理了贴现。已知同期银行年贴现率为3.6%，一年按360天计算，贴现银行与承兑银行在同一城市。根据票据法律制度的有关规定，银行实付乙企业贴现金额为（）元。
A.301680 B.298980 C.298950 D.298320 【答案】B 【解析】实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。本题中贴现日是4月6日，汇票到期前1日是5月9日，一共是34天。企业从银行取出的金额=300000-300000×3.6%×（34÷360）=298980（元）。
13.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的是（）。A.出租房屋
B.提供保险服务 C.机器维修 D.土地租赁 【答案】C 【解析】选项ABD：应当征收营业税。
14.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，需要计算缴纳消费税的是（）。A.汽车专卖店销售小汽车 B.珠宝店进口钻石饰品 C.烟草专卖店零售卷烟 D.酒厂委托加工白酒 【答案】D 【解析】（1）选项A：生产销售小汽车时，生产企业应当计算缴纳消费税，汽车专卖店零售小汽车时不需要再缴纳消费税；（2）选项B：珠宝店进口钻石饰品时不需要缴纳消费税，零售钻石饰品时应当计算缴纳消费税；（3）选项C：卷烟的消费税可能发生在生产、委托加工、进口和批发环节，零售卷烟不需要再缴纳消费税；（4）选项D：委托加工白酒，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税；委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。
15.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，委托加工收回的应税消费品的已纳税款可以扣除的是（）。
A.以委托加工收回的已税小汽车为原料生产的小汽车 B.以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品
C.以委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的金银首饰 D.以委托加工收回的已税白酒为原料生产的白酒 【答案】B 【解析】（1）选项AD：委托加工收回的应税消费品的已纳税款可以扣除的范围中不包括小汽车和白酒；（2）选项C：委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石，可以抵扣委托加工环节已纳的消费税；但是，纳税人用委托加工
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经济法基础
收回的已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝、玉石原料的已纳消费税税款。
16.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于销售货物确认收入实现时间的表述中，正确的是（）。
A.销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认
B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在销售时确认 C.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认 D.销售商品需要安装的，在商品发出时确认 【答案】C 【解析】（1）选项A：销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；（2）选项B：销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入；（3）选项D：销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。
17.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许按照税法规定的标准扣除的是（）。
A.税收滞纳金
B.企业拨缴的工会经费 C.非广告性质的赞助支出 D.企业所得税税款 【答案】B 【解析】（1）选项ACD：均不得在税前扣除；（2）选项B：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
18.甲汽车专卖店购入小汽车12辆，根据车辆购置税法律制度的规定，下列行为中，应当由甲汽车专卖店作为纳税人缴纳车辆购置税的是（）。
A.将其中6辆销售给客户
B.将其中2辆作为董事长、总经理的专用轿车 C.将其中1辆赠送给乙企业 D.库存3辆尚未售出 【答案】B 【解析】（1）选项A：应当由购买方缴纳车辆购置税；（2）选项B：甲汽车专卖店属于“购买并自用”，应当缴纳车辆购置税；（3）选项C：应当由受赠方缴纳车辆购置税；（4）选项D：购入待售车辆不需要缴纳车辆购置税，待进一步处置时再行确定纳税人、缴纳车辆购置税。
19.某货运公司2013年年初拥有载货汽车10辆、挂车5辆，整备质量均为20吨；拥有乘用车5辆。该公司所在省规定载货汽车年基准税额每吨40元，乘用车年基准税额为每辆360元。根据车船税法律制度的规定，该公司2013年应缴纳车船税（）元。
A.9400 B.10200 C.11800 D.12000 【答案】C 【解析】（1）挂车按照货车税额的50%计算车船税；（2）该公司2013年应缴纳车船税=10×20×40+5×20×40×50%+5×360=11800（元）。
20.甲烟草公司从农业生产者处收购一批烟叶，不含价外补贴的收购价款为226万元。已知，价外补贴为烟叶收购价款的10%，烟叶税税率为20%，增值税税率为13%。根据烟叶税法律制度的规定，甲烟草公司应缴纳烟叶税税额为（）。
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经济法基础
A.226÷（1+13%）×（1+10%）×20%=44（万元）B.226×（1+10%）×20%=49.72（万元）C.226×（1+13%）×20%=51.08（万元）D.226÷（1+13%）×20%=40（万元）【答案】B 【解析】（1）烟叶税应纳税额=烟叶收购价款×（1+10%）×20%=226×（1+10%）×20%=49.72（万元）；（2）烟叶收购价款不含增值税，不需要价税分离。
21.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。
A.政府向企业出让国有土地使用权 B.企业将闲置房产出租 C.企业之间交换房产
D.对房地产进行重新评估而产生的评估增值 【答案】C 【解析】（1）选项A：土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地使用权的行为不征税；（2）选项B：房地产的出租，不属于土地增值税的征税范围；（3）选项C：房地产的交换行为，属于土地增值税的征税范围；（4）选项D：国有企业在清产核资时对房地产进行重新评估而产生的评估增值，不属于土地增值税的征税范围。
22.北京市某企业2014年7月转让一块未经开发的土地使用权，取得收入2000万元，支付相关税费110万元。2014年3月取得该土地使用权时支付地价款1000万元，取得土地使用权时发生相关税费60万元。根据土地增值税法律制度的规定，该企业计算缴纳土地增值税时的“土地增值额”为（）万元。
A.2000-1000=1000 B.2000-110-1000=890 C.2000-110-1000-60=830 D.2000-1000-60=940 【答案】C 【解析】（1）纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关登记、过户手续费和契税（60万元），应计入“取得土地使用权所支付的金额”（1000+60=1060），准予扣除；（2）纳税人在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税（110万元），准予扣除；（3）土地增值额=2000-110-1000-60=830（万元）。
23.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（）。
A.3个月 B.6个月 C.1年 D.3年 【答案】B 【解析】税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月。
24.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人向税务机关递交申领增值税发票申请单，（）内可以领到增值税发票领购簿。
A.5天 B.7天 C.10天 D.15天 【答案】A
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经济法基础
【解析】主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。
二、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）
1.根据《仲裁法》的规定，下列纠纷中，不能提请仲裁的有（）。A.租赁合同纠纷 B.继承纠纷
C.监护权归属纠纷 D.离婚纠纷 【答案】BCD 【解析】（1）下列纠纷不能提请仲裁：①与人身有关的婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷；②行政争议。（2）下列仲裁不适用于《仲裁法》，而由别的法律予以调整：①劳动争议；②农业承包合同纠纷。
2.下列案件中，适用《民事诉讼法》的有（）。A.公民名誉权纠纷案件
B.企业与银行因票据纠纷提起诉讼的案件
C.纳税人与税务机关因税收征纳争议提起诉讼的案件 D.劳动者与用人单位因劳动合同纠纷提起诉讼的案件 【答案】ABD 【解析】（1）选项C：纳税人与税务机关因税收征纳争议提起诉讼的，应当适用行政诉讼程序；（2）选项D：劳动仲裁不同于商事仲裁，但劳动合同纠纷案件适用民事诉讼程序审理。
3.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位可单方面解除劳动合同的有（）。
A.胡某被依法追究刑事责任
B.钱某严重违反用人单位的规章制度
C.张某严重失职、营私舞弊，给用人单位造成重大损害 D.王某因怀孕无法担任工作 【答案】ABC 【解析】选项D：女职工在孕期、产期、哺乳期的，用人单位既不得解除劳动合同，也不得终止劳动合同。
4.劳动合同期限内，甲公司的职工王某正好处在孕期，但甲公司要解除劳动合同。根据劳动合同法律制度的规定，下列表述中，正确的有（）。
A.甲公司不能解除劳动合同 B.甲公司可以解除劳动合同
C.如果甲公司提出解除劳动合同，王某提出继续履行劳动合同的，应当继续履行 D.如果甲公司提出解除劳动合同，王某也同意不继续履行劳动合同的，解除劳动合同后，甲公司应当向王某支付经济补偿金
【答案】AC 【解析】（1）选项AB：在女职工怀孕期间，用人单位不得解除劳动合同；（2）选项CD：如果用人单位违法解除劳动合同的，劳动者可以要求继续履行劳动合同，享受在劳动关系存续期间的待遇；如果劳动者不愿继续履行劳动合同或者劳动合同的履行已经不可能，用人单位应当依照《劳动合同法》规定的经济补偿标准的2倍向劳动者支付赔偿金，支付了赔偿金的，不再支付经济补偿（选项D错误，应该是赔偿金，不是补偿金）。
5.根据社会保险法律制度的规定，下列情形中，视同工伤的有（）。A.上班时发病死亡
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经济法基础
B.上班时突发疾病经抢救第71小时之后死亡的 C.因抢救国家财产而受伤的 D.上班时出去报私仇而受伤的 【答案】AC 【解析】选项B：在工作时间和工作岗位，突发疾病死亡或者在48小时内经抢救无效死亡的，视同工伤。
6.根据社会保险法律制度的规定，下列社会保险项目中，由用人单位和劳动者共同缴纳的有（）。
A.失业保险
B.职工基本养老保险 C.工伤保险
D.职工基本医疗保险 【答案】ABD 【解析】（1）由用人单位和劳动者共同缴纳的：基本养老保险、基本医疗保险和失业保险；（2）由用人单位缴纳的：生育保险和工伤保险。
7.根据支付结算法律制度的规定，下列表述中，正确的有（）。A.注册验资的临时存款账户，在验资期间只收不付
B.个人银行结算账户可用于办理个人转账收付和现金存取 C.一般存款账户可用于支取现金
D.撤销银行结算账户时，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将其账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销
【答案】ABD 【解析】选项C：一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。8.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“营改增”应税服务的有（）。A.技术转让服务 B.出租设备
C.转让土地使用权 D.转让商标权 【答案】ABD 【解析】（1）选项A：属于“研发和技术服务”，已纳入“营改增”的范围；（2）选项B：属于“有形动产租赁”，已纳入“营改增”的范围；（3）选项C：属于营业税的征税范围；（4）选项D：属于“文化创意服务”，已纳入“营改增”的范围。
9.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的有（）。A.汽车轮胎生产企业 B.珠宝首饰零售商 C.鞭炮零售商 D.红酒进口商 【答案】BC 【解析】（1）选项B：“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”（不包括珠宝首饰）在零售环节征收消费税；其他贵重首饰和珠宝玉石，在生产环节、进口环节和委托加工环节征收消费税，在零售环节不征收消费税；（2）选项C：鞭炮、焰火在生产环节、进口环节和委托加工环节征收消费税，在零售环节不征收消费税。
10.根据营业税法律制度的规定，下列关于营业税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。
A.纳税人销售不动产，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天
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经济法基础
B.纳税人提供不动产租赁业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天
C.纳税人将不动产赠送其他单位或者个人的，其营业税纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天
D.纳税人自建建筑物后销售的，其营业税纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间
【答案】BCD 【解析】选项AB：纳税人转让土地使用权或者销售不动产、提供建筑业或者不动产租赁业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
11.根据个人所得税法律制度的规定，在计算应纳税所得额时，下列税目中，采用“定额和比例相结合扣除”的计算方式的有（）。
A.特许权使用费所得 B.劳务报酬所得 C.工资、薪金所得 D.财产租赁所得 【答案】ABD 【解析】（1）选项ABD：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元（“定额扣除”）；4000元以上的，减除20%的费用（“比例扣除”）；（2）选项C：工资、薪金所得以每月收入额减除费用扣除标准（3500元或者4800元）后的余额，为应纳税所得额。
12.根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，以1个月内取得的收入为一次计算缴纳个人所得税的有（）。
A.李某将小说在某报刊上连载6个月，每月取得稿酬收入1500元 B.胡某在某培训机构连续授课4个月，每月取得课酬收入8800元
C.赵某将一项专利转让给甲企业使用1年，专利使用费分3个月收取，每月10000元
D.王某出租住房1套，租期1年，每月收取租金3000元 【答案】BD 【解析】（1）选项A：同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；（2）选项B：劳务报酬属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次；（3）选项C：特许权使用费所得，以“某项”特许权的一次转让所取得的收入为一次，如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税；（4）选项D：财产租赁所得以“1个月”内取得的收入为一次，按次征收。
二、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）
13.根据关税法律制度的规定，下列各项中，实行从量计征关税的有（）。A.摄像机 B.小汽车 C.啤酒 D.原油 【答案】CD 【解析】（1）进口关税一般采用比例税率，实行从价计征的办法；（2）对啤酒、原油等少数货物实行从量计征；（3）对广播用录像机、放像机、摄像机等实行从价加从量的复合税率。
14.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，资源税按定额征收的是（）。A.原油
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经济法基础
B.天然气 C.固体盐
D.有色金属矿原矿 【答案】CD 【解析】资源税采用比例税率和定额税率两种形式，对“原油和天然气”两个税目按照比例税率从价征收，其他税目按照固定税额从量征收。
15.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，属于印花税征税范围的有（）。A.人身保险合同 B.财产保险合同 C.购销合同
D.委托代理合同 【答案】BC 【解析】人身保险合同和委托代理合同，不属于印花税的征税范围。
三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）
1.部门规章的效力低于宪法的效力。（）【答案】√
2.作为平等民事主体的当事人之间发生经济纠纷，只能选择诉讼方式。（）【答案】×
【解析】平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产权益纠纷，也可以申请仲裁。
3.劳动者和用人单位发生劳动争议，可以不经劳动仲裁直接向人民法院提起劳动诉讼。（）
【答案】×
【解析】劳动仲裁是劳动争议当事人向人民法院提起诉讼的必经程序。
4.失业人员个人不缴纳基本医疗保险费，也不享受基本医疗保险待遇。（）【答案】×
【解析】失业人员在领取失业保险金期间，参加职工基本医疗保险，享受基本医疗保险待遇，失业人员应当缴纳的基本医疗保险费从失业保险基金中支付，个人不缴纳基本医疗保险费。
5.职工跨统筹地区就业的，其失业保险关系随本人转移，缴费年限累计计算。（）【答案】√
【解析】个人跨统筹地区就业的，其基本养老保险关系、基本医疗保险关系和失业保险关系随本人转移，缴费年限累计计算。
6.委托收款以单位为付款人的，银行应于当日将款项主动支付给收款人。（）【答案】×
【解析】（1）委托收款以“银行”为付款人的，银行应当在当日将款项主动支付给收款人；（2）以“单位”为付款人的，银行应当及时通知付款人，需要将有关债务证明交给付款人的应交给付款人，付款人应于接到通知的当日书面通知银行付款，付款人未在接到通知的次日起3日内通知银行付款的，视同付款人同意付款。
7.增值税纳税人采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，其增值税纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（）
【答案】√
8.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。（）
【答案】√
9.房产所有人将房屋赠与承担直接赡养义务人的行为，不征收土地增值税。（）
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经济法基础
【答案】√
10.对于因故退还的中国出口货物已经征收的出口关税，海关予以退还。（）【答案】×
【解析】（1）因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还；（2）因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。
四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）
【资料1】
甲企业是国家重点扶持的环保高新技术企业，主要从事节能减排技术改造（2012年甲企业取得第1笔生产经营收入），2013年有关财务数据如下：
（1）全年产品销售收入4000万元；
（2）全年实际发生合理的工资薪金支出200万元、职工福利费34万元，职工教育经费5万元、拨缴工会经费4万元、按照规定缴纳的基本社会保险费56万元；
（3）业务招待费支出30万元；
（4）新技术研究开发费用400万元（未形成无形资产计入当期损益）；
（5）当年闲置厂房计提折旧15万元，未投入使用的机器设备计提折旧10万元；（6）直接向某养老院捐赠20万元；
（7）发生非广告性质的赞助支出8万元；（8）购入运输车辆支付价款20万元。根据上述资料，回答下列问题。要求：
1.甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费税前扣除限额是（）万元。
A.18 B.20 C.30 D.12 【答案】A 【解析】业务招待费实际发生额×60%=30×60%=18（万元），销售收入×5‰=4000×5‰=20（万元），税前准予扣除的业务招待费限额为18万元。
2.甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，准予全额在税前扣除的是（）。
A.职工福利费34万元 B.职工教育经费5万元 C.工会经费4万元 D.社会保险费56万元 【答案】BCD 【解析】（1）选项A：职工福利费税前扣除限额=200×14%=28（万元），实际发生34万元，超过限额，不能税前全额扣除；（2）选项B：职工教育经费税前扣除限额=200×2.5%=5（万元），实际发生5万元，准予税前全额扣除；（3）选项C：工会经费税前扣除限额=200×2%=4（万元），实际发生4万元，准予税前全额扣除；（4）选项D：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费，准予税前全额扣除。
3.甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列表述中，正确的是（）。A.闲置厂房计提的15万元折旧可以在税前扣除
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经济法基础
B.未投入使用的机器设备计提的10万元折旧不得在税前扣除 C.发生的非广告性质的赞助支出8万元不得在税前扣除 D.甲企业直接向养老院捐赠的20万元不得在税前扣除 【答案】ABCD 【解析】（1）选项AB：“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产，不得计提折旧在企业所得税税前扣除；（2）选项C：非广告性质的赞助支出不得在企业所得税税前扣除；（3）选项D：纳税人直接向受赠人的捐赠，不得在企业所得税税前扣除。
4.甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列表述中，正确的是（）。A.新技术研发费用可以加计扣除400万元 B.甲企业可以享受“三免三减半”优惠政策
C.购入运输车辆20万元可以享受税额抵免优惠政策 D.甲企业适用15%的企业所得税税率 【答案】BD 【解析】（1）选项A：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除（只能加计扣除200万元）；（2）选项B：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目（包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等）的所得，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税；（3）选项C：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等“专用设备”（一般的“运输车辆”不属于此类设备）的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；（4）选项D：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
【资料2】
2014年4月1日，周某开始在甲公司上班。2014年4月20日，周某与甲公司签订了书面劳动合同。劳动合同的部分条款如下：（1）劳动合同期限为1年，试用期为3个月；（2）劳动合同期限内，未经甲公司同意，周某不得单方面解除合同；为此，甲公司要求周某缴纳了1万元的保证金。
2014年7月4日，下班后，周某在处理收尾性工作时，不幸被工场内的吊灯砸伤，住院治疗2个月。住院期间，甲公司按周某平时工资的50%向周某支付工资。周某痊愈出院后，甲公司以已无适合岗位为由，通知周某解除劳动合同，此时周某与甲公司之间的劳动合同尚未到期。
根据上述资料，回答下列问题。要求：
1.根据劳动合同法律制度的规定，下列表述中，不正确的是（）。A.甲公司自2014年4月20日起与周某建立劳动关系 B.甲公司与周某约定的试用期不得超过2个月 C.对于甲公司要求周某缴纳保证金的行为，由劳动行政部门责令甲公司限期退还周某本人，并对甲公司处以500元以上2000元以下的罚款
D.甲公司要求周某缴纳保证金的行为，如果给周某造成损害的，甲公司应当承担赔偿责任
【答案】A 【解析】（1）选项A：不论是先签订劳动合同后用工，还是先用工后签订劳动合同，劳动关系均自“用工”之日起（而非劳动合同订立之日起）建立；（2）选项B：劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月；（3）选项CD：在订立劳动合同时，用人单位违反规定，以担保或者其他名义向劳动者收取财物的，由劳动行政部门责令限期退还劳动者本人，并以每人500元以上2000元以下的标准处以罚款；给劳动者造成损害的，应当承担赔偿责任。
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经济法基础
2.关于周某受伤住院所享受的待遇，下列说法中，正确的是（）。A.周某享受医疗期待遇，住院期间甲公司向其支付的工资不得低于周某平时工资的80% B.周某享受医疗期待遇，住院期间甲公司向其支付的工资不得低于当地最低工资标准的80% C.周某享受工伤保险待遇，住院期间甲公司向其支付的工资不得低于周某平时工资的80% D.周某享受工伤保险待遇，住院期间周某的原工资福利待遇不变 【答案】D 【解析】（1）在工作时间前后在工作场所内，劳动者从事与工作有关的预备性或者收尾性工作受到事故伤害的，应当认定工伤；（2）在停工留薪期内，职工的原工资福利待遇不变，由所在单位按月支付。
3.周某住院期间的下列费用中，应当由甲公司支付的是（）。A.治疗工伤的医疗费用 B.治疗工伤的康复费用 C.住院伙食补助费
D.治疗工伤期间的工资福利 【答案】D 【解析】（1）选项ABC：由工伤保险基金支付；（2）选项D：由用人单位甲公司支付。
4.根据劳动合同法律制度的规定，周某与甲公司因劳动合同解除发生的纠纷，可以选择通过（）解决。
A.企业劳动争议调解委员会调解
B.直接向劳动争议仲裁委员会申请劳动仲裁 C.直接向人民法院提起劳动诉讼 D.向劳动行政部门申请行政复议 【答案】AB 【解析】（1）选项AB：用人单位与劳动者发生劳动争议，劳动者可以与用人单位协商，也可以请工会或者第三方共同与用人单位协商，达成和解协议；当事人不愿协商、协商不成或者达成和解协议后不履行的，可以向调解组织（企业劳动争议调解委员会、依法设立的基层人民调解组织）申请调解；不愿调解、调解不成或者达成调解协议后不履行的，可以向劳动争议仲裁委员会申请仲裁；对仲裁裁决不服的，可以依法向人民法院提起诉讼；（2）选项C：发生劳动争议，当事人可以直接申请劳动仲裁，劳动争议调解程序并非劳动仲裁的必经程序；但劳动仲裁是当事人向人民法院提起劳动诉讼（民事诉讼）的必经程序；（3）选项D：周某与甲公司之间的劳动争议属于平等主体之间的纠纷，不适用行政复议、行政诉讼。
【资料3】
A公司为支付货款，向B公司签发了一张金额为200万元的银行承兑汇票，甲银行作为承兑人在汇票上签章。B公司收到汇票后将其背书转让给C公司，以偿还所欠C公司的租金，但未在被背书人栏内记载C公司的名称。C公司发现后，在被背书人栏内记载了自己的名称，然后将其背书转让给D公司。D公司随后又将汇票背书转让给E公司，用于偿付工程款，并于票据上注明：“工程验收合格则转让生效。”E公司随后又将汇票背书转让给F公司，用于偿付货款；G公司作为E公司的保证人在汇票上签章并记载了“保证”字样。
汇票到期后，持票人F公司在规定期限内向甲银行提示付款，甲银行以A公司未在该行存入足额资金为由拒绝付款。
根据上述资料，回答下列问题。
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经济法基础
要求：
1.根据票据法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。A.该汇票的付款人是出票人A公司 B.该汇票的付款人是承兑人甲银行
C.甲银行以A公司未在该行存入足额资金为由拒绝付款的做法符合法律规定 D.甲银行以A公司未在该行存入足额资金为由拒绝付款的做法不符合法律规定 【答案】BD 【解析】（1）选项AB：商业汇票的付款人是承兑人（甲银行）；（2）选项CD：银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额缴存票款时，承兑银行仍应向持票人无条件足额付款，但对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。
2.B公司将汇票背书转让给C公司时，未在被背书人栏内记载C公司的名称。C公司发现后，在被背书人栏内记载了自己的名称。根据票据法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。
A.该背书无效 B.该背书有效 C.该背书可撤销
D.该背书经B公司追认后有效 【答案】B 【解析】背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人在被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。
3.D公司将汇票背书转让给E公司时，在票据上注明：“工程验收合格则转让生效。” 根据票据法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。
A.该记载将导致票据无效 B.该记载将导致背书无效
C.背书有效，但是，如果工程验收不合格，E公司则不享有票据权利 D.背书有效，该记载不具有汇票上的效力 【答案】D 【解析】背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力，即不影响背书行为本身的效力，被背书人仍可依该背书取得票据权利。
4.根据票据法律制度的规定，持票人F公司被拒绝付款后，有权向（）行使追索权。
A.出票人A公司 B.承兑人甲银行
C.背书人B公司、C公司、D公司和E公司 D.保证人G公司 【答案】ABCD 【解析】出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担“连带责任”，持票人可以不按照汇票债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。
押题一
概 述
一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分。）
二、多项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分。）
三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分，本类题最低得分为零分。）
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经济法基础
四、不定项选择题（本类题共3大题，每题5个小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）
一、单项选择题
1.下列各项中，不属于投资性房地产的是（）。
A.已出租的建筑物
B.已出租的土地使用权
C.以经营租赁方式租入的建筑物再转租给其他单位
D.持有并准备增值后转让的土地使用权
『正确答案』C 『答案解析』本题考核投资性房地产的范围。企业以经营方式租入建筑物再转租给其他单位或个
人的，由于企业对经营租入的建筑物不拥有产权，不属于企业的资产，所以更不能确认为投资性房地产。
2.甲企业为增值税一般纳税人，因管理不善导致一批库存材料被盗，该批原材料实际成本为20 000元，保险公司赔偿11 600元。该企业购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非正常损失净额是（）元。
A.8 400
B.19 600
C.9 200
D.11 800 『正确答案』D
『答案解析』该批毁损原材料造成的非常损失净额＝20 000＋20 000×17%－11 600＝11 800（元）。
3.某企业购建厂房过程中耗用工程物资50万元 ；在建工程人员工资20万元；支付的耕地占用税1.18万元；领用本企业生产经营用材料6万元，该批材料增值税为1.02万元。该厂房完工后，其入账价值为（）万元。
A.73.2
B.76
C.78.2
D.77.02 『正确答案』C 『答案解析』该厂房完工后的入账价值＝50＋20＋1.18＋6＋1.02＝78.2（万元）。企业为购建固定资产而交纳的耕地占用税，作为固定资产价值的组成部分，计入资产的成本中。
4.下列固定资产减少业务不应通过“固定资产清理”科目核算的是（）。
A.固定资产的出售
B.固定资产的报废
C.固定资产的毁损
D.固定资产的盘亏 『正确答案』D
『答案解析』固定资产盘亏应通过“待处理财产损溢”科目核算。
5.下列各项中，一般不会引起无形资产账面价值发生增减变动的是（）。
A.无形资产可收回金额大于账面价值
B.对无形资产计提减值准备
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经济法基础
C.摊销无形资产
D.转让无形资产所有权
『正确答案』A 『答案解析』对无形资产计提减值准备、摊销无形资产、转让无形资产所有权，均会减少无形资产的账面价值。
6.A公司长期持有B公司10%的股权，采用成本法核算。2011年1月1日，该项投资账面价值为1 300万元。2011年度B公司实现净利润2 000万元，宣告发放现金股利1 200万元。假设不考虑其他因素，2011年12月31日该项投资账面价值为（）万元。
A.1 300
B.1 380
C.1 500
D.1 620 『正确答案』A 『答案解析』对于B公司宣告发放现金股利，A公司应按照持股比例确认为投资收益，B公司实现
净利润，A公司不做账务处理，则A公司2011年末持有的该项长期股权投资的账面价值仍为1 300万元。
7.某公司2011年购入A上市公司股票并划分为交易性金融资产，共支付款项2 030万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利100万元、相关交易费用10万元。2011年12月31该项交易性金融资产的公允价值为2 000万元。假定不考虑其他因素，该公司2011年度该项交易性金融资产影响当期损益的金额为（）万元。
A.80
B.70
C.90
D.60 『正确答案』B 『答案解析』购入交易性金融资产时，相关交易费用10万元计入投资收益借方，年末确认公允价
值变动损益贷方金额2000－（2030－100－10）＝80（万元），对损益的影响金额为－10＋80＝70（万元）。
8.A公司于2013年1月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为可供出售金融资产，每股支付价款6元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用12万元，不考虑其他因素，则A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为（）万元。
A.600
B.612
C.550
D.562 『正确答案』D 『答案解析』本题考核可供出售金融资产的初始计量。A公司该项可供出售金融资产的入账价值＝100×（6－0.5）＋12＝562（万元）。
9.M企业在存货发出时，采用月末一次加权平均法核算，该企业2013年10月初库存材料60件，每件为1 000元，月中又购进两批，一批200件，每件950元，另一批100件，每件1 046元，则月末该材料的加权平均单价为（）元/件。
A.980
B.985
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经济法基础
C.990
D.1 182 『正确答案』B 『答案解析』本题考核月末一次加权平均法的核算。加权平均单价＝（60×1 000＋200×950＋100× 1 046）／（60＋200＋100）＝985（元／件）。
10.甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为2 500万元，出售时，“交易性金融资产——成本”科目为借方余额2 400万元，“交易性金融资产——公允价值变动”科目为借方余额5万元，求出售时影响利润的金额为（）万元。
A.100
B.95
C.75
D.85 『正确答案』B 『答案解析』出售时影响利润金额＝95＋5－5＝95（万元）。
借：银行存款500
贷：交易性金融资产——成本400
——公允价值变动
投资收益
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
11.资产按照实物形态划分，可以划分的分类为（）。
A.固有资产
B.有形资产
C.流动资产
D.自有资产 『正确答案』B
『答案解析』资产按照是否具有实物形态，分为有形资产和无形资产。
12.2013年10月5日，甲公司将一项投资性房地产出售给乙公司，出售价款为1 500万元，甲公司该项投资性房地产采用成本模式计量，2013年10月5日，该项投资性房地产的成本为2 000万元，已计提折旧1 100万元。不考虑其他因素，则甲公司处置该投资性房地产对其2013年度营业利润的影响为（）万元。
A.600
B.－500
C.1 500
D.400 『正确答案』A 『答案解析』甲公司处置该投资性房地产对其2013年度营业利润＝计入其他业务收入的金额1 500－计入其他业务成本的金额（2 000－1 100）＝600（万元）。
13.下列各项中，应计入营业税金及附加的是（）。
A.出租房地产应交的营业税
B.转让无形资产所有权应交的营业税
C.增值税一般纳税人销售产品应交的增值税
D.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品代扣代交的消费税
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经济法基础
『正确答案』A 『答案解析』选项B，抵减无形资产转让损益；选项C，计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目的贷方；选项D，计入“应交税费——应交消费税”科目的借方。
14.某商业企业采用售价金额核算法计算期末存货成本。2013年10月初存货成本为900万元，售价总额为1 350万元；本月购入存货成本为4 500万元，相应的售价总额为5 400万元；本月销售收入为4 500万元。该企业本月销售成本为（）万元。
A.3 600
B.9 000
C.2 175
D.450 『正确答案』A 『答案解析』（1）进销差价率＝[（1 350－900）＋（5 400－4 500）]/（1 350＋5 400）＝20%；（2）已销商品的成本＝4 500×（1－20%）＝3 600（万元）。
15.下列各项中，不属于资本公积来源的是（）。
A.资本溢价
B.股本溢价
C.处置无形资产形成的利得
D.资本公积——其他资本公积
『正确答案』C 『答案解析』本题考核资本公积的来源。资本公积的来源包括资本溢价或股本溢价以及直接计入 所有者权益的利得和损失等。所以选项A、B是属于资本公积来源，对于股份有限公司来说，形成的是股本溢价，对于有限责任公司，形成的是资本溢价；选项C属于计入当期损益的利得，即计入营业外收入；选项D属于直接计入所有者权益的利得或损失。
16.对于企业已经发出商品但不符合收入确认条件尚未确认销售收入的商品成本，应作出的会计处理是（）。
A.借记应收账款，贷记库存商品
B.借记应收账款，贷记主营业务收入
C.借记主营业务成本，贷记库存商品
D.借记发出商品，贷记库存商品 『正确答案』D 『答案解析』企业已经发出商品但不满足收入确认条件的，应将该商品的成本转入“发出商品”科目。
17.下列各项中不属于收入的是（）。
A.销售商品收入
B.提供劳务收入
C.出售原材料收入
D.出售无形资产收入 『正确答案』D 『答案解析』本题考核收入的范围。选项D出售无形资产收入属于营业外收入，是企业的利得，不是收入。
18.下列各项中，应计入管理费用的是（）。
A.汇兑损益
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经济法基础
B.印花税
C.无形资产处置净损失
D.预计产品质量保证损失 『正确答案』B 『答案解析』本题考核管理费用。选项A，汇兑损益计入财务费用；选项C，无形资产处置净损失计入营业外支出；选项D，预计产品质量保证损失计入销售费用。
19.某企业年初未分配利润为贷方余额100万元，本年净利润为1 000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为（）万元。
A.855
B.867
C.870
D.874 『正确答案』C 『答案解析』本题考核期末未分配利润的计算。企业期末未分配利润＝期初未分配利润＋本期实
现的净利润－本期提取的盈余公积－本期给投资者分配的利润＝100＋1 000－1 000×10%－1 000×5%－80＝870（万元）。
20.下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是（）。
A.分配股利支付的现金
B.吸收投资收到的现金
C.偿还债券利息支付的现金
D.清偿应付账款支付的现金
『正确答案』D
『答案解析』选项D，属于经营活动的现金流量。
21.下列资产负债表项目中，需要根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的是（）。
A.预收款项
B.固定资产
C.应付利息
D.长期借款 『正确答案』A 『答案解析』本题考核资产负债表项目的填列。资产负债表中的“预收款项”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。
22.完工产品和在产品的划分方法中，使实际成本脱离定额的差异完全由完工产品负担的是（）。
A.约当产量法
B.定额比例法
C.在产品成本按定额成本计价法
D.在产品成本按其所耗用的原材料成本计价法
『正确答案』C 『答案解析』在产品成本按定额成本计算时，将月初在产品成本加上本月发生费用，减去月末在产品的定额成本，其余额作为完工产品成本。每月生产成本脱离定额的差异，全部由完工产品负担。
第31页
经济法基础
23.适合精密仪器制造企业采用的成本计算方法的是（）。
A.品种法
B.分批法
C.逐步结转分步法
D.平行结转分步法 『正确答案』B 『答案解析』本题考核分批法的适用范围。分批法主要适用于单件、小批生产的企业，如造船、重型机器制造、精密仪器制造等，也可用于一般企业中的新产品试制或试验的生产、在建工程以及设备修理作业等。
24.下列事业单位工程完工交付使用时不涉及的会计科目有（）。
A.固定资产
B.非流动资产基金
C.在建工程
D.累计折旧
『正确答案』D 『答案解析』工程完工交付使用时，借记“固定资产”科目，贷记“非流动资产基金——固定资
产”科目；同时，借记“非流动资产基金——在建工程”科目，贷记“在建工程”科目。
二、多项选择题
1.某公司出纳小王在现金清查中，发现短缺50元，经查明系业务员李某报销时计算错误导致多支付的金额，经批准后由李某偿还。则在发现现金短缺和批准后的处理为（）。
A.借：库存现金
贷：待处理财产损溢
B.借：待处理财产损溢
贷：库存现金
C.借：其他应收款
贷：待处理财产损溢
D.借：营业外支出
贷：待处理财产损溢
『正确答案』BC 『答案解析』现金的盘亏记入到库存现金的贷方；经批准后有责任人赔偿的，记入到其他应收款科目借方。
2.下列税金中，应计入存货成本的有（）。
A.委托加工物资收回后直接用于对外出售，由受托方代收代交的消费税
B.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，由受托方代收代交的消费税 C.进口原材料交纳的进口关税
D.一般纳税人进口原材料交纳的增值税
『正确答案』AC 『答案解析』选项B，计入“应交税费——应交消费税”的借方；选项D，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。
3.下列各项中，应列入资产负债表“其他应收款”项目的有（）。
A.应收的各种赔款、罚款
B.应收的出租包装物租金
第32页
经济法基础
C.为职工垫付的水电费
D.租入包装物支付的押金
『正确答案』ABCD 『答案解析』其他应收款核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂
付款项，主要包括：应收的各种赔款和罚款、应收的出租包装物租金、应收职工的各种垫付款项、存出保证金等。
4.下列各项中，关于长期借款利息费用会计处理表述正确的有（）。
A.筹建期间不符合资本化条件的借款利息费用计入管理费用
B.生产经营期间不符合资本化条件的借款利息费用计入财务费用
C.为购建固定资产发生的符合资本化条件的借款利息费用计入在建工程
D.为购建厂房发生的借款利息费用在所建厂房达到预定可使用状态后的部分计入管理费用 『正确答案』ABC 『答案解析』选项D，购建厂房发生的长期借款利息达到预定可使用状态后的部分的计入财务费用。
5.下列各项中，年度终了需要转入“利润分配——未分配利润”科目的有（）。
A.本年利润
B.利润分配——应付现金股利
C.利润分配——盈余公积补亏
D.利润分配——提取法定盈余公积 『正确答案』ABCD 『答案解析』本题考核“利润分配——未分配利润”的核算。期末的时候本年利润科目的余额应 该转入“利润分配——未分配利润”科目；而当期的利润分配事项中利润分配的明细科目如应付现金股利、盈余公积补亏、提取法定盈余公积等都是要转入“利润分配——未分配利润”明细科目。
6.下列各科目中，能够反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本的有（）。
A.生产成本
B.委托代销商品
C.发出商品
D.库存商品 『正确答案』BC 『答案解析』“生产成本”反映的是尚未完工产品的成本；“库存商品”反映的是已验收入库但
尚未发出商品的成本；“发出商品”科目反映一般销售方式下，已经发出但尚未确认收入的商品成本；“委托代销商品”反映委托代销方式下，已经发出但尚未确认收入的商品成本。
7.下列各项中，不列入利润表“管理费用”项目的有（）。
A.支付中介机构的咨询费
B.计提的坏账准备
C.处置固定资产的净损失
D.出租无形资产的摊销额
『正确答案』BCD
『答案解析』选项B计入资产减值损失，选项C计入营业外支出，选项D计入其他业务成本。
8.下列各项中，影响利润表中“营业利润”项目金额的有（）。
A.无形资产处置净损失
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经济法基础
B.支付合同违约金
C.出售原材料损失
D.交易性金融资产公允价值变动损失 『正确答案』CD 『答案解析』营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）。选
项A，计入营业外支出，不影响营业利润；选项B，计入营业外支出，不影响营业利润；选项C，出售原材料要确认其他业务收入和其他业务成本，出售损失说明其他业务成本大于其他业务收入的金额，会影响营业利润；选项D，计入公允价值变动损益，影响营业利润。
9.下列各项中，属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的有（）。
A.外购无形资产支付的现金
B.转让固定资产所有权收到的现金
C.购买三个月内到期的国库券支付的现金
D.收到分派的现金股利
『正确答案』ABD 『答案解析』三个月内到期的国库券属于现金等价物，企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。
10.资产负债表中的“应收账款”项目应根据（）分析计算填列。
A.应收账款所属明细账借方余额合计
B.预收账款所属明细账借方余额合计
C.按应收账款余额一定比例计提的坏账准备科目的贷方余额
D.应收账款总账科目借方余额
『正确答案』ABC 『答案解析』“应收账款”项目金额＝“应收账款”所属明细账借方余额合计＋“预收账款”所
属明细账借方余额合计－坏账准备。资产负债表中的“应收账款”项目反映的是应收账款的账面价值，“坏账准备”科目的余额应反映到资产负债表的“应收账款”项目内。
（11.联产品的联合成本在分离点后，可按一定分配方法在各联产品之间进行分配，分配方法包括）。
A.相对销售价格分配法 B.实物数量法
C.定额比例法
D.约当产量比例法
『正确答案』AB 『答案解析』联产品的联合成本在分离点后，可按一定分配方法在各联产品之间进行分配，分配方法比如相对销售价格分配法、实物数量法等。
12.下列关于事业单位短期投资科目说法正确的是（）。
A.该科目借方反映事业单位实际取得的短期投资
B.该科目贷方反映因出售或到期收回而减少的短期投资
C.该科目期末借方余额反映事业单位持有的短期投资的实际成本
D.该科目期末无余额
『正确答案』ABC
『答案解析』本题考核事业单位短期投资科目，该科目期末一般为借方余额。
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经济法基础
三、判断题
1.对于因未达账项而使企业银行存款日记账余额和银行对账单余额出现的差异，无需作账面调整，待结算凭证到达后再进行账务处理，登记入账。（）『正确答案』√
『答案解析』本题考核未达账项相关知识。
2.劳务的开始和完成分属不同的会计期间，如果资产负债表日能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。（）
『正确答案』×
『答案解析』企业跨期提供劳务的，如果资产负债表日能对交易的结果作出可靠估计，应该按完工百分比法确认收入，结转成本。
3.企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本，但是不得用于发放现金股利或利润。（）
『正确答案』×
『答案解析』企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等。
4.企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时记入“财务费用”。（）『正确答案』×
『答案解析』本题考核销售折让的处理。企业确认商品销售收入后发生销售折让时，除资产负债表日后事项外，其余应直接冲减发生销售折让当月的销售收入，而不是记入“财务费用”。
5.企业专设销售机构的固定资产修理费用应当记入销售费用。（）
『正确答案』√
6.企业当期所得税可能等于所得税费用。（）『正确答案』√
『答案解析』如果不存在递延所得税，企业的当期所得税一定等于所得税费用。
7.现金流量表能提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，有助于使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力。（）『正确答案』√
『答案解析』本题考核现金流量表的概念。
8.直接分配法的特点是不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，因此该方法适用于辅助生产内部相互提供产品和劳务比较多，对辅助生产成本和企业产品成本影响不大的情况。（）
『正确答案』×
『答案解析』直接分配法的特点是不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，因此
该方法适用于辅助生产内部相互提供产品和劳务不多，对辅助生产成本和企业产品成本影响不大的情况。
9.对于品种法，如果月末有在产品，数量很少，所以一般不需要将生产费用在完工产品与在产品之间进行划分，当期发生的生产费用总和就是该完工产品的总成本。（）
『正确答案』√
10.为核算长期应付款，事业单位应当设置“长期应付款”科目。该科目贷方登记长期应付款的第35页
经济法基础
增加，借方登记实际偿付的款项，期末贷方余额反映事业单位尚未支付的长期应付款。（）
『正确答案』√
四、不定项选择题
1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，商品、材料销售价格均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转。甲公司2013年发生的部分经济业务事项如下：
（1）甲公司委托乙公司代为加工一批应交消费税的材料（非金银首饰）。甲公司发出的材料成本为200万元，加工费为40万元。由乙公司代收代缴的消费税为16万元。材料已加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费已支付。甲公司收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品。甲公司采用实际成本法进行原材料的核算。
（2）甲公司为高级管理人员提供汽车免费使用，同时为生产工人租赁三套住房，免费提供给生产工人住宿。相关汽车在2013年共计提折旧6万元，相关住房在2013年的租金共计11万元。
（3）2013年5月5日，甲公司委托丙公司销售商品150件，商品已于当日发出，每件成本为1万元。合同约定丙公司应按每件1.2万元的价格对外销售。甲公司按照不含税售价的5%向丙公司支付手续费。截至2013年底，丙公司已对外销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为120万元，增值税税额为20.4万元。甲公司在2013年12月31日收到代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
（4）2013年12月31日，甲公司库存A产品的账面余额为300万元，由于市场价格下跌，预计其可变现净值为280万元。按照税法规定，资产减值损失在实际发生前不得税前扣除。
（5）甲公司2013年共取得国债利息收入30万元，发生税收滞纳金40万元。甲公司2013年全年利润总额为1200万元。
要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（5）题：
（1）甲公司委托乙公司加工的物资，加工完成收回后的入账价值（）万元。
A.274 B.290 C.240 D.256 『正确答案』C 『答案解析』甲公司委托乙公司加工的物资收回后的入账价值＝200＋40＝240（万元），因为收
回后是用于继续生产应税消费品的，所以消费税是计入“应交税费——应交消费税”的借方的，不计入收回物资的成本。
（2）对于甲公司向职工提供的非货币性职工薪酬，下列说法中正确的有（）。
A.提供给管理人员的汽车的折旧费应计入管理费用
B.提供给生产工人的住房的租赁费用应计入生产成本
C.甲公司向职工提供的非货币性职工薪酬对其2013年损益的影响金额为17万元
D.提供给生产工人的住房的租赁费用应计入营业外支出
『正确答案』AB 『答案解析』甲公司向职工提供的非货币性职工薪酬对其2013年损益的影响金额为6万元。提供给生产工人的住房的租赁费用应计入生产成本。
（3）对于事项（3），下列说法中不正确的有（）。
A.甲公司在2013应确认收入180万元、结转成本150万元
B.甲公司在2013年不应确认收入、结转成本
C.甲公司在2013年应确认销售费用6万元
D.甲公司应在收到代销清单时确认销售商品收入
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经济法基础
『正确答案』AB 『答案解析』对于该项业务，甲公司的分录为：
发出商品时：
借：委托代销商品
150
贷：库存商品
收到代销清单：
借：应收账款
140.4
贷：主营业务收入
120
应交税费——应交增值税（销项税额）
20.4
借：主营业务成本
贷：委托代销商品
借：销售费用
（120×5%）6
贷：应收账款
（4）对于业务（4），下列说法中正确的有（）。
A.甲公司应计提存货跌价准备20万元，并计入管理费用
B.2013年12月31日，甲公司库存A产品在资产负债表“存货”项目中列示的金额为280万元
C.甲公司计提的存货跌价准备在以后期间不得转回
D.甲公司对库存A产品不需要计提跌价准备 『正确答案』B 『答案解析』相关分录为：
借：资产减值损失（300－280）20
贷：存货跌价准备
企业计提的存货跌价准备，在以后期间价值恢复时，一般是可以转回的。
（5）甲公司2013年的应纳税所得额为（）万元。
A.1 230
B.1 210
C.1 260
D.1 200 『正确答案』A 『答案解析』甲公司2013年的应纳税所得额＝1200＋20（资产减值损失）－30（国债利息收入）＋40（税收滞纳金）＝1230（万元）
2.Y公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%，只生产和销售A产品，原材料采用实际成本核算，发出计价采用先进先出法。A产品成本采用品种法，月末在产品按所耗用直接材料成本计算，材料在生产开始一次投入，生产车间产生的费用通过制造费用核算。12月，有关成本费用资料如下：
（1）月初结存B材料1500千克，每千克100元，5日，购入B材料3000千克，增值税专用发票上注明价款36万元，增值税6.12万元，全部价款已用转账支票付讫，材料尚未到达。15日，所购B材料入库。
（2）17日，生产A产品领用B材料3250千克，领用作为产品组成部分的包装物实际成本2万元。
（3）分配当月职工薪酬32万元，其中：生产工人20万元，车间管理人员5万元，行政管理人员7万元。
（4）当月计提折旧18万元，其中：车间折旧12万元，行政管理部门折旧6万元。
（5）月初无在产品，当月A产品完工2000件，月末在产品500件。
要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（5）题：
第37页
经济法基础
（1）根据资料（1）（2），会计处理正确的是（）。
A.领用包装物，借记“销售费用”，贷记“周转材料”
B.采购材料时，借记“材料采购”、“应交税费”，贷记“银行存款”
C.产品领用材料，借记“生产成本”，贷记“原材料”
D.材料入库时，借记“原材料”，贷记“在途物资” 『正确答案』CD 『答案解析』选项A分录：
借：生产成本
贷：周转材料——包装物
选项B分录：
借：在途物资
应交税费
贷：银行存款
（2）根据资料（1）（2），Y公司生产A产品领用材料和包装物的成本是（）万元。
A.38
B.35
C.40
D.42 『正确答案』A 『答案解析』因为原材料发出计价采用先进先出法，所以领用材料和包装物的成本＝1500×100＋1750×（360 000／3000）＋20 000（领用包装物成本）＝380 000（元）。
（3）根据资料（3），Y公司当月分配职工薪酬的处理正确是的（）。
A.管理费用增加7万元 B.生产成本增加20万元 C.制造费用增加5万元
D.应付职工薪酬增加32万元
『正确答案』ABCD
『答案解析』本题考核成本费用的归集。
（4）根据（3）（4），该月车间归集的制造费用是（）万元。
A.17
B.30
C.12
D.23 『正确答案』A
『答案解析』制造费用＝5＋12＝17（万元）。
（5）根据（1）～（5），Y公司A产品成本正确的是（）。
A.在产品成本8万元
B.完工产品成本17.6万元
C.在产品成本17.6万元
D.完工产品成本67.4万元
『正确答案』D 『答案解析』
在产品成本＝38×500/2500＝7.6（万元）；
第38页
经济法基础
完工产品成本＝（38＋20＋5＋12）－7.6＝67.4（万元）。
3.甲企业为增值税一般纳税人，适用的税率为17%，该企业2013年有关情况如下：
（1）本年销售商品收到货款2 200万元，以前年度销售商品本年收回货款200万元，本年预收下年度款项100万元，本年销售本年退回商品支付退货款200万元，以前年度销售本年退回商品支付退货款60万元。
（2）本年购买商品支付1 500万元，本年支付以前年度购买商品的所欠的款项60万元和本年预付下年货款200万元，本年发生购货退回收到40万元。
（3）本年确认生产人员的职工薪酬400万元、管理人员的职工薪酬200万元，“应付职工薪酬”年初贷方余额和年末贷方余额分别为30万元和200万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本年支付的现金。
（4）本年处置固定资产收益120万元，长期股权投资收益100万元，经营租赁租金收入50万元，发行债券筹资200万元，支付在建工程人员工资250万元。
（5）本年度利润表中的所得税费用为250万元（均为当期应交所得税产生的所得税费用），“应交税费——应交所得税”科目年初数为10万元，年末数为60万元。本期实际交纳营业税70万元、增值税120万元。假定不考虑其他税费。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）～（5）题。
（1）根据资料（1），填列现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额，说法正确的是（）。
A.“销售商品、提供劳务收到的现金”的填列金额为2 200万元
B.“销售商品、提供劳务收到的现金”的填列金额为2000万元
C.“销售商品、提供劳务收到的现金”的填列金额为200万元
D.“销售商品、提供劳务收到的现金”的填列金额为2 240万元 『正确答案』D
『答案解析』销售商品、提供劳务收到的现金＝2 200＋200＋100－200－60＝2 240（万元）。
（2）根据资料（2），填列现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目金额为（）万元。
A.1 520
B.1 760
C.1 720
D.1 660 『正确答案』C
『答案解析』购买商品、接受劳务支付的现金＝1 500＋60＋200－40＝1 720（万元）。
（3）根据资料（3），填列现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目金额为（）万元。
A.630
B.600
C.430
D.400 『正确答案』C 『答案解析』支付给职工以及为职工支付的现金是根据“应付职工薪酬本期减少额＝期初余额＋
本期增加额－期末余额”计算的，所以支付给职工以及为职工支付的现金＝30＋400＋200－200＝430（万元）。
（4）根据资料（4），投资活动产生的现金流量为（）万元。
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经济法基础
A.220
B.－30
C.－150
D.470 『正确答案』B 『答案解析』投资活动产生的现金流量＝120＋100－250＝－30（万元）。经营租赁租金收入属于经营活动产生的现金流量，发行债券筹资属于筹资活动产生的现金流量。
（5）根据资料（5），填列现金流量表中“支付的各项税费”项目金额为（）万元。
A.450
B.380
C.320
D.390 『正确答案』D 『答案解析』支付的各项税费是根据“应交税费本期减少额＝期初余额＋本期增加额－期末余额”
计算的，由于本期确认的所得税费用就是应交税费——应交所得税的本期增加额，所以支付的各项税费＝（10＋250－60）＋70＋120＝390（万元）。
初级会计实务 押题
（二）一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）
1.A股份有限公司年初未分配利润为200万元，当年度利润总额为500万元，所得税税率为25%，假定无任何纳税调整事项。A股份有限公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。则A股份有限公司年末的可供分配利润为（）万元。
A.500 B.575 C.518.75 D.588.75 【答案】B 【解析】可供分配利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入=200+500×（1-25%）=575（万元）。
2.甲公司（增值税一般纳税人）为某手机生产企业，2014年8月2日以其生产的MN-78型号手机作为福利发放给本公司100名职工。该型号手机的成本为850元/台，市场售价为1200元/台。则应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。
A.14 B.12 C.14.04 D.9.95 【答案】C
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经济法基础
【解析】甲公司发放时应当编制的会计分录为：
借：应付职工薪酬
14.04 贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
2.04 借：主营业务成本
8.5 贷：库存商品
8.5 3.宏远公司2014年9月12日从上海证券交易所购入A上市公司股票200万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票在购买日的公允价值为5.8元/股（其中包括已宣告但尚未发放的现金股利0.3元/股），另支付交易费用6万元。截止9月30日A公司股票的公允价值为5.7元/股。2014年11月11日宏远公司将该股票以5.6元/股全部出售。则宏远公司在出售时应当确认的投资收益为（）万元。
A.-10 B.10 C.-20 D.20 【答案】D 【解析】出售时应当确认的投资收益=[5.6-(5.8-0.3）]×200=20（万元）。会计分录为：
借：银行存款等
1120
投资收益 贷：交易性金融资产——成本
1100
——公允价值变动
同时：
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
4.下列关于“零余额账户用款额度”科目的表述不正确的是（）。A.实行国库集中支付制度方式下，在收到财政部门批复用款额度时应增加零余额账户用款额度
B.在财政直接支付方式下，下年年初恢复额度时应增加零余额账户用款额度 C.在财政直接支付方式下不需要使用零余额账户用款额度
D.事业单位在年度终了，应当根据代理银行提供的对账单作注销额度处理，所以零余额账户用款额度年末无余额
【答案】B 【解析】在财政直接支付方式下，下年初恢复额度时无需进行账务处理。实际发生支出时：
借：事业支出等
贷：财政应返还额度——财政直接支付
5.2014年1月7日，甲公司支付价款500万元（含交易费用5万元）从深圳证券交易所购入A公司于2013年1月1日发行的4年期公司债券50000份，债券面值为500万元，票面利率为5.5%，于每年1月15日支付上年度利息，本金在债券到期时一次性偿还。甲公司将其划分为持有至到期投资。该债券的实际利率为8%。则甲公司该项持有至到期投资2014年12月31日的摊余成本为（）万元。
A.482.8 B.445 C.477.8 D.450 【答案】A
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经济法基础
【解析】2014年1月7日持有至到期投资的摊余成本=500-500×5.5%=472.5（万元），2014年12月31日持有至到期投资的摊余成本=472.5×（1+8%）-500×5.5%=482.8（万元）。
6.下列各项中会导致长期股权投资的账面价值发生增减变动的是（）A.采用成本法核算被投资单位宣告分派现金股利 B.采用权益法核算被投资单位宣告分派股票股利 C.采用成本法核算被投资单位发生亏损 D.采用权益法核算被投资单位实现盈利 【答案】D 【解析】选项A投资单位应当编制的会计分录为： 借：应收股利
贷：投资收益
选项B投资单位无需进行账务处理；选项C投资单位无需进行账务处理；选项D投资单位应按持股比例编制的会计分录为：
借：长期股权投资——损益调整
贷：投资收益
7.对于将权益性投资划分为可供出售金融资产核算时，如果该投资发生的减值迹象已经消失，则应当通过（）科目进行转回。
A.资产减值损失 B.资本公积 C.营业外收入
D.以前年度损益调整 【答案】B 【解析】可供出售金融资产为股票等权益性工具投资，对于已确认的减值损失日后转回时应当通过“资本公积——其他资本公积”科目。
8.下列各项中，应结转至“事业结余”科目的是（）。A.财政补助收支
B.非财政专项资金收支 C.经营收支
D.非财政非专项资金收支 【答案】D 【解析】选项A应结转至“财政补助结转”科目；选项B应结转至“非财政补助结转”科目；选项C应结转至“经营结余”科目。
9.2014年年初远通公司自行研发一项非专利技术，截至2014年7月31日，发生的各项研究支出合计为350万元，经测试，该项研发活动完成了研究阶段，从2014年8月1日起进入开发阶段。2014年11月5日开发完成，远通公司形成一项非专利技术，共计发生开发支出180万元（符合资本化条件），远通公司无法可靠预计该项非专利技术的使用寿命。则下列说法中不正确的是（）。
A.发生的研究阶段支出350万元应计入管理费用中 B.发生的开发阶段支出180万元应计入无形资产中
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经济法基础
C.该非专利技术2014年需按2个月进行摊销
D.远通公司在12月31日应当对该非专利技术进行减值测试 【答案】C 【解析】使用寿命不确定的无形资产无需摊销，但至少每年年末对其进行减值测试。10.下列各项税金中，不需要通过“应交税费”科目核算的是（）。A.车船税 B.房产税
C.城镇土地使用税 D.印花税 【答案】D 【解析】印花税不需要预计应交数，所以不通过“应交税费”科目核算，在发生时，借：管理费用，贷：银行存款。
11.下列不属于会计报表附注披露的内容是（）。A.企业的基本情况
B.财务报表编制的基础 C.会计政策和会计估计
D.可供出售金融资产产生的利得（损失）金额 【答案】C 【解析】根据财务报表列表准则的规定，企业应当披露重要的会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。
12.甲公司2014年7月1日应收账款余额为2530万元，当月发生赊销业务1170万元，当月收回应收账款200万元，当月发生坏账30万元。甲公司按应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为3%。则7月31日应计提的坏账准备金额为（）万元。
A.104.1 B.105 C.28.2 D.58.2 【答案】D 【解析】坏账准备在月末计提前的余额=2530×3%-30=45.9（万元），应收账款月末余额=2530+1170-200-30=3470（万元）。月末应计提的坏账准备=3470×3%-45.9=58.2（万元）。
13.下列各项中企业不应当通过“其他货币资金”科目核算的是（）。A.企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项
B.企业到外地进行零星采购汇往采购地银行开立采购专户的款项 C.企业为购买证券类投资存入在证券公司指定银行专户的款项 D.企业开立一般存款账户而存入银行的款项 【答案】D 【解析】选项A属于信用卡存款；选项B属于外埠存款；选项C属于存出投资款，以上均属于“其他货币资金”科目的核算内容。选项D属于“银行存款”科目的核算内容。
14.M公司为N公司提供技术咨询服务，合同规定的服务费总额为120万元，合同期限为2014年7月1日至2015年6月30日，服务费分两次等额支付，第一次在合同签订时，第二次在合同到期时。M公司如期收到了第一次的服务费。发生劳务费30万元（均为职工薪酬）。但在2014年12月M公司得知N公司财务发生了严重的困难，预计第二次服务费只能收回20万元。M公司2014年的下列会计处理表述正确的是（）。
A.M公司按已收到的60万元确认收入
B.M公司按已收到和预计能收到的合计金额80万元确认收入 C.M公司不确认收入
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经济法基础
D.M公司按已发生的劳务成本30万元确认收入 【答案】D 【解析】已发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入。
15.下列各项费用应作为企业财务费用核算的是（）。A.筹建期间借款的利息费用 B.财务部门办公费 C.外币汇兑收益 D.金融业务咨询费 【答案】C 【解析】选项A、B、D均在“管理费用”科目核算。
16.下列各项经济业务中会影响企业“营业利润”的项目是（）。A.企业取得100万元政府补助
B.企业发生债务重组损失100万元 C.企业资产发生减值100万元 D.企业接受捐赠100万元 【答案】C 【解析】选项A应记入“营业外收入”科目，选项B应记入“营业外支出”科目，选项C应记入“资产减值损失”科目，选项D应记入“营业外收入”科目，所以只有选项C会影响企业的营业利润。
17.在资产负债表填列过程中，下列各项可以直接按某一个会计科目总账余额填列的是（）。
A.短期借款 B.其他应收款 C.应收票据 D.货币资金 【答案】A 【解析】选项B、C应减去所对应的坏账准备之后的净额填列，选项D应当根据库存现金、银行存款和其他货币资金总账余额加总填列。
18.下列关于应付款项的表述中不正确的是（）。
A.企业应将确实无法支付的应付账款按其账面余额计入营业外收入科目中
B.商业承兑汇票企业到期无力支付应当将应付票据按账面余额转入应付账款科目中
C.银行承兑汇票企业到期无力支付应当将应付票据按账面余额转入短期借款科目中
D.企业预收货款不多的情况下可以将预收的款项通过应付账款科目的贷方核算 【答案】D 【解析】预收货款业务不多的企业可以将预收的款项通过应收账款科目的贷方核算。19.甲公司在生产主产品A的同时，还生产了副产品B。该副产品需要进一步加工才能对外出售。2014年7月共发生联合成本90000元。B产品进一步加工发生的成本为6000元。当月生产A产品1000千克全部完工入库（无期初在产品），生产B产品200千克。已知B产品市场售价为200元/千克，销售单位税金和利润为30元/千克。甲公司采用副产品作价扣除法计算副产品成本，则7月完工A产品的总成本为（）元。
A.58000 B.62000 C.66000 D.68000
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经济法基础
【答案】B 【解析】副产品B应负担的联合总成本=200×（200-30）-6000=28000（元），完成A的产品总成本=90000-28000=62000（元）。
20.下列各项中应填列在现金流量表中“投资活动产生的现金流量”项目的是（）。
A.以银行存款购买2个月到期的国债 B.以固定资产抵偿银行借款
C.购买股票支付的手续费及佣金 D.向投资者分派现金股利 【答案】C 【解析】选项A、B不会产生现金流量的变化；选项D属于筹资活动产生的现金流量。21.企业销售商品如果发生销售折让，下列说法中不正确的是（）。A.发出商品时不满足收入确认条件，发生销售折让时应当按折让后的金额确认收入 B.发出商品时满足收入确认条件，发生销售折让时应当冲减销售收入实现月份的收入（非资产负债表日后事项）
C.发出商品时增值税纳税义务如果发生应当确认应交增值税
D.发出商品时满足收入确认条件，发生销售折让时应当冲减折让当月的收入（非资产负债表日后事项）
【答案】B 【解析】发出商品时满足收入确认条件，发生销售折让时应当冲减折让当月的收入（非资产负债表日后事项）。
22.下列成本计算方法中，需要进行成本还原的方法是（）。A.分批法
B.分项结转分步法 C.平行结转分步法 D.综合结转分步法 【答案】D 【解析】综合结转分步法需要对各成本项目进行还原，其他方法则不需要。
23.甲公司存货采用计划成本核算，2014年8月1日“原材料——A材料”借方余额为2900000元，“材料成本差异”贷方余额为22000元。当月采购A材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为5522000元，增值税税额为938740元，全部验收入库。该批原材料的计划成本为5100000元。当月生产车间领用A材料一批，金额为3852000元。则甲公司期末结存“原材料——A材料”的实际成本为（）元。
A.4547800 B.4148000 C.4355400 D.4225000 【答案】C 【解析】材料成本差异率=（-22000+5522000-5100000）÷（2900000+5100000）=5%，甲公司期末结存“原材料——A材料”的实际成本=（2900000+5100000-3852000）×（1+5%）=4355400（元）。
24.2014年6月5日，甲公司现有一台设备由于操作不当导致报废，该设备于2011年6月3日购入，原价为300万元。甲公司按年限平均法对该设备计提折旧，预计使用5年，预计净残值率为5%。清理过程中发生清理费用1万元，由保险公司赔款20万元。不考虑相关税费，则甲公司该设备报废时对当期损益的影响金额为（）万元。
A.-110 B.110
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经济法基础
C.-90 D.90 【答案】A 【解析】报废时该设备的账面价值=300-300×（1-5%）÷5×3=129（万元），报废时对当期损益的影响=20-129-1=-110（万元）。
二、多项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）
1.下列关于事业单位收入的表述中正确的有（）。
A.事业单位收到财政直接支付入账通知书时应当增加“事业收入”
B.事业单位在专业业务活动以外开展的非独立核算经营活动取得的收入应记入“经营收入”
C.事业单位取得的存货盘盈收入应记入“其他收入”
D.事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入应记入“上级补助收入” 【答案】BCD 【解析】事业单位收到财政直接支付入账通知书时应当增加“财政补助收入”。2.企业不单独设置“停工损失”科目的，可以将其反映在（）科目中。A.制造费用
B.基本生产成本 C.营业外支出 D.辅助生产成本 【答案】AC 【解析】企业不单独设置“停工损失”科目的，可以将其反映在“制造费用”和“营业外支出”科目中。
3.下列关于投资性房地产的表述中不正确的有（）。A.企业有多处投资性房地产的，如果有些地区可以取得该房地产的公允价值可以采用公允价值模式计量，不能取得的则需采用成本模式计量
B.已采用成本模式计量的投资性房地产在满足条件时可以变更为以公允价值模式计量的投资性房地产
C.投资性房地产的处置属于非日常行为，其处置损益不会影响营业利润
D.投资性房地产处置时应将原计入资本公积——其他资本公积的金额结转到当期损益中
【答案】AC
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经济法基础
【解析】同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量；投资性房地产的处置收入记入“其他业务收入”科目，对应的成本记入“其他业务成本”科目，所以会影响到当期营业利润。
4.下列各项中应在“其他业务成本”科目核算的有（）。A.随同商品出售单独计价的包装物成本 B.工业企业销售原材料成本
C.工业企业让渡资产使用权所对应资产的折旧或摊销 D.生产中作为产品组成部分包装物的成本 【答案】ABC 【解析】生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物成本应计入生产成本。5.下列各项中应在“营业税金及附加”科目核算的有（）。A.工业企业销售应税消费品缴纳的消费税 B.工业企业销售厂房缴纳的营业税
C.工业企业销售应税矿产品缴纳的资源税
D.工业企业对外出租厂房作为投资性房地产核算缴纳的房产税 【答案】ACD 【解析】工业企业销售厂房时缴纳营业税应编制的会计分录为： 借：固定资产清理
贷：应交税费——应交营业税
6.下列各项中属于现金流量表中“现金及现金等价物”的有（）。A.银行汇票存款 B.银行本票存款 C.信用卡存款
D.持有1个月内到期的国债 【答案】ABCD 【解析】选项A、B、C在“其他货币资金”科目核算，属于现金；选项D属于现金等价物。
7.下列关于收入的表述中正确的有（）。
A.劳务的开始和完成分属不同的会计期间，如果交易结果能够可靠估计，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入
B.企业发生销售折让时，应当将销售折让的金额计入销售费用中
C.企业采用支付手续费方式委托代销，应当在收到代销清单时确认收入
D.企业让渡无形资产使用权收入，应当将使用权收入计入利润表“营业收入”项目中。
【答案】ACD 【解析】企业发生销售折让时，如果不属于资产负债表日后事项的，应冲减发生当期的销售收入。
8.下列经济事项中，会增加企业“资本公积——其他资本公积”的有（）。A.企业将自有资产转为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，转换日自有资产的账面价值小于转换日自有资产公允价值的差额
B.可供出售金融资产期末公允价值上升 C.长期股权投资成本法核算，被投资单位除净损益以外的其他所有者权益发生增加 D.股份有限公司回购本公司股票，回购价格小于股票面值的差额 【答案】AB 【解析】长期股权投资成本法核算，被投资单位除净损益以外的其他所有者权益发生增加，投资单位不需要进行账务处理；股份有限公司回购本公司股票，回购价格小于股票面值的差额记入“资本公积——股本溢价”科目。
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经济法基础
9.下列各项关于产品成本计算方法的表述中正确的有（）。A.品种法核算对象是产品的品种，如果企业只生产一种产品则无需设置“制造费用”项目
B.分批法核算对象是产品的批别，其成本计算周期与财务报告期不一致 C.综合结转分步法到月末需要进行成本还原
D.平行结转分步法各步骤的产品生产成本并不伴随着半成品实物的转移而结转 【答案】ABCD 【解析】以上四个选项均正确。
10.下列各项中应在“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.应付因解除劳动关系给予职工的经济补偿 B.应付职工差旅费
C.应付职工基本养老保险 D.应付职工教育经费 【答案】ACD 【解析】应付职工差旅费应记入“其他应付款”科目。
11.下列各项中，应在资产负债表“预收款项”项目列示的有（）。A.“应收账款”科目所属明细账科目的借方余额 B.“应收账款”科目所属明细账科目的贷方余额 C.“预收账款”科目所属明细账科目的借方余额 D.“预收账款”科目所属明细账科目的贷方余额 【答案】BD 【解析】“预收款项”项目应当根据“应收账款”科目所属明细账的贷方余额+“预收账款”科目所属明细账的贷方余额合计数填列。
12.下列关于存货减值的表述中正确的有（）。
A.资产负债表日，存货应当按成本与可变现净值孰低计量 B.可变现净值为存货的预计未来净现金流量
C.以前减记存货价值的影响因素已经消失，应在原计提存货跌价准备金额内转回 D.已计提减值准备的存货出售，应将所对应的存货跌价准备一并结转 【答案】ABCD 【解析】以上四个选项均正确。
三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分，本类题最低得分为零分）
1.可比产品成本降低额的计算应将可比产品本年实际总成本与该可比产品上年度实际总成本进行比较计算。（）
【答案】×
【解析】可比产品成本降低额的计算应将可比产品本年实际总成本与该可比产品按上年度实际单位成本计算的本年度累计总成本进行比较计算。
2.表结法下，企业到月末需要将所有的损益类科目余额结转到“本年利润”科目中。（）
【答案】×
【解析】表结法下，各损益类科目每月月末只需结计本月发生额和月末累计余额，不需要结转到本年利润科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目中。
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经济法基础
3.企业提取的盈余公积经批准可以用于弥补亏损、转增资本或发放现金股利或利润。（）
【答案】√
4.企业可以不设置“废品损失”科目，而将发生的废品损失记入“基本生产成本”或“原材料”科目中。（）
【答案】√
5.企业取得长期借款发生的不符合资本化条件的利息支出应计入财务费用中。（）
【答案】×
【解析】属于筹建期间的长期借款利息应计入管理费用中。
6.所有者权益变动表是反映企业所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表，是能够帮助报表使用者理解所有者权益变动的根源。（）
【答案】√
7.企业提供劳务如果开始和完成分属于不同会计期间，并且提供劳务交易结果不能可靠估计，已发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的，应按已收或预计能够收回的金额确认收入。（）
【答案】√
8.企业在存货清查过程中发现的存货盘亏，在按管理权限报经批准后应计入营业外支出中。（）
【答案】×
【解析】企业在存货清查过程中发现的存货盘亏，在按管理权限报经批准后，属于一般经营损失的部分，应计入管理费用中，属于非常损失的部分，应计入营业外支出。
9.事业单位会计报表附注应当披露事业单位重大资产处置情况说明。（）【答案】√
10.企业应当根据编制的银行存款余额调节表中未达账项进行调账，以达到账实相符。（）
【答案】×
【解析】银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账目余额的依据。
四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分，每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）
1.永发公司为增值税一般纳税人，2014年发生的与固定资产和无形资产有关业务如下：（1）2月19日，永发公司通过招拍挂方式外购一宗土地使用权，支付购买价款5000万元，取得土地使用证时支付契税200万元，支付其他相关费用80万元。该宗土地使用权的使用年限为40年。永发公司采用直线法对该土地使用权进行摊销，无残值。永发公司决定在外购的土地上建造一栋厂房和一条生产线。
（2）3月15日，外购工程物资一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元，取得运费增值税专用发票注明的运费10万元，增值税税额为1.1万元。以上款项均以银行转账方式支付。该批物资用于厂房的建设。当日工程物资全部被领用。
（3）6月15日，建设厂房领用本企业外购原材料一批，购入时取得的货物增值税专用发票注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。该批材料市场公允价为350万元（不含增值税）。
（4）7月22日，以银行存款支付厂房工程其他支出共计552.9万元。
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经济法基础
（5）7月30日，厂房工程达到预定可使用状态。永发公司采用年限平均法对厂房计提折旧，预计厂房使用为20年，预计净残值率为5%。
（6）8月15日，外购工程物资一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，取得运费增值税专用发票注明的运费20万元，增值税税额为2.2万元。以上款项均以银行转账方式支付。该批物资用于生产线的建设。当日工程物资全部被领用。
（7）9月3日，生产线工程领用本企业自产产品一批。该批产品的成本为50万元，市场售价为80万元。
（8）11月5日，以银行存款200万元外购一项专利权，发生相关税费为20万元。该专利权法律保护期限为8年，合同约定使用年限为10年。永发公司采用直线法对其进行摊销，无残值。
（9）截至12月31日，生产线工程尚未完工。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中金额单位以万元表示）。
（1）下列关于永发公司购入土地使用权的表述正确的是（）。
A.永发公司购入的土地使用权应作为无形资产核算，入账金额为5280万元 B.永发公司将购入的土地使用权用于建造厂房，应将无形资产的金额计入在建工程 C.土地使用权当年应计提的摊销金额为121万元 D.土地使用权的摊销金额应计入在建工程 【答案】AC 【解析】企业应将土地使用权单独作为无形资产核算，其摊销金额计入管理费用科目中。
土地使用权的入账金额=5000+200+80=5280（万元），当年应计提的摊销金额=5280÷40×11/12=121（万元）。
（2）永发公司3月15日外购工程物资及领用的账务处理为（）。A.借：工程物资
510
应交税费——应交增值税（进项税额）
86.1
贷：银行存款
596.1 B.借：工程物资
596.1
贷：银行存款
596.1 C.借：在建工程
596.1
贷：工程物资
596.1 D.借：在建工程
510
贷：工程物资
510 【答案】BC 【解析】外购工程物资用于不动产建设，其增值税的进项税额不得抵扣，需作为工程物资成本计入在建工程中。
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2018年经济法基础押题卷（一）一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。本类题共36分，每小题1.5分。多选、错选、不选均不得分。）1.下列自然人，属于无民事......
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